新发展格局下企业绩效评价体系优化研究

李爱梅

（潍坊市工人文化宫，山东 潍坊 261000）

一、引言

现代企业经营绩效评价，是在社会主义市场经济条件下，政府部门对现代企业管理控制的重要措施，同时也是当前对现代企业管理的最新研究领域。在党的十九大后，我国已明确指出推进供给侧结构性改革，以提高企业供应体系品质为攻的新发展道路。要推进供给侧结构性改革，不仅需要国家的政策支持，更需要广大企业把握发展的机遇，并持续地加以改造与完善。民营企业技术创新与生产运营能力有助于促进建立健全的社会主义市场经济体制。所以，通过企业绩效评价机制，能够有效挖掘社会市场主体的发展潜力，科学引导企业的经营活动，为构建社会主义现代化市场经济体制提供动力。

二、企业绩效评价体系概述

2020年以来，国家召开了以科学认识国内外形势、深入了解国际经济社会发展客观规律为核心的重要会议，形成了以国内大循环为主体、国内国际双循环相互促进的新型发展格局理论体系。在党的十九届五中全会中，就怎样构建“十四五”发展格局，提出了具体要求，这一发展理论为我国整体发展指明了道路，为我国社会实现更好、更有效率、更公正、更可持续的发展指明了方向[1]。

在实践中，企业绩效评价主管部门形成国有资产国家统一管理，政府分级行使权益的国有资本管理体系，并负责各项职权，由全国人民代表大会和国务院进行统筹领导。现阶段，国务院国资委将通过对实践情况的深入研究，继续推动国有企业改制的发展进程。到了“十三五”时期，企业体制将全部完成重组，国有企业和私营企业之间的权责边界将全部依法明晰，企业的市场地位也将出现根本性转变。同时，对国有企业进行职能分类，可以缓解前期工作中“一刀切”的现象，并通过分类改革、分级监管和分类发展，有效缓解国企中长期存在的政企不明确、社会企业融合的问题，使国有企业处于公平的市场竞争环境。面临着构建更高层次创新发展格局下经济的重要战略考验，同时我国政府也优化了企业产业布局，重视技术创新，加强对公益性企业秘密核算和分类考核，进一步激发企业的活力。

三、企业绩效评价体系的实施现状

首先，我国企业的绩效评价方法必须与国内外发展背景一致。而由于我国企业兴起较晚，演化过程中一般都是在我国主导下加以发展与提高。新中国建立至今，我国虽然也处在由农业社会向工商社会转型的进程中，企业绩效评价要求虽然已经被提及，但仍然处于发展阶段。目前，综合审查与改进企业评估办法一直是我国企业绩效评价系统研究的重点，如通过这种评估方式来衡量资金运用、业绩的创造以及风险承受水平等要素。尽管人们对企业绩效评价方式的有效性开展过若干研讨，也有旨在提高企业内部管理机制建设水平的指导方针与具体措施，但对企业的内涵和价值体系缺乏系统的研究，还没有构建与新发展格局相适应的绩效考核体系。

其次，目前，企业绩效考核机制的研究内容主要包括：第一，指出考核体系存在的问题，比如缺乏主客观相结合的考核能力，以及如何进行考核，评价体系怎样支持实现增值目标等；第二，在业务方面，全面审视企业绩效评价体系，明晰企业绩效评价体系的具体功能以及目的，研究如果只实施政府监督管理必定会存在一定的弊端，阐述强化管理的重要性，探讨如何通过创新管理来增加企业绩效，并研究企业的财务战略。此外，评价体系与企业管理战略调整的契合度并不高。在评估体系中对于怎样反映供应链对需求变化的适应性，建立市场供求动态平衡评估制度，就企业的新发展方向与服务质量发展等问题应予以深入探讨。

