快消品行业应收账款管理存在的问题及解决方案

洪宇晨

（北京三元食品股份有限公司，北京 100009）

应收账款作为资产的一种体现形式，在企业财务管理中有着一定的核心地位，特别是有着大量赊销业务的快消品行业中，加强应收账款管理势在必行。加强应收管理，既可以提高企业现金周转率，保证充足的现金流，对于集团型企业来说也为下级的生产加工企业提供了有力保障，同时自身生产经营过程中产生的现金流，杠杆低，能够最大化地发挥现金的价值，从而也能提高企业的综合竞争力。但在实际的经营中，应收账款在回收过程中有着许多的困难和阻碍，首先一点是企业内缺乏完善的应收账款管理制度，制度的欠缺和不完善是企业应收账款管理能力较弱的根本原因；合同的履行过程中缺相应的管控力度，是否严格按照合同约定履约，在客户违约时能否及时采取止损措施，是现在快消品行业中普遍存在的问题；对于赊销客户，业务人员在催收回款的过程中，往往手段匮乏，不能及时有效的起到催收效果，甚至可能出现逾期账款。本文对于快消品行业以上提到的日常经营过程中遇到的应收账款管理问题，结合实际工作经验，对于这些问题，给与一些解决对策。

一、快消品行业加强应收账款管理的重要性

（一）应收账款管理有利于提高企业资金利用效率

现在越来越多的企业意识到，充足的流动资金是企业源源不断的新鲜血液，在全球范围的重大公共卫生事件大环境下，从央行一次次对于贷款利率的调整也能够看出，流动资金对于企业生产经营活动的重要性。快消品行业若想保证充足的流动资金的根本在于能否充分利用自身生产经营活动所带来的现金流，这是一种所能够获得的杠杠最低，资金成本最低的现金流，这也就要求有着大量赊销业务的快消品行业进一步加强应收账款的管理，构建可循环的资金体系。

在资产负债表中，应收账款是属于资产类列示的，这也意味着未来应收账款会以现金、银行存款、票据等形式转变为公司的资产，因此应收账款作为资金的存在形式，在企业中是尤为重要的。在快消品行业中，年中、年末时应收账款回收工作是重中之重，这关系到企业是否能够在报表中有充足的货币资金和现金流的体现，虽然这看起来是“面子工程”，但在实际工作中，应收账款的催收工作却从未停歇过，通过常态化的催收工作，可以加快企业的资金回收进程，保证充足的货币资金。同时对于集团型的快消品企业来说，前端分销机构做好了应收账款的管理，保证充足的现金回流，也能够带动后端供应企业的正常高效的运营，提供充足的产品供应。

（二）应收账款管理有助于提高企业市场竞争力

在市场新格局下，企业若想提升自身竞争力，就需要更加紧密贴合市场需求，精准划分渠道，锁定需求人群，同时优化自身产品，增加回购率，对于快消品行业来说，厂商众多，竞品数量也很庞大，想要长久的一枝独秀是做不到的，只有不断的对自身产品进行提高改进，保证供应，才能在新的市场格局之下有一席之地。要想做到这些就需要企业有一定的资金基础，加大产品研发力度，改善生产条件，增加市场费用的投入。往往这些工作都是有后端生产部门所负责，资金的来源则是由前端销售分管部门所提供，因此对于有着大量赊销业务的快消品企业来说，应收账款的管理工作则是为企业提高市场竞争力提供了资金支持和保障。

二、快消品行业应收账款存在的主要问题

（一）企业内部应收账款管理制度不完善

快消品行业内，有些企业疏于对应收账款的管理，并没有完善的应收账款管理制度，缺乏管理力度和执行力，造成赊销与核销脱节的情况出现，也容易出现业务人员为了短期利益而造成库存积压应收账款居高不下的情况出现。在企业内部部门架构设置上，有些快消品企业将结算部门归属在业务部门的架构内，这其实存在着一定的风险，客户结算单的出具、发票的寄送与领取这其实关系到应收账款的回收工作，也为业务人员操纵销售额提供了空间与途径。而应收账款的管理核心是在财务部门，但是财务部不能取得一手信息，无疑是为应收账款的管理工作增加了阻碍。

