加强国企内部控制机制建设的思考

韦红娜

（长春润德投资集团有限公司 吉林长春 130000）

国企在运营及发展过程中，推动内部控制机制建设，能保证内部资产安全，规避资金与资产浪费及随意使用等问题，提高财务管理质量，并及时发现潜在财务风险，制定风险应对方案，降低风险发生概率。由于国企内部环境的复杂性，在改革过程中面临多重阻碍因素，无形中增加了内部控制机制建设的难度。面对新时期提出的新要求与高标准，国企应明确内部控制机制建设与发展之间的必然联系，并做好机制建设准备工作，完善内部控制环境、加强并完善风险评估工作。通过这一方式，逐步完善内部控制机制建设工作，发挥其优势，实现国企可持续发展。

一、国企内部控制机制建设原则

国企通过完善内部控制机制建设，推动各项工作有序开展，确保国有资产保值增值。在内部控制机制建设过程中，应遵循以下几项原则。

（一）相互牵制原则

在内部控制机制建设中，应始终遵循相互牵制原则。首先，国企在实施内部控制工作时，必须实现相互牵制。在国企内部，任意一项业务活动，不能仅由单一部门或者单一岗位单独进行，必须同时由两个以上的岗位及部门实施业务活动，通过引导部门及岗位间的相互监督，发挥牵制作用。若交由单一部门开展，极易产生舞弊问题，制约业务活动开展质量。其次，针对国企内部不相容的业务活动，还需要合理设置岗位分离制度，逐步完善内部组织架构，改善一人控制所有业务的现象，提高业务活动开展的合理性与安全性。

（二）协调配合原则

国企内部控制是一项较为复杂的工作，其中涉及多项内容，如业务活动及管理活动等，与国企生产、经营及管理活动具有密切关联性。为充分发挥内部控制优势，国企上下均需要配合内控工作的实施，保证效率一致。需要明确的是，国企内部控制在实施过程中，不仅需要管理者制定规章制度，还需要各个部门及员工的参与，在不同业务环节中相互配合与协调，提高内控质量，发挥内控优势。由此可见，在内部控制机制构建中，应始终遵循协调配合原则。

（三）岗位责任原则

岗位责任原则也是内部控制机制建设的重要原则之一，通过体现岗位责任原则，能够确保岗位设计的科学性与职能安排的合理性。首先，国企在日常运营过程中，生产经营活动通常是依靠不同岗位员工所完成的，在内部控制机制构建中，应结合国企实际生产与运营情况，设计出相互分离的岗位类型，并明确不同岗位的具体职责与分工，规范该岗位的工作范围及权责，对不相容岗位进行有效分离，并引导岗位间的员工进行监督。其次，为确保内部控制机制有效构建，还需要确保岗位与员工的合理配置，结合具体岗位工作内容，实施绩效考核，检查员工工作完成情况及效果。需要明确的是，岗位调换及岗位晋升均需要具有透明性，有助于岗位职责的落实，强化内部控制效果。

（四）成本效益原则

经济效益最大化是国企运营的主要目标之一，通过内部控制机制建设，引导国企在不同环境中开展生产经营活动，获取一定经济效益，助力经济效益目标落实。因此，在内部控制机制建设过程中，应始终遵循成本效益原则，并从多方面及多环节出发，充分衡量内部控制机制建设的投入成本与预期收益，能够在短时间内实现效益最优。需要明确的是，国企不能过度重视内部控制机制建设，而忽视了生产经营活动，违背成本效益原则。

二、国企内部控制机制建设的重要性

国企在改革过程中，应重视并开展内部控制机制建设工作，规范内部管理工作与业务活动，推动各项工作有序开展，提高资产使用效益，实现国有资产保值，获取更多收益。

（一）保证国有资产安全

国有企业通过构建完善的内部控制机制，发挥该机制的管控作用，强化对不同工作环节的管理，从根本上确保国有资产安全。由于国有企业的特殊性，内部资产数量较多且种类复杂，在日常工作中，资产随意使用及资源浪费等问题突出，国有资产安全性难以保证。国企对内部资产管理不到位，不仅存在资金浪费问题，还会滋生多重风险，制约国企进一步发展。构建内部控制机制，不仅能够规范管理内部资产，还能够实现对资产使用的管控，保证资产安全，提高资产使用效益。内部控制机制能够从源头处进行资产控制与管理，有利于消除内部腐败问题。