最后，鉴于企业绩效考核内涵丰富多彩，目前我国的主要措施是根据不同的企业种类、不同的企业发展阶段、不同的绩效考核内容来制定，如健全激励机制，增加研究投资比例，加强企业文化创新，并着重突出企业“重能力、重管理、重实效”的绩效管理导向；根据企业新的发展格局理念构建的理论绩效评价系统，促进企业共生互利发展。然而，目前的研究成果对于经营业绩评价与投资意识的策略定位缺少整体规划与前瞻性思考，具体还没有得到充分研究和讨论。

四、我国企业绩效评价体系面临的困境

1.财务指标在绩效评价中比重较高

首先，在实践中，我国的企业绩效衡量标准实现了从单一到综合性的飞跃，从单一评价指标的社会主义计划经济发展到了可以充分反映企业价值增长水平的综合性指标。财务情况评估是反映企业价值的一项主要方面，它可以体现企业在很长时间内的运营结果，但又无法包含绩效考核的全部内涵，往往表现企业的经营状况是过去很长时间的运用情况，缺乏预测性考核。如果过度依赖企业财务指标，将导致企业无法分析和考虑未来的经营情况，没有预测性考量。如果过分依靠财务指标，会造成企业无法分析和考虑未来的经济状况，会满足于目前的产能规模和工作方法，整个评估体系会停滞不前。缺乏对企业绩效评价体系的内涵和价值的研究，企业绩效考核的机制系统与内容体系也不健全[2]。

其次，在制度层面，《中央企业综合绩效评价管理暂行办法》中明确规定国家绩效评价系统中企业的综合评分，起到了正面导向功能。当前，世界经济形势不断发展以及国内政治环境的不断变化，从制度层面上，要更加体现出我国在新发展阶段的经济运行状态，更好地引导企业突破重要核心技术，有效提高自主创新能力，实现我国企业在全球产业链、整个供应链、价值链与创业链中的重要战略地位和竞争力，应从体制层面上加以深刻反思和规划。然而，在当前背景下，各个企业面临的主要问题是国家各项政策之间的不和谐问题，科技成果转化政策同国有资产管理制度之间存在矛盾，以及开放创新同外资管理体制之间存在矛盾等问题都较为突出。

最后，在管理内容系统上，虽然财务指标是企业绩效评价的主要方式，但是有的企业也把非企业性财务指标作为企业绩效考核内容，并且企业非财务指标只是评估企业业绩的一般方法，这也在一定程度上促进了企业绩效评价体系的有效进展。虽然将财务指标作为主导具有一定的合理性，但同时也存在不少不足之处。由于是企业对过去业务状况的反映存在滞后性，而企业又要对未来的业务环境作出有效的预期，这将使企业管理人员无法在全新的经营发展格局下正确地掌握外部环境的变化趋势，使其企业内部无法正确地发现新机遇，从而不利于企业科学稳健发展。同时，对于财务数据的完善以及当期损益，也不利于企业管理者扩大视野，从而影响企业的进一步发展壮大。

2.绩效评价指标难以满足企业需求

首先，在政策层方面，企业应加强企业绩效评价结果与奖惩间的联系。无论是评价，或是将评价与奖惩挂钩，企业的绩效评价都有效地促进了企业各项制度的相互融合。唯一不足之处是忽视了国内外环境变化对企业发展的不良影响。一直以来，很多企业并没有对管理人员的考评作出具体的规范。随着企业体制的不断优化发展，为了适应外部环境的发展，逐渐产生了一些新的管理绩效评价方式，比如层层递进从上往下实行考核评价、责任层层转移、激励层层传递等体系，使评价结果更加客观、真实。此外，通货膨胀、政府税收支持和行业变化也会影响到企业的绩效评价结果。所以，单一地纵向设定评价标准是不科学的，无法在提高企业内动力方面发挥协调作用，企业应与同行业展开横向比较，才能获得更多的市场竞争力[3]。