另一方面财务人员与业务之间也存在部门壁垒，不能掌握业务的实际情况，也没有做到与客户及时进行对账，使得应收账款余额不清晰，加大清理难度，也有虚增资产的风险，在日常工作中，财务人员与业务人员也往往会出现一对多的情况出现，会计人员岗位设置有限，一人负责多个赊销客户的核算，而且传统快消品企业并没有建立完善的ERP系统，不能通过系统自动形成对于应收账款到期的提醒，则需要由会计人员与业务人员直接的沟通对接来完成，增加了沟通的复杂性。对于产生的这些问题可以通过完善应收账款管理制度得到改善，即是对制度的完善，也是对企业信息化建设的完善。

（二）在履行合同过程中缺乏相应管控

许多企业认为合同的签订和财务的关系不大，主要是由业务部门负责，但这其是比较片面的看法。往往会由于缺少财务、法务等部门的前期审核，在实际合同的执行过程中，会出现各种各样的问题，可能会出现账款回收困难的情况。因此在合同签订之前由财务、法务共同参与审核，能够在一定程度上避免这种情况的出现。

首先是在合同的签订环节，企业就要建立健全的审批流程，由经办人发起，经过部门内部审批，再经由财务部门、法务部门对合同内部条款的审核，最终经由企业总经办或董事会审批上会，完成乙方合同的签订。在合同的履行过程中业务部门是否严格按照合同约定进行发货，是否在赊销账款到期时及时催收回款保证款项的到账，是否在甲方违约的情况下及时停止发货，这些虽然实际执行发部门都是业务部门，但法务、财务也有提醒和监管的义务，对于物流管理部门也应该及时配合做好物流计划的调整，同时在违约情况解决的第一时间重新为客户准备好货物及物流资源。

（三）款项回收缺乏有效手段

在应收账款回款阶段，往往财务仅能进行对业务人员的督促，在实际回款催收的过程中，业务人员其实也很需要财务配合出具相应的政策、文件等作为催收回款的依据提供给客户，但是沟通滞后的情况使得回款时间加长影响账期。另一方面企业内部在内控制度上往往在这部分也存在着欠缺，没有对应的制度约束客户回款时效性，对于客户的信用政策也不完善，对于费用抵货款的情况也没有时效性的要求，主要靠业务人员的主动性来完成，财务反向推动的效果欠佳。

（四）应收账款与人员关联性不强

快消品行业往往为了销售额的快速增长，出现短期利益至上的情况，但是这也对后续的回款催收增加了难度。由于企业绩效考核制度的不完善，应收账款、逾期账款不能及时回收与业务人员的关联性不强，从而约束力度不大。在编制完善应收账款制度的同时，加强绩效考核的管理，在集团型企业中，对下属企业负责人也应增加相应应收账款的考核管理，不单纯的为了追求业绩而仅考核销售额和利润指标。

在应收账款催收的工作中，财务人员往往重视程度很高，欠款情况每次都通知到业务负责人、客户经理、业务人员、结算员、谈判员，而在业务端人员对于催收回款的反馈却往往是一种事不关己的情况。这和业务人员端人员没有应收账款回款率指标考核有直接关系，在款项的催收过程中，只有责任到人才能加大款项的催收力度。

三、完善快消品行业应收账款管理的解决方案

（一）完善企业内控体系

完善的企业内控体系基于管理层对于内控的重视程度，而快消品行业往往只看重销售业绩，缺乏对市场把控的长远眼光，不能通过完善的内部控制体系来及时应对市场变化。而在现代化的企业管理体系中，内部控制作为重要的一环，需要被领导层重视起来。可以通过逐步完善组织结构、企业文化及人力资源政策等，为内控管理营造良好环境。管理层要通过系统的学习，把握好建立内部控制的大方向，梳理现有业务、相关制度，找到漏洞，及时修订制度来完善内控体系。并且通过案例分享、定期举办例会沟通等方式，逐层加强员工的内部控制意识，明确各层级、各职能部室、股东大会、董事会的职责，提高团队协作效率，从而达到积极有效的应对市场环境变化的效果。

