浅谈企业应收账款管理中的风险防范和控制

赵扬

（国药控股抚顺有限公司 辽宁抚顺 113000）

应收账款即企业应当获取的款项，包括已经发生和未发生但是一定会发生的债权。对于企业来说，近年来因多方面因素影响，应收账款风险在逐步增加，而且许多行业中已经出现了“销售难、收款更难”的问题，因此极有可能使企业出现资金链断裂的问题，甚至导致企业被市场所淘汰。目前，许多企业在财务管理上存在不足，对应收账款风险的重视度不高，不具有针对性的防范措施，甚至是无防范措施，这均可能使企业面临应收账款风险的影响。基于此，本文重点围绕企业应收账款风险进行了深入分析，同时提出了几点建议。

一、企业应收账款管理现状分析

（一）应收账款金额不断增加

随着经济的不断发展，企业的生产经营可以放开手脚，各领域行业发展迅速，在资金管理方面主要以应收账款模式进行收款。从实际应用情况来看，企业在应收账款模式下有良好的短期效益，使得应收账款模式得到了快速的发展，以至于金额不断扩大。虽然应收账款模式的应用有效提高了企业的经济效益，但是也有许多企业因比较庞大的应收账款无法及时到位而出现了烂账、坏账问题，给企业发展带来了不利影响。

（二）企业应收账款管理部门的法律意识不足

企业完成销售活动后理应获得相应的支付款项。目前，在应收账款模式下，许多企业的对外赊销额度比较大，且在应收账款管理上的重视度不高、风险防范意识不足，进而容易导致应收账款短时间无法到位的情况，而且在向客户催收后无较大效果，因此较大程度地损害了企业的经济效益。不仅如此，许多企业的应收账款管理部门在法律意识上不足，在无法有效催收账款后，未能及时有效地采取法律手段。同时，有的企业害怕与客户之间的合作关系受影响而不愿催收，但最终损害了自身的利益，得不偿失。总而言之，企业在资金管理上必须重视法律，勇于拿起法律武器维护自身合法权益。

二、导致应收账款风险的原因

（一）应收账款风险管理意识薄弱

应收账款是企业在完成销售或履行业务职责后应得的款项，但是近年来越来越多的企业正在面临应收账款风险问题的影响，尤其是一些中小企业因本身经济实力不强，往往需要客户及时付款以维持企业的正常运转，但是因应收账款风险影响，许多企业无法及时得到应收账款，因此，会给企业的正常生产经营带来不良影响。

目前，应收账款管理已经成为企业财务管理中的重点、难点，对于应收账款风险的防范力度不足。通过相关调查研究分析来看，可能引起应收账款风险的原因比较多。首先，企业的管理者没有风险防范意识。企业的发展需要依靠充足的资金，不断开拓市场并维持企业正常运转，应收账款便是其业务劳动后的酬劳，但是许多情况下，企业可能面临潜在应收账款风险的影响，加之管理者缺乏风险防范意识，进而容易受到应收账款风险的影响。其次，部分销售人员或业务人员在工作时缺乏比较严谨的风险防范意识，或者对风险的认知不足。不仅如此，有的企业在与客户签订业务合同时并未详细核查客户的信用情况，因此，便可能形成潜在的应收账款风险，容易导致坏账。

（二）缺乏完善的应收账款管理体系

完善的应收账款管理体系十分重要，不仅可以降低应收账款风险发生的概率，还能对企业发展提供重要帮助。据实际情况来看，许多企业在资金管理方面缺乏完善的应收账款管理体系，容易导致权责不明的问题。一般情况下，企业内涉及的应收账款比较多，如采购、财会、销售等，有相当一部分企业的应收账款管理主要由单一部门负责，容易使其他相关部门推脱责任，不仅无法形成合力，而且可能会给负责部门带来较大的工作难度。不仅如此，许多企业部门在应收账款管理意识上存在认知不足或认知偏差的问题，如认为应收账管理工作应由财务部门或销售部门负责，但是在当前时代背景下，企业的发展要有全面性、系统性，因此所有部门均应加强对应收账款管理的参与，才能形成完善的应收账款管理体系。此外，在单一部门负责应收账款管理时还会出现以下几种情况，例如，如果企业销售部门负责应收账款管理，那么会使其销售业务和催收工作产生冲突；再如，财务部门虽然负责资金管理，但是并不能真正地实现有效的催收工作。总而言之，应收账款管理虽然具有复杂性，但通过全面、完善的管理体系能够提高对应收账款风险的防范力度，但是因许多企业内并无完善的管理体系，容易使企业面临应收账款风险的影响。

