关于企业发展战略与内部控制的相互作用分析

张洁峰

（太极计算机股份有限公司 北京 100000）

近年来，在市场经济快速发展的大背景下，我国企业所面临的压力与日俱增。越来越多的企业重视制定发展战略，希望通过长远的战略规划，使其在激烈的竞争中保持竞争优势。同时，还有很多企业认识到内部控制的关键作用，因此在内部控制工作中投入了更多精力，促进了企业的规范化、科学化运营。但是从整体来看，因为发展战略与内部控制工作具有较高的复杂性，且涉及企业长远发展规划及内部各环节的运营等，所以在实践中很多企业在这两项工作中还面临一些问题，有待进一步加大工作力度。对此进行研究，不仅能够帮助企业适应市场竞争的大形势，提升战略规划的科学性，而且能够加强内部控制的力度，引导企业在规范化运营中提升核心竞争力。

一、企业发展战略与内部控制的概述

（一）企业发展战略

企业发展战略指的是企业在对现实情况及未来发展趋势进行科学预测和详细分析的基础上，所制定并实施的中长期战略规划和发展目标。其属于企业的战略谋划，也是企业未来发展的规划，能够指导企业的长远发展方向。在当前激烈竞争的新时代下，越来越多的企业认识到发展战略制定的重要性，并对市场形势、行业状况等进行分析，结合自身的业务状况制定了详细的发展战略，使企业在每个发展阶段都有明确的步骤和重点，并逐步引导企业从量变到质变进行转变。

（二）企业内部控制

内部控制，顾名思义就是从内部对企业各个环节的运行进行控制，降低整体运行中面临的风险和隐患，确保各个环节在良好的引导下得到规范化运行。具体来看，内部控制要求企业在董事会下设置独立的内控管理委员会，或者设立独立机构负责内部控制管理工作，履行有关责任。简言之，内部控制就是企业在内部所构建的能够使各项业务活动得到有效制约和联系的方法、措施、章程等。内部控制制度所涵盖的要素总共有四个：第一，合理明确的职责分工制度。企业要结合现实情况对各个岗位进行职责分工，使各位职工都有明确的工作内容。第二，严格有效的审批检查制度。企业要构建完善的检查和审批制度，确保各环节工作都能得到审查，各项业务可以得到审批。第三，企业完善管理制度与会计制度。企业要构建良好的管理制度与会计制度，以此对内部各环节进行规范化管理，并促进各类会计信息的有效记录。第四，科学的内部审计制度。任何企业的运行都不能脱离内审工作，只有构建完善的内部审计制度，安排专门的审计人员，才能发现企业运行中的风险，并及时对风险进行消除。

二、企业发展战略与内部控制之间的关系

（一）企业发展战略为内部控制明确方向

通过对上述概念进行分析，可以发现，企业发展战略是企业长期的发展规划，也是企业各阶段的发展指导纲要，能够帮助企业明确方向，而内部控制则是嵌入企业各个环节和岗位运行中的制度规范，其目的在于规范各环节的运行。由此可见，这两者一个属于前瞻性规划，也就是指导性战略规划，而另一个属于实践性规范，是在日常运行中需要遵循的制度体系。如果内部控制这个实践性规范离开了企业发展战略这个长期规划，那么其就失去了规范的时效性，无法跟随企业的战略布局、发展规划对各环节工作进行正确引导，从而容易导致内部控制的作用难以发挥出来。也就是说，企业发展战略能够为内部控制明确方向，是企业内部控制工作有效开展的战略指引。而内部控制工作的开展应当建立在发展战略基础之上，根据整体性发展战略对内部控制的方向进行明确。

（二）内部控制促进企业发展战略的实现

企业发展战略在为内部控制提供方向和目标的过程中，也会受到内部控制工作的正面影响，并在此工作的助推下取得更为理想的效果。企业制定发展战略的主要目的在于为后续发展明确方向，并引导企业在此规划上得到有效发展，所以应当立足实际设定发展战略，并通过一系列保障措施，推动发展战略的落实。而从某种程度上来看，内部控制属于发展战略落实的一个保障措施，通过对内部控制工作的开展，对各环节工作进行严格要求，降低这些工作的杂乱无序性，提升工作的有效性，从而使企业在规范化的引导下更好地实现战略目标。由此可见，内部控制能够促进企业发展战略的实现，为整体性战略目标的达成贡献力量。

