论高速公路行业企业全面预算管理工作的问题及对策

陈艳萍

（湖南省高速公路集团有限公司 邵阳分公司湖南邵阳 422200）

高速公路行业企业必须注重经营战略，在管理中设立发展目标，以规范业务活动，并对各种风险进行总体预测，采取有效措施进行控制，而这一系列的活动都离不开全面预算管理。全面预算管理能够全面加强企业和部门的资源优化，并对相关财务资源进行合理的控制，目的是通过全面预算管理促进企业实现高效的管理，帮助企业实现持续性的生产经营，促进企业加快实现既定的经营发展目标。全面预算管理是一个一体化的过程，需要借助系统化的预算，有计划地对企业实现全方位和系统化的管理，以帮助企业实现经营利润的合理化。全面预算管理是一种较为有效的控制工具，能够帮助企业实现经营活动的绩效目标，促进企业提升管理水平，加快企业资源的优势互补并促进资源的合理利用，最终的目的是帮助企业提升经济效益和综合经济实力。

一、全面预算管理的概述

（一）全面预算管理的含义

企业的经营发展战略和经营目标要想尽快实现，必须在预定的期限内制定相关的预算，并在预算中合理规划相关经营活动和投资活动，以预算为依据，帮助企业合理开展各项经济活动。所以说，企业要想实现战略性的目标计划，必须注重全面预算管理的形式和内容，从而能够帮助企业提升经营绩效，防范财务风险。

（二）全面预算管理的作用

全面预算管理的作用主要有以下几个方面。全面预算管理能够全面细化企业的发展规划，逐步地将企业计划和目标进行分解，如细化年度经营发展计划和经营目标，并对整体的经营活动实现一系列的量化分析，最后通过有计划、合理化安排，实现相关具体的目标。全面预算的编制有利于上下级之间更好地沟通，实现部门之间的密切交流，也有助于企业部门之间互相了解，强化员工对企业经营目标的了解和认知。尤其是在内部控制管理的角度注重全面预算管理尤为重要，其会帮助企业提升管理中的绩效。实施绩效管理也是对员工考核的基础，绩效考核通过绩效管理的融入，才能做到“有章可循，有法可依”，全面实现资源的合理优化。通过合理化的内部控制，真正帮助企业降低经营风险，有效控制企业的运营成本，进而实现企业的经营目标。

（三）全面预算管理的特征

全面预算管理最为核心的特点是“全面”，全面性即为全员性、全程性和全方位。通过全程性和全方位的预算管理，能够让企业所有部门参与其中，让全体工作人员积极完善预算管理的各个环节，进而帮助企业实现整体的经济利益。预算管理也要高度重视业务预算、资本预算、作业的预算、现金流量的预算，以及经营活动过程中的全过程预算管理活动，使整个过程实现全方位的预算规划。如积极实施预算编制内容、执行控制内容，考核分析内容、进一步实现绩效评价等预算全过程管理，进而帮助企业实现经营目标。

二、全面预算管理的意义

全面预算管理能够帮助企业实现资源的全方位优化，合理进行全过程的资源优化配置，帮助企业完成战略目标及科学化管理，其主要的意义表现为以下几个方面。

（一）量化管理目标，加强内部协调

全面预算管理能够做到相关责任目标的细化，逐步实现对责任目标的分解，逐步量化各个管理目标，并实现内部的协调优化，从而有助于企业内部各个部门实现目标的量化，实现责任目标的进一步细化，进而实现工作目标。业务预算管理和财务预算管理的进一步融合，是全面预算管理影响下的效果，只有实现业财融合才能实现资源的优势互补，实现协作目标，进而帮助企业实现内部协调沟通的落实，实现经营发展目标。

（二）提升企业内部控制效果

全面预算管理活动涵盖企业内部的经营活动，涉及经营活动的整个过程，最终也会实现战略目标和经营目标的和谐统一，帮助企业提升内部控制效率，与企业的内部控制管理活动保持一致。在日常活动中，各个部门和各个岗位要重视全面预算管理的目标，及时发现内部控制的风险点，并采取措施进行修正和调整，只有将风险控制在合理的范围内才能实现经营的目标。

（三）为考评提供合理依据

全面预算管理也会为企业的考评提供合理的依据。一定时期的经营管理目标，需要全面预算管理给予一定的量化，尤其是在企业的绩效考核中，全面预算管理能够为其提供考评的依据。各个预算部门和岗位的工作目标也要遵循预算管理的方向，将个人目标和集体目标相融合，提高企业的绩效，帮助企业实现利益的最大化。

