煤炭企业精细预算管理模式的构建与实践

文/张广军

建立矿、职能部门、区队、班组四级预算管理体系，形成“全过程、全方位、全员”精细化预算分解模式，层层传导压力，激发了全员创效活力

随着国企改革的深化,煤炭企业积极谋求内部管理精细化以增强企业竞争力。精细预算管理作为现代企业的一种重要管理模式，可以使有限资源得到最佳利用，促进企业降本增效，最大程度实现战略目标。山东济宁运河煤矿有限责任公司摒弃传统煤炭企业粗放管理方式，树立精细化管理理念，建立矿、职能部门、区队、班组四级预算管理体系，形成“全过程、全方位、全员”的精细化预算分解模式，层层传导压力，激发了全员创效活力，提高了企业发展质量和效益。

一、精细化预算管理实施的意义

精细化预算管理即现代企业财务全面管理，在企业内部展开全面预算控制，让企业的业务计划同战略发展目标相适应，确保能够在实施过程中跟踪、考核、预测和调整各个环节，全面加强全过程的控制。推行精细化预算管理对于煤炭企业发展具有重要意义。

一是有利于企业目标的具体量化。煤炭企业通过精细化预算，具体量化生产作业目标任务，企业各职能部门围绕生产作业计划等各项目标，制订并实施相应的方法与措施，使日常的经济活动有效地控制在预算范围之内，以促进企业生产经营目标的实现。

二是有利于各部门的沟通与协调。实施精细化预算管理，可以使各部门的计划得到协调，使企业整个生产经营管理体系相互衔接、完整而切合实际。

三是为绩效考核落地奠定基础。通过预算的精细化层层分解，逐级签订目标责任状，层层传导压力，建立多层次的完善的控制体系，从而实现绩效考核的目的，促进全面预算真正落地。

二、精细化预算管理模式的构建

1.全面预算指标编制要点

全面预算主要包括三个部分：业务预算、专门决策预算和财务预算。由于煤炭企业的生产经营特点，山东济宁运河煤矿将年度生产作业计划作为全面预算编制的前置准备和基础，同时机电设备管理部门统筹考虑与生产作业计划配备的资产投入、安撤工程计划，劳资部门根据生产作业计划和劳动定额，确定使用采掘职工和辅助职工，确定年度人工成本。

2.建立精细化预算分解考核管理架构

山东济宁运河煤矿对全面预算目标进行四级精细化分解，建立矿、职能部门、区队、班组四级预算管理体系，形成“全过程、全方位、全员”精细化预算分解模式。

（1）一级精细化预算分解：矿对归口部门。各预算包保单位根据矿下发的预算考核指标，对预算指标细化至月份，每一项费用都进行专项说明，使费用管理部门能够明晰自己分管的费用项目与金额，便于控制成本费用。

（2）二级精细化预算分解：归口部门对基层区队。每年初由归口部门召集基层区队将矿分解的费用进行二次分解，横向分解至区队，纵向分解至每月。机电技术部、生产技术科、通防科将归口管控的材料费用的80%下沉到生产区队，并要求区队分解到月度和生产班组，切实把压力传导到基层，提高基层预算管控能力。

（3）三级精细化预算分解：基层区队对生产班组。为将费用从工区落实到班组，在实施预算分解制度的前提下，各区队区长、书记作为材料管理的第一责任人，负责本工区的材料物资管理，区队班子成员配合执行，各班组组织负责实施。

（4）四级精细化预算分解：生产班组对职工个人。各生产基层班组将班组领用材料费用额度，根据每天、每班的生产任务分解到班组长，由各班组长建立材料领用台账，加大材料领用管控。

三、精细化预算管理保障措施

1.建立月度经营分析制度

为进一步完善精细化预算分解绩效考核体系，山东济宁运河煤矿建立经济活动分析例会这一事后考核分析制度，以红头文件形式下发《经济活动分析制度》。经济活动分析是总体分析经济工作的运行情况，对企业经营活动进行全过程控制，对各项经济指标进行预测分析，将年度目标情况、年度预算情况与实际对比研究，从中找出企业经济活动中存在的问题，如实反映经济运行状况和经济运行中存在的矛盾和问题，并提出解决问题的办法和措施。