（三）企业发展战略与内部控制相互促进、相互影响

企业发展战略与内部控制之间是相互促进、相互影响的关系。通过构建良好的发展战略可以为内部控制明确方向，而通过有效开展内部控制工作，则可以为发展战略的落实提供推动力，由此可见两者相互促进。与此同时，企业在开展内部控制工作的过程中，需要对风险进行评估、对结果进行汇总，而这项工作在很多时候也会受到发展战略的影响。通常情况下，企业发展中所面临的风险主要有两种，即财务类风险和经营类风险，对其进行评估需要在发展战略的基础之上。例如，美国通用汽车公司，因为所构建的发展战略存在错误，而在该错误之下对企业开展了经营风险的研判工作，并盲目扩张经营业务，所以企业最终面临巨大损失。由该案例可见，企业发展战略会影响内部控制工作的开展，而内部控制又可以反过来对企业的战略调整、战略制定等产生影响，这两者任何一方都不可脱离另一方。

三、企业发展战略与内部控制工作开展中面临的问题分析

（一）对发展战略和内部控制工作不重视

在当前背景下，虽然越来越多的企业管理者认识到企业发展战略和内部控制工作在企业发展中所起的重要作用，对这两者也有所重视，但是整体来看，因为发展战略制定和内部控制工作属于较为系统复杂的工作，而很多企业管理者在这方面工作投入的力度还不够，所以整体工作效果并不理想。例如，一些企业管理者往往是从思想上对这两项工作有所认识，但是并没有结合企业的发展变化、市场形势等制定完善的发展战略，且所采用的内部控制体系较为滞后，从而导致工作成效不显著。还有一些企业所制定的发展战略和内部控制体系不能与企业实际相协调，脱离了企业的现状，也导致该项工作的开展效果受限。这些问题的存在，都表明企业管理者对发展战略和内部控制工作不够重视，有待进一步加强关注，并制定完善的规划和制度。

（二）缺乏科学完善的沟通交流机制

在企业发展中，不管是发展战略的制定，还是内部控制工作的开展，都需要各位管理者及员工等相互之间进行交流和分析，通过信息流通和意见共享，最终制定完善的发展战略，并构建有效的内控机制。但是，当前很多企业都不重视沟通交流机制的建设，在制定发展战略和内控机制的过程中，往往是企业管理者一人说了算，很少考虑其他人员的意见或者建议，导致所制定的发展战略不够完善，设置的内控机制也不够全面，整体效果不理想。从本质来看，在当前激烈的市场竞争中，企业所面临的环境十分复杂，在制定发展战略的过程中，需要考虑诸多内容，包括企业的主营业务情况、消费者的需求情况及未来的转型方向等，如果企业管理者一味地以自身的主观思想为基础，而不考虑其他人的意见，那么就会导致制定出来的发展战略缺乏前瞻性和全面性，从而会影响实际效果。同时在制定内控机制的过程中，也需要考虑员工的意见，才能使内控机制更详细地辐射各个环节工作。而现有状况下企业沟通交流机制欠缺，会导致企业发展战略和内控机制的落实面临不利影响，因此有待构建健全的沟通交流机制。

（三）缺乏高端人才做支撑

当前的时代是知识经济时代，也是新技术时代，各个企业之间竞争的本质就是人才和知识的竞争，因此，企业要想在激烈的竞争中取得胜利，就需要加强人才培养，只有拥有高端人才，才能使发展战略和内控机制的制定更为有效。但通过对实际情况进行分析发现，很多企业都面临高端人才欠缺的问题，虽然一些企业引进了一些高端人才，但是现有的高端人才与企业的快速发展不相适应，难以满足企业各环节的需要，有待进一步提升高端人才的引进水平。此外，还有很多企业不重视对人才的培训，不能及时为人才培训先进的技能，导致其在发展战略制定及内控机制建设上难以提出实质性建议，也不能及时为企业管理者反馈工作制度的执行情况，影响了发展战略及内控制度的健全。还有很多企业现有的发展战略制定者及内控制度管理者缺乏先进思维，不能随着时代发展及时对思想观念进行调整，在制定发展战略和内控机制的过程中，缺乏创新观念，有待改进。