其次，从现实层面上，公司绩效评价也需要做出正确的分析判断。由于工业所在的产业类型和范围的各有不同，对各个行业的发展目标规模和方向也存在着一些差别，从而推动了我国逐步形成的以国内大循环为主体、国内国际双循环相互促进的新发展格局。制造业是整个国家的经济支柱，反映着先进的社会生产关系；科研与工程技术服务，是政府对新发现、新理论的系统化、创新性研究活动，是我国技术创新发展的主要引擎；而建筑业，也是整个我国部门经营中的重点物质生产部门，在一定程度上直接影响着整个我国企业投资的整体水平。同时，政府对企业的一些长期投资活动也必须不断评价、追踪和确定经济转型结果，并考虑其对企业绩效的贡献以及对企业发展的负面影响。银行借款、企业内部资金、证券发行和上市投资是企业金融投资的主要措施。这些方法虽然筹资方式比较安全，但筹资的审核条件也较为严格，在企业急需大量资金时，这些金融筹资方式暂时无法满足企业需求，造成企业资金流动障碍。因此，要积极反思企业绩效评价体系和发展成果间存在的问题。虽然国家已经在监督指导层面明确了企业绩效评价制度和标准，但目前缺乏对企业经营战略和企业在这一过程中可能出现的深层次问题和实际困难的深入研究。

3.短期绩效与长期绩效的矛盾

长期以来，企业绩效评价主要是促进企业管理和资产的保值增值。审计每个财政年度的财务报表是评估企业当年整体业绩的一种方式，而对业务绩效的全面评估往往从管理层开始，并主要在其任职期间进行财务问责制审计。在现代商业中，对管理人员的奖励与晋升也往往与经营业绩评价直接相关，使得管理人员更优先地考虑企业效益重视财务报表，而忽略了企业的长远发展目标，从而阻碍了企业经营质量的变革。这种评估方法助长了管理层的短期眼光，使得企业错失进一步的发展机遇[4]。

五、新发展格局下企业绩效评价体系的优化策略

1.加强制度建设，强化执行力与协调保障

首先，在法律法规方面，直接能体现企业绩效评价的法律不多，但有关经营绩效评价体系指标内容的立法已陆续出台或修订完善，这也表明法律环境正在日趋完善、深化和变革。为更好地贯彻有关立法，我们可以着重从如下两个层面来完善制度的具体应用。一是进一步强化领导，加大对近期通过的有关立法内容的宣传推广，把新理念、新要求动态，把它们作为企业管理绩效考核全过程的重要文件，进一步确立与企业管理绩效考核的关联。在机制落实方面，形成动态的管理机制，对企业活动的全部流程方面的一致性与支持程度进而全面监测和管理评估。二是完善内部监督机制，建立对国家与地区二级企业运营管理与经营绩效评价的咨询机制，以强化立法研究，以推动企业的进一步发展。此外，在体制层面，也要做好政策引导，健全企业专利保护体系，有效推动市场改革，有效发挥市场资源配置的重要作用，创造公平竞争，努力把企业做强做大[5]。

其次，在行政文件方面，企业绩效评价体系应与国家相关法律法规相联系，制定更适合于企业发展环境的评价指标。在评价过程中，应保持与时俱进，实施分类评价，全面调整绩效评价指标内容，为企业提供建设性、引领性的建议，实施战略管理、创新企业文化，充分利用资源，强化基础技术攻关，发挥创新发展优势，来适应国际新的发展格局。此外，企业要进一步扩大贸易投资，重视国际经贸体制和国际贸易投资规则的影响，形成相应的制度体系，同时也要根据我国国情，努力打造高水平的监管系统。另外，在国际化创新体系下健全经济的政策，推动了国内外市场与规则的良好衔接，实现国内市场与国外经济的有效互动。同时，制定企业内部绩效评价问责制度，明晰企业主观意识和评价主体间的权利义务关系，使绩效考核制度产生积极效果。而对于企业的重要领域，通过构建企业和员工之间的绩效联动机制，以激发出人力资源的活力，为企业的可持续发展提供基础保证。

