企业财务内控管理的重要性及其措施探讨

谭国娟

（云南交投集团经营开发有限公司服务区经营管理分公司资产财务部，云南 昆明 650000）

财务管理是现代企业管理的核心内容，财务管理贯穿企业管理的多个环节和内容。各个企业无论其性质如何、体量如何都存在一定的财务管理方面问题。任意一种制度的落实均依赖于人的实现，企业财务内控体制建成之后，单纯的依赖管理层以及财务岗位势必无法达到理想的管理效果。财务管控和企业各个生产经营活动都有着密切联系，对于各个环节以及各个岗位的人员均应当认真负责，稍有疏漏都可能会导致不小的财务风险，不利于企业财务的健康发展，严重的更是会对整个企业经营造成威胁。

一、企业财务内控的重要性

近年来，随着经济全球化建设的不算深入，企业规模也得到了进一步的扩展和提升，相关业务复杂性也越来越高，许多企业更是实现了跨区域以及跨行业的经营，财务内控已然成为企业内部控制管理必不可少的一部分。同时，伴随着市场竞争的日益激烈，财务内控则可以帮助企业进一步拓展效益空间，这对于企业而言无疑有着重要意义。所以，对于现代企业的发展，尤其需注重财务内控建设。

1.利于企业内控体制完善

企业财务内控管理的落实是社会经济体制改革和现代企业制度完善的迫切诉求，是社会经济建设的重要产物，同时也是为满足社会发展诉求而构建的。近些年，即便大多数现代企业已意识到内部控制对企业发展的重要性，但由于国内企业财务内控体制建设的不全面，导致财务内控在企业经营过程中无法发挥效力，企业也无法深入贯彻内控制度。为更好的达到现代社会体制改革以及发展诉求，企业需要持续性的优化完善财务内控制度。提升财务内控管理也逐渐成为企业实现稳步持久建设的核心内容，并成为现代企业财务管控的关键。此外，企业通过不断完善内控制度建设，处理好企业成本、资金以及报表等各个方面的管理工作，来促使企业内部制度的形成和完善。

2.保障所有者权益

对于企业而言，加强财务内控管理可以切实改善企业财务数据失真等问题，保障所有者的合法权益。当下，因为国内的会计基础建设尚不完善，缺乏系统性的规范工作流程，另外工作人员缺少对财务体制的执行效力，对于违规成员也未有给予严肃的惩处，致使企业内部管控只是存于表面，未有取得理想的监管成效，导致会计数据失真，贪污、挪用资金等情况屡见不鲜，严重侵犯了企业的合法权益。提升企业会计内控管理，直接关系到企业内部经营和市场经济秩序稳定，是保障所有者的合法权益的表现。

二、企业财务内控原则

财务内控涉及企业董事会、经理阶层以及全体员工，是为经营效率、财务报告的可靠性、相关法规的遵循性等目的的实现给予重要的科学保证的流程。内控作为权衡当前企业管理的关键标志，实践证明，得控则强，失控则弱，无控则乱。对于企业而言则需要结合自我客观的具体情况，依据经营特质以及管控体系诉求，不断的完善自我，审查以及制约的内控制度，确保企业经营管控顺利达成。

1.财务内控和国家法规一致性

企业财务内控体制建设不应当有违国家法律规章以及制度要求，需要和国家政策以及法令相契合，这也是企业财务内控建设的重要基础，在达到这一基础的前提下结合企业的客观情况以及业务属性，切实完善符合企业自我诉求的内控体制。

2.财务内控制度务必协调

财务内控制度建设往往和企业其他多个部门之间有着密切联系，包括生产部门、设备管理部门，以及仓库部门等均会受到一定的影响。对于不同的企业部门则需要结合自我的职责以及业务诉求完善相应的控制体制，确保财务内控制度和其他各个部门的内控制度之间互相契合，协调发展。校核制定的内控制度的互相协调性情况是各个内控制度建设审查的重要内容。

3.财务内控管理合理性

企业财务内控管理建设应当坚持合理性的原则。为更好的提升财务内控管理效力，实现企业经营发展目标，应明确管控目标，在实施管控策略以及方法期间，需结合企业的客观具体情况，包括企业经营目的、企业规模、特点以及管理质量等多个层面，适度的进行调整，切忌背离企业客观实际情况以及经营诉求，全部的内控体制应当获得全体成员的认可，科学合理，简明扼要，便于落实，并具备时效性。