三、高速公路行业企业实施全面预算管理中存在的问题

（一）对全面预算管理的内涵和实施认识不足

高速公路行业企业实施全面预算管理存在认识不到位的现象，大部分企业对全面预算管理内涵的认识不够，实施和落实方面也较为欠缺。在企业日常经营中，很多管理层对全面预算管理缺乏认识，没有真正地将经营预算和财务预算进行全面融合，没有实现一体化体系的建设，这样也不利于相关预算合理化执行。全面预算作为财务收支预算的延伸内容，在实践中与企业的财务部门有着密切的联系。但是，部分高速公路行业企业缺乏对全面预算的合理认知，财务人员也没有很好地了解该部分内容，从而影响全面预算管理的执行和落实。一些财务人员认为预算仅仅是财务部门的内部工作，而忽视了预算管理职能涵盖的全面性，导致一些预算编制难以得到有效落实。同时，企业没有把企业全面预算管理中的战略管理和业务管理有机地联系在一起，最终影响预算管理的实施效果。

实践中，高速公路行业企业通常把预算管理的编制工作交给财务部门，其他部门并没有直接参与预算管理，导致财务部门所提交的预算编制内容不够完善，全面预算管理的内容趋于形式化，严重影响了预算管理的执行。另外，各个部门和工作人员对预算管理的重视程度不够，参与意识较差和参与度不够，会大大影响预算编制的科学性。另外，全面预算在执行上存在随意性，影响了预算内容的刚性，从而极大地影响了全面预算管理作用的发挥。

（二）有些全面预算管理的方法不合理

高速公路行业有着明显的行业特质，该行业的大部分企业的预算项目缺乏实际内容，在预算项目的设置上还存在脱离实际的现象，导致相关预算覆盖面不够广，预算执行难以落实到各个部门，最终预算执行会在执行过程中随意性较大，使预算执行的过程频繁地出现调整和追加的现象，难以使预算目标达到既定的方向。例如，增量和减量的预算编制方法常常在预算编制中出现，该种方法在预算编制上存在着一定的主观性，不能真正发挥全面预算管理作用的效果。

（三）预算编制时间不足，执行反馈不及时

预算编制包括编制、审核、汇总、上报、审批、下达的环节，全面预算管理以预算编制为起点，又要注重程序设置的科学性，因此预算编制的每个阶段都要做到合理编排时间。既要保证质量，又要注重保证充裕的时间，大大地提高预算编制的效率。但很多情况下，高速公路行业企业预算编制时间安排不足，且实践中也缺乏一定的指导，最终影响了预算编制的质量和效率。同时，由于预算的执行情况反馈不及时，不利于其作用的有效发挥。

（四）全面预算执行与绩效考评相脱节

高速公路行业企业要对全面预算管理中的绩效考评给予高度重视，尤其要注重预算的执行和考评。但是，实际工作中大部分高速公路行业企业还没有考评机制，预算的执行和绩效考评相脱节，或者大部分考评缺乏科学性和标准性，导致考评内容存在集中的现象，影响绩效考评发挥作用，使得一些预算项目结束后，由于没有对其进行科学的考核评价，最终影响预算编制的价值。

四、高速公路行业企业推行全面预算管理的建议

（一）高速公路行业企业应当加强对全面预算管理的认识

高速公路行业企业应当充分认识到全面预算管理的重要性，积极推行全面预算管理，特别是在实践中要摒弃落后的预算管理理念，否则会阻碍全面预算管理的推进。因此，管理人员必须改变传统预算管理模式，扭转错误的思维观念，如“预算是财务部门的工作”的理念会影响预算的落实和执行。高速公路行业企业要对全面预算管理有全面的认知和把握，首先，高速公路行业企业要注重预算管理的全面性，特别是预算管理是一项系统化的工程，所有员工和部门都应共同参与，使财务人员更好地掌握相关专业知识，让业务人员了解财务管理知识和要求，才能在全面地把握内外部环境变化的基础上，推行全面预算管理。因此，全面预算管理的有效推进离不开财务部门，预算的执行和编制也离不开实践，不仅需要从财务角度进行规划，还要从预算管理的角度进行积极指导。其次，全面预算管理要注重实施和落实，必须要有相应的激励机制与之配合，同时，落实各部门、员工在全面预算管理中的职责权限，明确实施过程中权力主体的责、权、利关系，将一些预算进行逐层的分解和落实，进一步地落实到每一个人，再将其与员工的绩效考核进行联系，通过指标内容实现与绩效的挂钩，最大限度地实现参与性，实现预算管理的意义，只有加强员工的参与度并实现意识的提升，才能进一步促进预算管理更加深入人心。