最后，在企业内部管理层面，不同企业具有独自的战略目标和社会使命。在制定符合企业实际发展的制度过程中，要本着适应新发展格局的原则，要以创新驱动，高质量供给为引导，处理好质量创新与高效发展的关系，加强自律管理，在政策文件指导下创造新的发展规律，提高企业绩效综合评价水平，打造功能兼备的新型发展格局战略体系。

2.调整组织体系的适应性，实现需求平衡发展

第一，从财务的角度来看，在选择绩效评价指标时，要遵循两个原则。一方面，要定义复杂、系统、科学的财务指标，不但要满足企业经营管理活动的连续性，而且还要满足企业的战略成本。另一方面，细化指标体系。在编制指标体系时，要全面评价企业潜在的经营风险，要兼顾政策行动的时滞性。把企业价值和经营绩效有机地联系在一起，主要是利用企业经营价值，而平衡计分卡则是利用企业战略和日常经营之间的联系。企业价值创新、经营绩效、企业战略和日常经营之间的有机整合，都离不开经营价值创新与平衡计分卡之间的共同效应，企业价值的评估因素可以更加合理地表达表现处理，从而促使企业从内部和外部迅速适应全新的市场发展格局。企业的长期发展更多反映在经营价值上，这能够有助于企业管理者认清现实的问题，不能仅着眼于当前的利润。企业自主技术创新更有助于企业迈向新的发展阶段，技术创新是企业重要的内部力量。所以，在新的发展格局下，企业要着眼于长期、合理配置资源，解决供需匹配等难题，不断增强企业的实力，从而实现健康高效的内循环发展[6]。

第二，在客户关系层面，可使与客户关系利益相关者考虑绩效棱镜的方式。一是通过招聘和开展培训。企业员工的综合素质对企业的发展前景起着重要作用，开展培训能够有效改善生产运营中的低效与规避性，为企业的价值创新作出重要贡献。二是通过完善企业与供应商等各主体之间的关联，正规的供应商可以保证了原材料的质量，从而增强了企业商品生产的稳定性。同时，企业不仅要为消费者提供优质、以市场为导向的产品，而且也要树立环境保护、承担社会主义责任的良好形象，使消费者对服务产品产生信任和保持信心，从而进一步提高企业经营效益。三是通过积极响应和落实国家政策以及政府工作指导方针，为地方企业提供正常经营的基础设施，通过实施效率棱镜法可以充分发挥企业中各个利益相关者的作用，以实现国家税收政策制定和适应新的社会环境，从而提高企业的竞争力。

第三，从内部流程的角度来看，企业绩效的改善应当以记录并评价关键指标为主要目标。对制造流程以及各种业务流程的反馈，通常需要精益管理。此任务也可由企业内部的评审委员会实施。董事会通过推举指定的成员开展并组织内部会议和进行考评。首先，绩效考核工作委员会也可以从全系统的视角加以评估，通过用好的质量管理体系、较好的考评方式以及周密的工作规划，来保证项目整体流程的顺利完成。其次，绩效考核委员会还要负责上传和下达相关文件信息，把高层决议以及各部门的规划内容及时传达给各个部门，并号召各部门有效落实各项工作。

第四，根据新发展格局理论，企业员工的素质要想得到提升，还要加强人员培训和人力资源信息系统建设资金的投入。此外，企业核心力、信息系统构建能力以及员工应用信息系统的能力，将是评价人才培养水平和创新能力的重要参考，同时，这也是企业实现可持续发展目标的重要支撑。不过，关于上述技术指标的实际完成状况则要求企业在具体评价中详细分析。科研人才是企业技术创新的关键。把科研人才作为企业的宝贵财富，把人力资本收益及人才投入业绩作为重要评价指标，可以推动企业在创新发展格局下的可持续发展[7]。