4.经济性原则

财务内控的最终诉求是提升企业的经济效益空间，尽可能的避免出现过度损耗以及浪费等情况，所以在实施财务内控管理期间，也应当讲求经济性原则，尽可能的以小投入实现高成本的高效管控。首先，对于财务内控管理需突出重点，对企业经济建设有着较大影响的部门以及流程等需要实施强有力的管控措施；其次，需要构建新型完善的内控体制，把财务内控管理所需耗费的成本和代价与最终可以实现的效益进行对比，确保企业效益不受损失。

5.反馈性原则

实施财务内控管理期间，也应当设置必要的反馈流程，这样可以及时的帮助发现实施财务内控管理过程中所存在的不足和问题，有关部门在获得反馈之后需立即展开分析研究，并给予针对性的完善纠偏措施，推动财务内控管理工作的正常健康进行。信息反馈作为内控管理的关键组成，相对畅通、高效的信息反馈渠道建设，是保证内控管理制度落实的重要措施，对于财务内控管理建设有着重要意义。

6.制度全面性原则

制度全面性原则，不单单要求其对企业经营行为以及经营目标等有关层面予以控制，此外也要求对经营活动的整个流程予以自始至终的系统性管控。第一，人员素养管控，此为内部管控科学性的重要判定要素。第二，组织管控，即组织单位设置以及适度的权重划定。第三，业务管控流程，即企业内部为确保各个方面的经济效益依据特定的流程而要求的业务处理期间所务必具备的流程和顺序。第四，数据质量管控，其要求反馈的企业经济活动数据能全面、公开和可靠。第五，资产保护管控，即财务内部管控和其他管控措施都应当能保证资产的安全性。第六，预算管控，围绕数量、数额等反馈预算周期之内企业工作层面以及经营决议层面的综合经营规划。详细反馈于预算周期之内各个经济业务以及经营成果等的一整套业务报表和财务报表。

三、企业财务风险表现

1.筹资方面风险

筹资风险主要包括有企业资金筹措不落实和筹资压力过高的可能性，以及企业所筹得的资金未有达到预期可能无法偿还资本等情况。筹资风险是前一次资本循环全部的风险的结果，尤其是前一次循环的经营风险以及收益配置风险对筹资风险有着重要的影响，其是资本价值经营全部财务风险的起始点。

2.投资方面风险

投资人员开展投资期间所肩负的风险，无法获得期望投资回报的可能性。投资自身就潜在着一定的风险。资金以及回收资金彼此存在不确定性的时间周期，在这整个过程中可能会出现难以预料的情况，继而使得资金的预期回报和收回的资金与数量上存在一定的差距，更是可能出现彻底难以回收的情况，继而使得投资活动无法满足预期效果。就具体企业来说，任意一种投资行为均存在或大或小的风险性，其为本次资金循环全部风险的主导，影响着其它类型财务风险的出现以及程度。

3.经营方面风险

难以售卖产品以及回收垫支本金的可能，涵盖了营销风险以及回款信用风险等。经营风险是资本价值经营全部财务风险的最终体现。

4.收益配置方面风险

收益的获取以及配置对资本价值造成影响的可能性。收益分配风险大致反馈了经营产品产出节点中的经营风险以及配置环节的资本支付风险，也为下一阶段循环资本垫支价值的资金源头，影响着资本价值的规模，是资本价值经营全部财务风险的释放。

由此可见，随着我国市场化经济建设不断的完善和深入，对于企业的财务风险越来越多，为此，各个企业加强财务内控管理变得尤为关键。

四、企业财务风险诱因

首先，宏观层面。外界环境等因素的变化无疑会对企业带来一定的发展契机，但同时也可能会导致企业面临各方面的压力和挑战。宏观因素主要涵盖了经济层面、法律层面、市场层面、社会文化层面以及社会资源层面等。此类因素的变革无疑对于企业经营管理以及经营决策等活动造成影响，促使企业的财务体制出现针对性的变化。如若企业的财务管理无法及时面对复杂性的外部环境变化予以优化完善，未对外界不利因素等予以科学性的预判分析，反应迟滞，则必定会导致企业无法有效应对外界风险，继而出现意想不到的损失。