2.建立预算管理保障体系

（1）不断优化生产组织和生产工艺。树立“工程节约是最大的节约，工程浪费是最大的浪费”的经营理念，制定《工程质量、工程技术管理规定》并明确工程设计操作流程、方案选择程序、技术人员的责任追究等，确保工程设计最优、最省、最安全。根据采掘规划，在生产开拓布局、接续计划、技术措施选择、运行方案设计等环节严格把关，每项设计施工精斟细酌，出现无效进尺和返工浪费现象必须追究设计人员责任。围绕全年产量和进尺目标，细化任务分解，挂图作战，严抓每日生产任务的考核，避免任务欠账。

（2）推广应用先进技术及装备。加大单产单进的管理力度，积极采用先进成熟的开采技术、生产工艺和技术装备，做到集约生产。充分发挥先进装备的效能，减少用人，做到高产高效，最大限度实行机械化生产，实施开展无人值守工程改造。

（3）利用年度预算软件加强计划控制和预算管理。利用全面预算管理软件实施全面预算管理，严禁预算外支出。加强各项预算的事前计划、事中控制、事后检查与考核，实现各项工作有预算、有计划、有控制，保证费用支出的合理、有序。做好物资采购计划审核把关工作，各分管领导、归口管理部门增强责任意识和控制意识，严格审核把关，避免计划提报过多造成积压浪费现象。

事前计划：根据预算分解情况，按月将预算下发至全面预算管理软件。

事中控制：每月下发费用发生预警表，对超支单位予以预警。

事后分析：利用各种会议对超支单位进行分析，对超过规定额度的单位给予经济处罚。

（4）抓好设备维修成本控制。随着矿井服务年限的延长，设备老化严重，维修成本越来越大，要切实加强设备的维修管理，增强责任心，强化制度执行力。第一，要实施联合验收制度，使用部门、审计、纪检、企管、归口单位联合验收，并按照要求回收维修的旧配件，据以结算维修价格。第二，要使用好设备维修管理软件，建立设备修理档案，全面掌握设备修理情况。第三，建立维修质量追究制度，对于在质保期内损坏的设备，要分清责任，出现修理质量问题的，要追究修理单位责任。第四，能内修的设备，坚决杜绝外修，归口部门和监督部门把好技术鉴定和签批关。第五，严格审批新购、新上设备，要综合考虑，科学规划，保证质量效果和经济效益。

（5）加强资金管控，提高资金使用效率。进一步规范资金计划提报，加大考核力度，提高资金计划精准度；建立资本性、非资本性大额支出跟踪管理台账，工程付款进度与完工进度相匹配，提高资本性、非资本性大额支出完成率；严格落实资金日报、旬报机制，及时掌握资金状况；严审预算付款条件。

（6）加强材料费用的管理和考核。归口管理部门要加强现场的监督控制，加大材料费用的奖罚考核力度，做好各单位费用的考核与管理。各消耗单位要抓好班组、个人的管理，严格程序，落实好管理制度和标准，杜绝浪费现象，把成本降到最低点。财务部门每月牵头，组织材料管理部门、使用部门对井下材料进行现场检查，检查结果每月通报并考核，强化基层全员的“算账”意识。

四、精细化预算管理模式的实施效果

2018年以来，山东济宁运河煤矿通过深入开展和有序推进精细化预算分解绩效考核，有效打通了全面预算落地的通道，激发了全员创效的活力和潜力，扫清了全面预算执行的弊端，提高了企业持续发展能力和内涵式发展水平，取得了良好的经济效益、管理效益和社会效益。一是主要经济指标持续创历史新高；二是企业抗风险能力进一步提高；三是建立了精细化预算分解绩效考核模式，在集团公司内部10对矿井中推广应用。