（三）缺乏有效的风险识别手段

应收账款风险的发生对企业的资金管理具有不良影响。在企业的实际生产经营过程中，通过对应收账款风险进行有效防范，建立完善的防范体系和风险防范意识，采取科学、有效的风险识别手段，才能在众多业务中准确识别出高风险情况，进而有效降低风险。

从当前实际情况来看，许多企业虽然提高了对应收账款风险的防范力度，但是在风险识别手段上存在明显不足。例如，部分中小企业在应收账款风险识别中往往是通过收款账龄的划分，但是从实际情况来看，这一风险识别手段效率低下，无法达到比较高的识别效率，也存在缺乏对客户信用长期跟踪的问题，无法达到有效识别风险的效果。另外，前文中提到，企业内缺乏完善的应收账款管理体系，因此在管理上存在不足，应收账款风险的识别中也存在该问题，而且大多情况下会比较重视1年内的应收账款管理，而对于2—5年的应收账款并无比较详细的划分，整体上缺乏严谨性和精细化管理。

（四）缺乏应收账款管理人才

各领域行业的发展离不开高素质人才，通过在企业内补充人才，可以为企业发展注入新鲜“血液”，激发企业活力。而对于企业的应收账款管理工作来说，充足的管理人才十分重要，也是防范应收账款风险的重要对策之一。当下许多企业，尤其是中小型企业，因其综合实力比较弱，缺乏充足的人才，甚至存在人手不足的问题，在实际的应收账款管理中存在销售或财会人员兼管的情况，但是许多销售人员并无较高的财务管理能力，而且多数负责兼管应收账款的人员未接受过系统、正规的培训，无较强的专业技能和法律知识。同时，部分企业的应收账款管理存在权责不明的问题，在实际的应收账款管理中存在管理力度不足、风险意识薄弱的问题，无法达到比较高的管理效率和管理针对性，这也是导致应收账款风险的主要原因之一。

三、防范应收账款风险的措施

（一）提高风险防范意识

对于企业发展来说，应收账款管理至关重要，与企业能否正常经营发展存在相关性，若企业规模比较大，那么应收账款风险对其所造成的影响相对比较小，但若是综合实力比较弱的中小企业，应收账款风险的影响便可能会给其带来巨大的冲击，甚至可能会被市场所淘汰。从前文分析来看，当前企业应收账款风险的影响因素比较多，因此，在实际的风险防范中要予以高度重视，针对性地提高风险防范力度。对此，首先要从提高风险防范意识角度出发。企业管理者必须有高瞻远瞩的目光，并从综合性、长期性角度出发予以重视，使应收账款管理可以更加综合化、科学化。不仅如此，应收账款所涉及的环节比较多，因此，在应收账款的风险管理上要重视将其有效结合至所有环节中。工作人员方面，负责应收账款管理的部门也存在风险防范意识不强的问题，因此，当下在风险管理工作中要予以重视，围绕工作人员进行风险意识上的强化管理，尤其是会计、销售人员，可定期加强思想教育，在思想意识上提高风险管理重视程度，使其在实际工作中能够注重业绩的同时，兼顾应收账款管理。

（二）结合企业特点进行风险评估与防范

随着时代的发展，各行业内企业之间的竞争力非常大，而对于企业来说，加强应收账款管理能够帮助其稳固现金流，对保障企业的稳定发展起着积极作用。不过从当下来看，因比较大的应收账款风险给企业的发展带来了不良影响，所以应重视对应收账款风险的评估分析，同时要从企业的实际情况出发进行风险评估。首先，企业管理层应高度重视，制定相应的风险管理目标。为进一步保障应收账款风险防范的有效性，在目标设定上要注重全过程环节的精细化管理，如销售、生产和财务管理环节，每一环节均要有相应的应收账款风险管理目标。其次，许多企业在应收账款管理上存在风险识别不准确的情况，进而容易受到潜在风险的影响。因此，企业应重视从实际出发拓宽风险识别和评估手段，如要在销售、生产等多个环节中使用层次分析法、定性分析法等，全面分析相关业务材料、合同条款等，注意甄别风险，同时找出可能引发应收账款风险的潜在危险因素。再次，可能引发应收账款风险的因素比较多，在甄别风险时若确认相关的风险，应从实际出发进行风险分析，确认具体的风险根源。最后，应从具体风险根源出发，结合企业自身情况制定风险对策。

