大数据背景下企业内部控制与风险管理——以京东为例

马 婧

（陕西理工大学经济管理与法学学院，陕西 汉中 723000）

一、相关理论概述

1.内部控制概念

内部控制目的是有效确保企业的利益，采取措施或方法，通过能够实现迅速和有序发展的内部监督机构，有效预防或避免风险。内部控制是实现目标的程序和方法，而不是目的本身。要求对各机构充分参与和合作的内部监督。

2.财务风险内部控制目标

企业财务风险内控的目标是：（1）遵守相关法律和条例。（2）保证企业财产的安全完整。（3）保证兼顾利益相关者的权益。（4）保证信息沟通及时可靠。（5）确保企业的有效运作。预防风险，减少损失。

二、大数据环境下企业内部控制的研究意义

目前，大多数企业采用会计信息系统组织处理会计业务，为企业提供财务会计信息并管理控制企业经济活动，以便迅速和准确地处理会计信息，提高会计工作的效率。企业信息技术的巨大提升以及信息系统的改进都是在大数据的作用下形成的。

这些业务和服务能力逐步提升的同时，也给信息系统的内部控制带来了更大的挑战。企业不光要注重信息系统技术的提升，还要关注系统快速提升所带来的的问题。企业应将信息系统的安全放在首位，会计信息系统在企业运作中的风险是不可避免的，因此研究识别企业会计信息系统内部控制的风险，对于企业正常生产经营具有十分重要的意义。

三、大数据背景下京东内控案例分析

1.京东内控风险案例分析

（1）大数据背景下的电子商务

网上电子商务指的是在网络环境中无空间限制的开放式网络中的买方和卖方的行为。电子商务与资本、信息和物流密不可分。资金流，企业运营所产生的资金流动。信息流，企业获取各类信息的途径。物流，企业根据订单将货物送到客户手里的过程。

（2）京东概况

截至2013年京东实现订单量约为3233亿。2014年11月22日，京东商城成功被列为全球互联网十强之一。2017年京东宣布，该公司将通过品牌经销商、外围商店和消费者推出商店的智能管理系统。与此同时，京东也在不断加强和丰富其技术实力。建立多个后勤平台将进一步提高后勤服务的质量并扩大其工作范围。作为一个在线购物平台，随着京东的不断发展，它在消费者心中的地位不断提高，越来越受人青睐。

（3）京东内部控制现状分析

①大数据背景下京东内部控制现状。首先，企业内部控制的创新性和突破性。京东将互联网平台用于商品贸易，包括在交货时网上购买批发销售、定向销售等。当前发展的方向是企业电子商务平台，物流和存储是关键环节。随着大数据时代的到来，财务报表管理的相应方式也发生变化。因此，它要求建立一个专业的团队来控制和计算。其次，管理机制有待完善。第一，企业正在逐渐从对各级的控制转向对财务报表的输入和输出的控制。第二，各机构不仅建立一个监督和管理机制，而且能够建立一系列相关的管理机制，使企业能够了解空间环境，同时了解大型企业开发数据，这也可以继续管理企业的财务报表并加强机构安全的运作。

②内部环境。2020年年初，京东商城组建大快消事业群、电子文娱事业群、时尚生活事业群。另外，京东物流运营体系已经于2017年独立面向社会运营。从京东公司成立以来，公司就决心提高研发效能，建立一套成熟的研究和开发系统，京东始终认识到科学研发对公司未来发展的重要性。现在，提供完全由企业信息科和工程业绩科等建造的研发合作与一体化平台，并在客户需求、商业合作、交付商品、可持续发展以及售后服务方面提供完整全面的保障。