（二）高速公路行业企业应改进全面预算管理的方法，推行科学的全面预算管理

全面预算管理不仅包括预算的编制，还包括预算的审批、执行、调整和考评等内容。实践工作中，高速公路行业企业要建立健全预算管理的组织体系，各司其职，才能完成推行全面预算管理所期望达到的目标。

高速公路行业企业的预算编制要推行零基预算编制法。高速公路行业的企业特质使得其在运用零基预算编制法的过程中，要对编制成本费用预算给予高度重视。运用该种方法要注重企业往年所发生的费用项目或费用数额，充分考虑预算支出的出发点，注重实际需要可能发生的性质，进一步审议预算期内各项费用的内容，注重支出标准的合理性。在统筹平衡的基础上进行预算费用的编制，尤其要设置预算项目内容，同时应结合企业的相关生产经营管理特性，积极围绕战略发展的导向性内容，及时进行行业性质化的标准，注重企业实际情况和市场变化的结合。通过一系列的标准化操作才能让企业更好地实现预算的审批和监督机制的落实，如设立专门的部门通过预算审批落实预算管理标准化，杜绝预算管理中的形式主义，减少预算监督方面的漏洞，实现预算监督机制的进一步落实和规划。

（三）高速公路行业企业应当合理安排预算编制时间，确保预算编制的质量

全面预算管理在高速公路行业企业的实施中，要合理确定预算编制时间进度计划表，科学安排预算编制的各环节时间。预算编制的方法要科学，预算的过程要有理有据，充分调动管理人员在全面预算编制中的积极主动性，确保预算的核定要科学，确保预算编制的质量，进而积极发挥全面预算管理的真正作用。同时，积极反映预算执行的情况并实现进一步的监督，通过全面预算管理制度的落实和预算管理分析制度的报送，进而实现预算执行情况的分析。对实际经营中可能发生的事项及一些实际预算偏差较大的项目进行全方位的管理，及时采取补救措施，保证预算达到一定的效果。

（四）高速公路行业企业应建立健全预算执行考核机制，提升预算的刚性约束

全面预算管理是一个系统性的复杂过程，需要全员参与和全面覆盖，通过全过程的合理化控制，加强日常经营管理，进而保证预算指标的完成。高速公路行业企业应积极建立高效的预算考核评价体系，制定各个环节的考核指标，并对相关责任人进行具体的考评，根据考评结果对相关人员进行绩效奖惩，目的是充分地调动管理人员的管理主动性和积极性。在实践工作中还应当注意灵活地运用定性和定量两方面的考核指标进行评价，才更有利于全面预算管理考核的顺利执行。

另外，在机制的落实上，全面预算管理要与激励机制进行有效的融合，两者只有完美的融合，才能逐步将参与主体的责、权、利关系进一步明确，将预算指标有效落实，充分地调动管理人员的主观能动性。高速公路行业企业要全面加强预算管理的信息化建设，合理分配财务资源，根据既定战略发展目标编制相关预算，积极做好相关部门之间的协调，从而降低全面预算管理的难度。

全面预算的执行要保持一定的刚性，高速公路行业企业在预算执行过程中要定期进行考核分析，根据分析结果，全面、综合评价预算执行情况，再结合高速公路行业企业内外环境和国家政策的变化，采取有效措施，及时调整相关业务的内容及处理方式、方法。例如，对一些存在偏差较大的项目，要在执行中进行有效的改进，确保全面预算管理的刚性约束内容，帮助企业通过全面预算考评，进而实现预算管理的公平、公正。

总之，全面预算管理是企业管理的重要内容之一，作为一种先进的预算管理模式，全面预算管理在高速公路企业行业的发展中发挥着积极的作用，极大地推动了高速公路行业企业经营管理更加高效。高速公路行业企业运用全面预算管理，能够实现企业管理的优化并实现资源的优势互补。但实践中预算管理内容并不能盲目地生搬硬套，必须结合企业的特点和资源进行全面预算管理机制的落实，让全面预算管理更好地发挥积极的作用，实现高速公路行业企业的长远发展。

五、结语

综上所述，由于我国经济发展水平的提升，高速公路行业得到了突飞猛进的发展，极大地推动了国民经济的进一步发展。当下，高速公路行业企业要高度重视全面预算管理的内容，将其全面地落实到企业的内部管理中，高度重视企业管理过程中的正确运用，对企业的经营和发展来说十分重要。因此，不断提升全面预算管理水平，有助于绩效管理得更好，有助于企业更好地获得经营利润。高速公路行业企业要将全面预算管理作为一种管理工具，积极探索该种管理模式的执行策略，有助于高速公路行业企业长远而快速发展。所以，全面预算管理机制的落实也要在理论和实践相结合的基础上，探索管理策略，促进高速公路行业企业更好、更快的发展。