（三）设置专门的应收账款管理部门

应收账款管理与企业的资金管理密切相关，对促进企业快速发展有积极作用，而企业应收账款管理中存在权责不明确、负责部门比较单一的情况。随着时代的发展，企业在资金管理上应重视应收账款，并从长远角度考虑问题，尤其是一些中小型企业，时常会受到应收账款的影响，为提高应收账款回收效率，可设置专门负责应收账款管理的部门，以提高资金管理效率和有效性。例如，在实际工作中，该部门应跟进相关销售、生产环节，对合作客户的信用、企业经营情况进行详细调查，在综合评估后方可完成账款的追踪管理、催收等工作。许多企业过去对应收账款管理的重视度不高，并不具备完善的应收账款管理体系，而且企业内多数部门对应收账款风险的认知不足，基于此，当下要重点解决该方面问题，组织部门与部门之间的调动，使其可以互相配合、协作，共同完成应收账款管理工作，以最大限度地避免推脱责任的问题。应收账款管理部门应对应收账款管理工作进行综合评价，对应收账款账目进行详细分析，总结应收账款管理中存在的不足，以此为依据对相关管理制度、管理体系进行完善，以更加适应企业当下应收账款管理的实际现状。

（四）充实应收账款管理人才队伍

通过构建专门负责应收账款管理部门，可以提升应收账款的系统性，使相关部门之间形成合力，提高应收账款催收效率，而想要达到这种管理效果和管理效率，对应收账款管理部门的人才素质要求非常高。从长远角度来看，许多企业的应收账款管理部门中存在人才素质不高或人才匮乏的问题，直接影响着应收账款管理工作的高效化实施，因此，当前企业要重视充实应收账款管理人才队伍。首先，可以通过外聘人才的方式解决该问题，虽然该措施可以在比较短的时间内建立一支素质较高的应收账款管理人才队伍，但是投资比较大，若企业经济实力不佳，那么将会带来不小的经济压力；其次，企业可以构建专门的应收账款管理人才培养机制，可从企业内部选拔人才，而且内部选拔的工作人员对企业实际情况比较了解，更为熟悉企业的运作机制。企业应在选拔人才队伍后对其进行相应的专业培训，并定期或不定期地进行考核，进一步提高其专业素质水平。

（五）重视对赊销额度的管理

当前导致企业出现应收账款风险的最大原因是对赊销制度的管理不到位。许多企业在生产或购买产品时往往采用赊销方式，并通过商品销售后的资金回流支付应收账款，但是市场处于不断的变化中，往往可能受多种不确定性因素的影响，因此，便容易出现资金回流不足的问题，进而无法及时有效地支付应收账款。基于此，相关企业要着重加强对赊销制度的管理，但需注意的是，加强赊销制度的管理并非“一刀切”，而是要使其合理化。例如，对于信用良好的客户，赊销额度可在原有基础上适当扩大，而对于信用较低或综合实力比较低的客户，则要适当减少赊销额度，以帮助缓解因赊销问题带来的应收账款风险。此外，信用是赊销额度的管理重点，应重视构建专门的客户信用评估体系。

（六）做好坏账准备

坏账风险是应收账款风险中的一种，是客观存在的，对于所有领域的企业来说，几乎均存在坏账情况或坏账风险。通过以上多项措施的实施，能够有效地提高企业财务管理水平，加大应收账款风险防范，但是对于必然会出现的坏账问题依然要予以重点预防。基于此，企业可以筹划建立相应的坏账准备金，税法规定纳税人每年可以将应收账款的5%作为坏账准备金，企业可根据实际发展情况，评估坏账准备金的合理性，在严格遵循收入与费用配比的原则下，适当地提高或缩减坏账准备金，便于随时预防坏账问题，这有助于降低企业的整体税收负担。

四、结语

应收账款风险是企业资金管理中的常见风险问题，常常会使企业面临不良发展现状，甚至会使企业面临巨大的资金短缺风险。随着社会的发展，越来越多的企业深受应收账款风险影响，不利于企业的可持续发展。许多企业在面临应收账款风险时会受到不良影响，多与管理者风险意识薄弱、缺乏完善的应收账款管理体系、缺乏高素质的应收账款人才、缺乏有效的风险识别手段有关，不利于应收账款风险防范力度的提升，对此，本文有针对性地提出了提高应收账款风险防范意识、提升风险识别能力、完善应收账款管理体系等对策，希望可以给企业防范应收账款风险提供帮助。