（3）风险评估活动

在评估企业的风险程度时，应按照该行业所规定的标准进行测量，并与本公司的发展理念以及以往经验教训相结合，加深对风险评估的认识程度。以京东为例，有如下测量评估手段：

①国家安全风险的各种系统的横向支持、网络等宿主应用、数据库和移动站，必须评估不同线路检查后勤和基础平台。

②对于每个应用程序，底层数据、授权和批准信息将被交替验证，数据传输是可靠的和受控的，交易已经被记录和验证，并对常见的安全风险进行分阶段测试。

③考虑到商业方面，对整个物流团队进行安全风险评估。

2.大数据环境下对企业内部控制影响

（1）有助于增强财务内控的时效性

将大数据技术作为一种现代技术，通过在财务内部控制、数据和信息管理中使用大数据技术，使传统的人工内部控制的效率更高，所有信息都能实现自动化，使其具有包容性，并跟踪企业开发每一个环节；与此同时，也可以减少失误率，并在适当时候全面加强财务内部控制。不仅如此，在大数据技术框架内，在各部门之间的距离较近的项目中，不同部门的信息可以随时与业务领导人合并，以便提供更准确和及时的信息，并使企业领导层及时了解内部程序，如果有风险的话然后可以及时解决，以确保公司的可持续发展。

（2）有助于降低企业风险

大数据技术和人工智能技术可在各行业进行数据分析和跟踪，以便及时发现公司的财务问题，及时向企业负责人通报信息，并最终实现减少损失和提高内部管理影响力的目标。在大数据时代，各种新技术也可以分析消费者的行为，预测消费者的需求等等，因此企业领导人将能够详细分析消费者的倾向，及时分析满足消费者需求的研发产品，帮助推广新技术，推动消费者信息。

四、大数据环境下京东内部控制存在的缺陷

1.京东支付方式多变和信任问题导致利润流失

随着互联网的迅猛发展并基于大数据这一时代背景下，支付方式由原来的单一现金支付演化出了多种便利快捷的支付方式，如转账支付、扫码支付等多种支付手段。多种支付方式意味着信息量庞大和多变，因此，可以根据大数据计算客户的支付偏好，并处理和维护由此产生的数据，这比传统的支付方法更准确，因为在报表中，增加的劳动成本将减少利润。

在如此多变的环境下进行的交易，卖方和买方之间相互不信任，买方无法看到有形货物，担心货物的质量会满足不了需要，而卖方的欺诈行为可能导致买方选择实体的商店，交易往往难以达成。供应商未能及时付款，拖延了资金的追回，不仅如此，造成资金损失的还有向其他方所支付的费用。此外，售货方还担心物流的暴力运输会对其产品的质量造成影响，以及顾客的恶意差评、强制退货都会对其的经济利益产生影响。

2.内部信息沟通不畅

首先，有必要确保信息的准确性。对于一些主要依靠互联网经营的企业，其信息的交流更为重要，要在商品采购、产品入库、商品销售与运输以及售后保障。这五个流程都应该有相对应的部门进行负责，这就意味着这些责任部门要全方位的传递准确无误的、有时效性的信息，以确保公司的有效运作。信息链的中断或阻塞将影响其他环节，导致电子商务业务的拥堵和普遍停滞，影响企业发展和生存目标的实现。举例说，如果采购科无法准确了解客户和市场的偏好程度，其公司所生产的产品便不能为大众所接受，这就会导致产品不能及时的流转于市场中，最终会对公司的利益产生影响。又或是存储方不与其他部门及时沟通，在促销或全部库存的情况下，采购部门将继续积极采购同一类别的原材料，这将不可避免地导致库存过剩。

3.仓储及运输成本存在的问题

京东的销售方式是自营和商户销售结合。随着京东商城销量的急剧扩张，员工人数也在急剧的扩大，随着大数据的发展在涉及到大数据计算方面的人力资源也急剧增加，因此，京东商城要在工人的薪资这一必要支出上付出极大的成本，远远地超过该行业所应支付的平均薪资水平。而且该行业的特殊性导致了员工数量的巨大需求，这同样也会造成资金的大量消耗。