（二）有利于确保财务信息的真实性

强化内部控制，构建内部控制机制，是保证国企财务信息真实性与准确性的基础与前提。在国企内部，会计工作是一项重要工作，会计信息是否准确将直接决定决策是否科学。通过建立内部控制机制，财会人员能够第一时间获取财务数据，规范工作流程，转变原有财务工作方法，从根本上提高财务数据的真实性。在获取准确的财务数据与信息后，会计人员可及时将信息提供给国企管理者，便于管理者制定决策，发现财务管理中的潜在问题并不断优化与调整，保证国企财务管理工作的有序开展。

（三）有利于强化资金管理

国企在运营过程中，受外部环境与市场经济因素限制，资金来源与使用是影响国企发展的直接因素。充足的资金是国企正常运转的基础，一旦国企出现资金问题，如资金链断裂，不仅会增加风险发生概率，还会产生经济损失。构建完善的内部控制机制，资金使用效率大大提升，强化资金管理，规避资金层面产生的风险，助力国企高效运转。

三、国企内部控制机制建设中存在的问题

内部控制在国企管理中的作用逐渐凸显，大部分国企均能够开展内部控制工作，强化内部管理。但国企在内部控制机制建设中受多种因素影响，导致内部控制机制建设不完善及管理水平低下，同时增加了风险发生的概率。

（一）内部控制监督体系缺乏

良好的内部控制监督体系，不仅能够推动内部控制机制建设进程，还能够充分发挥内部控制管理作用，提高管理质量，推动国企发展。但在实际工作中，部分国企内部并未构建完善的监督体系，限制内部控制机制建设与使用。首先，国企缺乏监督与管理意识。国企自身规模较大，存在多个分支机构，在无形中增加了管理难度，只有制定完善的监督与管理体系，才能够从根本上改善不良行为。但在部分国有企业中，没有监督意识，甚至认为开展监督检查工作得罪人，因而忽视监督检查工作实施，无法及时发现内部存在的问题。其次，内部审计工作开展不到位。部分国企虽然开展了内部审计工作，但内部审计工作开展缺乏独立性，受管理者影响审计结果不准确，导致审计工作流于形式。此外在国企内部，审计制度不完善，缺乏制度保障，必然会制约审计工作的开展，审计作用难以发挥，最终影响内部监督质量。

（二）内部控制环境不完善

内部控制环境不完善，也会制约内部控制机制建设效率。现阶段，部分国企在实施内部控制机制构建中，没有良好的内控环境，导致内控机制作用难以发挥，企业整体管理水平低下。首先，国企并未制定明确的内控目标。部分国企对内部控制作用认知不充分，在日常管理过程中未发挥内控管理优势，缺乏准确的目标引导，管理者认为内控制度等同于绩效考核，内部控制作用难以发挥，与国企实际发展需求无法保持一致。其次，企业内部治理架构不完善。存在部分国有企业并未构建完善的法人治理结构，在重大事项与决策制定中，约束机制不完善，个人权力过大。若国企内部管理者综合素质与能力不高，极易产生内部结构混乱等问题，不利于管理工作实施，无法打造出良好的内控环境。最后，国企管理体系分散，部门与部门间沟通交流不通畅，沟通机制不健全，在一定程度上限制了内部控制机制的落实。

（三）风险评估不到位

国企在运营中，风险问题十分突出，若风险管控不到位，导致风险恶化，必然会对国企产生较大影响，造成一定经济损失。国企在内部控制机制建设中，由于对风险评估不重视，未发挥其作用，是影响内部控制机制建设的重要因素。风险评估是内部控制中的重要环节，通过开展风险评估工作，能够及时发现不同工作环节中潜在的风险问题，制定风险应对方案，降低风险对国企发展的影响。在实际工作中，部分国企的管理者受传统管理思想的影响，并未形成良好的风险意识，未定期实施风险评估工作，导致诸多潜在风险发现不及时，这些风险的累积，必然会影响国企生存与发展。部分国企在面对大量风险累积时，仍会开展贷款工作，导致债务不断增长，超出了债务偿还能力，在一定程度上增加了风险发生概率，制约国企发展。

四、国企内部控制机制建设措施

（一）加强监督管理，完善监督制度

构建完善的内部控制机制，做好内部管理工作需要发挥监督管理优势，构建完善的监督制度，确保有效的监督力度。首先，国企应从内部审计工作出发，提高内部审计的独立性与权威性。国企管理者应重视并支持内部审计工作的实施，建立专门的审计部门，组建高素质审计队伍，落实内部审计工作，实现全方位监督与管理，从而推动审计工作实施，发挥内部控制机制作用。在此基础上，国企在开展内部审计工作时，需要将考察内容纳入日常工作，加强对审计结果的应用，提高审计质量。其次，国企应制定监督评价体系，定期对监督部门工作情况进行考核，设置相互牵制的部门，引导部门间相互监督与管控，从根本上提高监督质量。国企还应建立内部沟通部门，积极宣传内控思想与理念，实现信息共享，转变员工思想观念。最后，国企应制定完善的监督制度，明确不同岗位具体职责，及时发现并解决问题，逐步完善内部控制机制。