不论是集团型公司还是中小型其企业，在制度建设方面都是需要随着市场的变化而逐步完善和调整的，在生产经营过程中没有完美的制度，只有不断适应市场变化的制度。在全局观念的加强下，结合企业自身的实际特点与行业特性，根据不同时期的市场变化，有针对性的对企业的内部控制制度进行修订与完善，建立健全的内控体系，既满足客观要求，又能实际落地执行，在面对实际问题时能够及时的应对，才能使得企业有一个良好的发展环境，提升企业的综合竞争力，改善企业的经济增长方式。同时也要做好人才建设，不断提高人员素质，完善绩效考核管理体系，做到既能培养人才，又能留住人才，为企业输送新鲜血液，全方位的为企业的更加完善，立足于市场提供保障。

（二）设立应收会计专岗

岗位的明确分工在快消品行业中其实是很重要的一个组成部分，财务通常是被认为不能创造经济效益的部门，往往不能得到足够的重视，甚至出现人员配备不全的情况，而在这种情况下，财务人员的精力是有限的，被繁重的基础工作埋没的同时，无法起到及时起到警示作用，财务分析也不能做精做专。而设立专门的应收岗位可以缓解这一压力，专职跟踪应收款项回款的收回进度，对于不能及时收回的款项能够提前预警，防患于未然。对客户的信用评级及时更新，判断是否能够继续适用于赊销的方式进行业务的开展，加强会计监督。

另一方面，财务人员也需要进一步的培训需求，随着市场环境把不断的变革，互联网的兴起，财务工作也逐步在信息化的推动下进一步向业企融合的方向发展，这就对财务人员的职业素养提出了新的要求。企业对于财务人员应该投入更多的培训来满足现阶段的信息化发展，同时企业也需要招聘高质量人才来补充新增的岗位需求，同时企业应该调整财务人员的绩效考核架构，做到既能培养人才也能留住人才。

（三）及时与购货方对账、催收款项

此前已经提到设立专门的应收会计岗位，专职岗位能够让会计人员更有精力去做客户对接的相关工作，每期出具对账单与客户对账双方确认，避免由于对账不及时造成款项回收困难的情况；对于未能回收的款项及时出具正式的催款函。在有了应收会计岗位专职财务后，进行款项的催收也不再是业务单方面的工作了，财务人员也能协助业务人员进行后续的款项催收工作，减少应收账款，加快资金周转。

除了催款方式的丰富之外，建立健全完善的客户信用制度也是必不可少的。在实际的工作中，对于企业客户的信用政策管理往往没有做到及时跟踪与调整，也很少有临时授信的情况出现，经常是在客户失信之后才采取停货等手段来亡羊补牢，而在客户打款后又按照原有的销售计划进行发货，并没有惩罚措施，这对企业来说无疑是存在着较大的风险。企业应该建立风控管理部门，对于客户的信用等级及时做出评估与调整。

（四）完善绩效考核指标

在原因分析中已经指出，应收账款不能及时收回，在一定程度上与业务绩效考核仅考核销售和利润指标有关。我们可以通过完善绩效考核制度，增加应收账款增减率、逾期账款增减率指标来对业务人员进行多维度的考核，有效避免为了实现短期目标压货从而造成应收账款回收困难的情况出现。同时对于结算部门、谈判员岗位增加回款率指标的考核，这方面考核不仅局限于不能回款的扣项考核，也要配合能够提前回款的奖励制度，双管齐下，更能督促结算和谈判员对于款项回收的重视程度和回收效率。

对于业务部门来说，业务达成奖励考核应该建立在回款率的基础之上，只有回款率达到标准才能获得业务达成奖励，双向考核的加持之下，业务人员即会减少短期行为的出现，也能在一定程度上提高回款催收的效率。另一方面，对于提升企业的整体竞争力，提高企业效率，对于管理人员还应增加费用率、利润率的考核指标，提高企业全体员工的积极性，才能保证企业整体的管理水平与管理成效。

四、结束语

企业的应收账款在企业资产管理中，一直是视作现金一样的在做管理，可见其的重要性，而快消品行业作为经常以赊销的形式进行销售业务的行业，应收账款的管理显得尤为重要。在会计处理过程中要对应收账款做详细的分析，定期对应收账款数据进行核查，同时联合企业生产部门、业务部门等，共同清理应收账款，减少坏账的发生，加快资金周转速度，降低资产管理成本。同时企业内自上而下要增强风险管理意识，降低应收账款的潜在风险，提高经济效益，从而实现企业的经营目标。