此外，运输费用不仅包括运输过程中的运费，而且包括运输过程的损失。例如，如果京东想要将新鲜水果从山东基地运往北京仓库，鉴于新鲜水果的易腐性质，在运输过程中将会减少，并往往会减少最终重量后的重量，这被视为运输成本。而且，由于运输或运输司机在事故中失窃，或由于车辆有效载荷损坏而造成的储存不善，均被视为运输费用。

4.预警不及时威胁信息安全

由于京东仍然在使用企业刚成立初时设立的财务预警机制。在日益多样化、多部门的企业，这样的预警系统已经过时，无法实现其应有的价值和作用。与此同时，公司的财务管理只有一个基本的核算和监督职能。

由于预警机制不发达，预警系统不健全，也没有监督职能，而传送错误便会产生严重的影响。由于早期预警机制没有发挥出应有的效用，随后的赔偿机制也不起作用，所以，京东仍有很大的安全漏洞，需要加以改进和迅速解决。

五、完善大数据背景下京东内部控制的对策

1.优化内部控制环境保证信息安全高效及时传递

公司的内部环境和公司文化均属于软实力类别。企业内部环境的影响是有双面性的，当企业内部环境是好的，内控是无异于是如虎添翼；如果公司内部环境很差，例如管理是不择手段的，组织结构是不完善的，与公共认知基础不同，企业文化只会对内部控制结构产生负面影响。

京东应确保公司的财务和其他信息的安全和完整性，防止盗窃和盗用。具体措施：京东将每位雇员进入公司内部和外部网络的用户权利、账户和相关密码都在其授权的权利范围内，并防止供应链用户在没有访问权限的情况下进入公司内部和外部网络系统。为及时和有效地提供信息，必须建立和完善内部和外部机构，建立通信链条，健全内部双向沟通机制和内部与外部客户与供应商的有效沟通。

2.实现信息有效共享

内部信息交换的能力对企业的发展非常重要，首先要保证内部信息的准确性。京东在内部控制下的财务风险共享信息、指导方针和领导力发展政策如果没有适当的沟通，在传递过程中容易被扭曲，在执行过程中的指导对于实现最初的管理目标，甚至是管理的意图都不是理想的。

在自上而下的信息交换过程中，很容易呈现不充分的信息，并无法及时解决问题。因此，京东集团建立一个及时、准确的沟通机制来增加其信息的交流是十分重要的。只有内部信息先统一了，才能有效的抵御风险的袭击，如果内部就出现了问题，其管理中也会产生更大的问题，增加企业运营的风险。

3.缩短运输环节降低成本

首先，将物流服务的总成本降到最低。在设计物流服务系统时，有必要考虑物流系统可以为客户提供的服务，而且要在产品以及服务的质量得到承诺标准的前提下，尽最大可能去减少物流成本的消耗。只有在这些成本和服务之间找到平衡，总成本才能降到最低。其次，尽可能减少运输联系，控制成本。运输包括装卸、搬运和其他任务，每一项都需要人力和物力资源。京东可以考虑使用短途材料，以减少运输联系，降低运输成本。最后，科学预测客户需求。只有准确预测客户需求，从上到下打开价值链，确保有效沟通，才能将货物库存降至最低，从而降低物流和仓储成本。

4.强化风险预警并加强控制

企业建立一套符合自身发展的预警机制是防止财务风险损害企业利益的重要手段之一，同时，对难以监测的财务风险也要做好预防措施。一旦发现风险，应立即采取应对措施，以减少损失。此外，应该有一套对于突发情况的应对手段。在紧急情况或重大财务风险的情况下，不能按照风险预防和标准处理机制加以处理。应立即启动应急机制，以减少风险损失。

六、结语

“互联网+”时代，企业更多的专注于互联网，商业发展的逐渐与互联网相连，电子商务已经成为一种新的企业形式，京东商城是代表企业之一。随着时间的推移，在人们基本的物质需求得到满足的前提下，逐渐改变的也有消费观念和消费需求。然而，现阶段的分析表明，京东的内部控制体系仍存在许多不足之处。在这种情况下，京东应该发展能让其不断进步的技术，充分发挥其优势，认识和纠正其缺点。