（二）营造良好的内部控制环境

良好的内部控制环境，是国企内部控制机制建设的基础，通过内部控制环境建设，不仅能够推动内控机制建设进程，还能够提高内部控制效率，规避潜在风险问题，促进国企高效运转。在营造内控环境时，首先，国企管理人员应积极转变思想观念，明确内部控制工作实施的重要性，加强对内控机制建设的支持，充分完善环境建设。其次，国企应逐步完善内部法人治理机制，适应市场经济发展现状，建立健全内部监督体系，打造出良好的内部控制环境，推动内控机制顺利实施。最后，在国企内部应采用多样性宣传手段，定期开展宣传工作，宣传内部控制理念，引导每一名员工均能树立内控理念，并积极参与到内控工作中。通过这一方式，不断优化内部控制环境，发挥内部控制在国企运营管理中的积极作用。

（三）加强并完善风险评估工作

国有企业忽视风险评估，不仅会制约内部控制机制建设，还会增加风险发生概率，国家将面临多重风险及经济损失等问题。在国企内部，风险具有客观性与复杂性等特征，若风险评估工作开展不完善，必然会对国企生存与发展产生影响。国企为推动内部控制机制建设工作开展，应将风险评估作为出发点，加强并完善风险评估。首先，国企应结合具体战略目标及经营现状，制定不同阶段的经营目标与资产安全目标，通过制定不同目标，明确企业风险承受能力，合理设定风险控制目标。其次，在明确风险控制目标后，企业管理者应重视风险评估工作的实施，财务人员应从不同业务及管理环节出发，对各环节展开风险评估，第一时间发现潜在的风险。最后，在完成风险识别后，需要分析风险对国企产生的影响，制定风险方案。在制定风险应对方案时，不仅需要考虑如何规避风险，还需要考虑主动承受风险，不断提高自身的风险抵御与防范能力。

（四）改进预算机制与财务管理

改进预算机制，强化财务管理，是推动国企建立内部控制基础的途径之一。首先，国企在管理过程中，应从预算管理层面出发，积极完善全面预算机制。预算管理是财务管理中的重要内容，通过全面预算管理，合理配置国企内部资源，提高经济效益。针对国企现有财务管理中存在的问题，不断改善预算机制，推动财务管理工作高效实施。国企应逐步提升预算管理部门的责任意识，制定良好的预算管理制度，实现对内部员工的行为约束。其次，国企应做好预算执行工作。当预算方案制定后，应要求所有部门及员工均按照预算方案开展工作，改善预算方案与实际执行间的偏差问题。最后，应第一时间反馈预算管理方案，加强监督力度。在预算方案执行后，应及时分析预算方案与实际结果的差异，分析差异原因，将预算结果与绩效考核工作相结合，提高预算管理水平。在此基础上，国企还应建立财务报告负责制度，财务管理质量会直接影响内部控制机制建设。准确的财务数据是内部控制实施的基础，而完善的内部控制也会在财务数据中体现出来。因此，国企应加强对财务部门的管理，合理分工，充分落实责任，优化财务管理流程，助力内部控制机制构建。

（五）实施精细化管理，构建内部控制网络

国企在日常运营中，若采用传统粗放式管理模式，不仅会加大成本支出，无法获得更多经济效益，还会导致内部核心竞争力降低，这一管理模式不改善，必然会被市场所淘汰。国企在加强内部控制机制建设时，应转变落后管理模式与观念，采用精细化管理模式，从细节处出发加强管理，构建内部控制网络，提高内部控制的有效性。在精细化管理模式下，首先，国企应在现有信息传播机制基础上进行优化，改善原有信息不对称问题，确保信息传递的流畅。其次，国企应优化原有治理结构，推动所有权与经营权相分离，国企需要明确管理层与监事会的权责，打造出相互制衡的内部组织结构。在此基础上，国企可将内部管理作为重点，引导不同部门及岗位间的制约与监督，为内部控制机制建设奠定基础。

五、结语

国企构建完善的内部控制机制，是实现高效发展的主要路径。由于国企在内部控制机制建设过程中还面临许多问题，导致内部控制机制建设不完善，作用无法发挥。因此，国企需要加强监督管理与完善监督制度，营造良好的内部控制环境，同时需要加强并完善风险评估工作，才能逐步搭建其完善的内部控制机制，实现国企的全面发展。