3.坚持以价值为导向，形成认同观念

首先，要坚持以创新为核心的理念，冲破企业自身的思维局限，更新已有的发展格局，从各个方面吸取优秀企业的经验，加强与国外企业的互动学习，实现对环境保护和资源利用的良性沟通，加强内部对产品线和产业链的有效管控，积极寻求有利于企业自身可持续发展的新战略与商业发展格局。但随着市场经济的发达和资源消耗，企业对自然环境和外界资源的依赖性程度也愈来愈高。实行创新驱动战略才能增加资金效率，增加稀缺资源的价值。中共十九届五中全会中指出，目前国内企业要做好经营保障工作。因此，企业要加强对自主创新能力的重视，利用国家的相关政策和资金保障，有效提升企业自主创新能力，发挥经营保障的作用，使企业的产业链与供应链得到平稳、健康的发展。而要想提高自主创新能力，也需要企业和社会的共同努力。此外，国家的政策和法规，也能够帮助企业在新的发展格局下优化发展要素，灵活组织和决策，有效延长产业链，平衡供应链，促进企业的平衡稳定发展。

其次，坚持以社会责任为核心的理念，是企业顺应市场经济发展、满足消费者需求和促进企业高质量发展的必然选择。企业价值理念是企业有效发展的重要基石，可以促使企业管理者发现自我优势，破除传统思维定势，作出更有利于企业经营效益的决策，与其他企业构建更加稳固、和谐的伙伴关系。此外，客户的满意度体现了社会对企业品牌的满意程度，也体现出企业的社会信誉与社会认知度。有效的社会承诺有助于在顾客中树立正面的形象，增强企业的经济效益。另外，企业要不断扩大企业资产规模，完善企业资产和股权结构，降低运营成本，增强企业承担社会责任的倾向。把社会责任纳入企业文化，重视内部利益相关者的实际需要，健全管理社会责任培训制度，构建良性的政府与企业关系，积极开展公益捐助，形成良性的品牌形象，为新发展格局下的企业发展奠定基础[8]。

再次，坚持“绿色”发展理念，是缓解我国碳排放严重、树立环保企业形象和完善企业战略发展规划的基础保障。在新发展格局背景下，我国大部分企业实施环保发展战略是出于企业的本意，企业树立绿色发展价值观，要把企业环保社会责任理念融入企业绩效评价体系中。其一，社会投资人更喜欢投资具有良好社会形象的优秀企业，而绿色发展理念使企业确立了具有公信力的企业形象，能够让投资人有责任感和信心，形成对企业的信心。促进企业得到更多融资，充分维护企业权益。其二，国家积极推行绿色发展，有效落实绿色发展是企业与其他合作企业建立良好关系的关键，而具备环境保护意识的企业也经常获得政府监督机关的高度重视，这样就可以在企业与政府部门间形成良性的关系，大幅度降低企业的经营风险。因此，在新的发展格局背景下，碳信息披露的质量也已经成为评价企业环保责任的重要标准。目前，在债券市场环境下，贷方虽然对碳信息的质量并不是非常敏感，但只有满足了相应的门槛，才能做到减少政府投资成本、减少企业的筹资成本，提高企业内部经营发展活动力，更好融入到新发展格局和规划之中。

六、结语

根据以上内容分析，在新发展格局下，我国企业绩效评价体系存在较多的不足。企业应以组织体系为核心，不断优化绩效评价体系，提高企业偿付能力、盈利能力和发展能力，并根据企业的实际状况，结合企业当前绩效评价方法，建设新的发展格局下的绩效评价体系。此外，在新发展格局下，企业应采取有效的优化策略，把科技创新、社会责任和绿色发展融入企业绩效评价体系中，以适应社会发展需要。另外，企业要熟悉相关政策和国家标准，不断创新生产经营和绩效评价方法，进而致力于企业的长效发展。