四、企业发展战略与内部控制工作开展的策略

（一）高度重视发展战略及内部控制工作

第一，企业管理者要高度重视发展战略和内部控制工作，将其放在企业发展的核心地位。一方面企业管理者要站在企业长远发展及市场经济发展的视角上，对发展战略进行分析，明白其对于企业长远发展的关键作用；另一方面要对内部控制工作进行全面性分析，制定完善的内部控制管理流程。第二，要构建长短期发展战略和内部控制制度体系。企业不仅要构建长期发展战略，为企业长远发展做好规划和分析，而且还要根据不同时期的实际发展情况制定短期发展战略，使企业在每一个阶段都有明确的发展目标和方向，最终在各个小规划和小目标的基础上完成大目标。此外，还要结合当前的实际情况构建内控制度体系，对原有内控体系进行改革和完善，将其中不切合实际的内容摒弃，使内控体系能够发挥有效的引导力，更好地对各环节工作进行约束和管控。必要时，可以重新构建内控体系，再对各环节工作进行整合，及对各位人员意见进行收集的基础上，对内控体系进行全面设置。

（二）制定健全的沟通交流机制

沟通交流机制也是企业发展战略和内控制度有效构建的基础，通过构建完善的沟通交流机制，能够促进信息流通，并加强相关人员意见的互通，从而能够使发展战略和内控机制的制定更为科学，避免出现一言堂的局面。具体来看，企业在构建沟通交流机制的过程中可以充分对互联网手段加以运用，也可以综合运用传统手段，通过各种手段的交叉并用，有助于提升交流效果。第一，构建互联网交流平台。企业可以运用互联网构建交流平台，通过平台对各个部门的负责人进行集合，使各位负责人对本部门工作情况及长远期规划等进行汇总，并就企业未来发展战略的制定提出自身的意见。大家可以通过平台进行沟通交流，也可以相互交换意见，最终管理层在对各类意见进行综合分析的过程中，制定更切合实际的发展战略。在制定内控机制的过程中，也可以采用该种方法，通过对各位人员意见的综合，制定覆盖企业全局的内控机制，使每个环节的工作都可以在内控机制的约束下规范化、科学性开展。第二，定期开展线下沟通交流活动。线下沟通交流是很多企业所采用的方式，为了提升发展战略和内控机制的科学性，企业还要有效开展线下沟通交流活动，例如，可以每月组织召开例会，或者定期组织开展座谈会等，通过多种多样的交流活动，促进制度体系的建设。对所构建的内控体系、发展战略等定期进行分析和反馈，明确其中的不足，并及时进行调整和改进。

（三）引进和培养高端人才

第一，企业要引进高端人才，促进人才队伍结构的完善。为了促进发展战略的完善，提升内控制度的科学性，企业要加强人才引进，多引入高端人才。高端人才往往对行业发展有系统了解，且能够站在更高的层面上对企业形势进行分析，从而能够制定更具操作性的发展战略和内控机制。对此，企业可以通过工作条件的改善、待遇的调整等提升吸引力，促进高端人才的流入。第二，要重视对现有人才的培训。在引进高端人才的同时，也要注重对现有人才的培训，尤其是要重视对管理者的培训，使他们具备更高的素质和技能，能够在制定发展战略和内控机制的过程中全面考虑。例如，可以每月安排行业中的优秀人才到企业中为自身的管理者开展培训，也可以从互联网中寻找管理学有关的高端视频，并将其传递给管理者，使他们进行系统学习，不断提升管理技能。第三，推动管理者“走出去”，吸收他人的优秀经验。企业要突破现有的工作界限，多鼓励管理者走出去，使他们到其他优秀企业开展学习，例如，到行业优秀企业或者供应链上下游企业等，通过学习走访、学习等，吸收他们的优秀经验，对市场形势进行更为深入的了解，从而制定更为完善的发展战略和内控机制。

五、结语

企业发展战略与内部控制工作是企业运营中不可或缺的工作，且相互之间存在紧密联系。一方面企业发展战略的实施离不开内部控制工作的推动作用；另一方面企业内部控制工作机制的制定需要建立在发展战略基础之上。所以，企业应当对这两者的关系进行详细分析，在明确双方关系的基础上，有效制定发展战略和内控机制。通过分析发现，当前企业在发展战略和内控机制制定中还面临很多问题，集中表现在三个方面，即对发展战略和内部控制工作不重视、缺乏科学完善的沟通交流机制、缺乏高端人才做支撑。为了解决这些问题，促进企业发展战略及内控机制的完善与健全，文章从三个方面提出了解决策略，即提升对发展战略及内部控制工作的重视度、制定健全的沟通交流机制、引进和培养高端人才。希望通过文章为更多企业制定发展战略及加强内控机制建设提供参考依据，并帮助企业提升综合竞争力，更好地适应经济发展形势。