其次，企业自身因素。企业的内部管控架构不完善。企业管理涉及到大量的人力、物力资源。如若对内自我管控不到位，相关管理制度也就无法落实，随意性情况较大，财务风险出现的可能性也更高。经验决策以及主观决策过大，中小企业各个方面的管理职能的发挥，从本质而言均是企业经营管理岗位决议行为的结果。因为数据不彻底以及管理经营水平有限，企业经营管理决议都有着较高的主观性以及经验性特点。企业的各项决议活动存在过多的经验性以及主观性情况，都可能进一步增加失误情况，并为企业造成巨大的财物损失。除此之外，企业资金架构不科学、负债情况过大以及财务压力过高等也会诱发企业出现财务风险。

五、财务内控管理策略

1.财务内控方法

第一，授权和批准管控。结合授权通知文件的方式授权具体事宜以及资金应用，其原则即为对授权要求范围内的行为给予深入性的肯定，就授权以外的行为则不予以认可。授权通知书除授权人有之外，也会派发至企业有关机构，此类机构结合授权的具体范围要求执行。科学性的财务内控则需各个经济业务行为均需通过适度的授权批复，避免内部职员随意性、窃取公司财产以及违规操作等情况。

第二，财产保全法。对实物资产安全完整性开展的有效管控策略，其作为一类附加的实物保护机制，涵盖了下述几个层面，限制接近，即严格管控实物资产的接触，未得到授权批复方可接触资产，即便不同企业生产经营特质存在差异性，对限制接近也有着不同的要求，而现金、存货等变现较好的资产需进行必要的限制。周期性的盘查以及对比，保证账目属实。保险方面，通过火灾险、盗抢险等方式切实保证企业的资产，避免受损造成的重大影响，保证企业资产安全性。

第三，内部责任报告法。业绩报告，就责任报告，作为企业内部报告的一类形式，是企业管理方面掌握数据、提升经济管控、优化管理水平以及提升经济效益的重要手段，典型的内部财务管控包含了资产分析文件、经营分析文件、费用分析文件、财务分析文件等。企业需要求有关岗位周期性的制定各个财务报表，切实的反馈以及监管各方面经济行为，对企业经济活动进行全面的把控。

第四，风险管控策略。市场经济大环境下，势必会存在各个形式的风险，结合构成的诱因不同可以分成经营性质以及财务性质两种。风险管控作为企业较为基础性、经营性的工作，企业务必设定风评岗位，针对性的负责有关风险等的甄别、防范以及管控，完善科学性的风控体制，结合风险告警，风险甄别、评价以及预警等方式提升企业财务的风险防范水平。

第五，电子数据控制策略。相关企业可以尝试引进财务数字化管理系统，从而支持横向动态管控建设，即结合企业构建的数据库完成对企业财务情况等动态性的认识以及掌握。结合当下的数据库设计财务应用而言，首先需要有上规模的基础性的财务信息，这也是对企业财务现状的研判基础；其次，在这一系统中自主得到各个比率的研究数据，结合对比各个比率，可以把控企业动态财务情况和发展态势；最后，于前两级的前提下完善预警体系，如若存在企业财务异样，系统随即做出告警，结合数据库规范、要求动态的把控以及反馈控制风险。

2.企业财务内控具体举措

第一，树立企业形象，推动银企合作联系。银行等金融部门作为企业筹融资的重要渠道，相关借贷利息也更小，所以企业需尽可能的和银行等金融部门建立合作，形成稳定的合作关系，获得更多的支持。由此，相关职能部门以及经济组织应为企业建立起更为稳定流畅的渠道，同时也要求企业自我进行积极努力。对于企业而言需要做好两个层面，一是加强管理建设，提高企业效益水平，确保企业良好的形象。二是提升企业财务水平，构建企业较好的信用形象，提升与银行等金融部门的交互往来，提高互信度。

第二，拓展筹资渠道，优化资产和资本架构。和金融部门需要建立起较好的合作关系，并基于此企业还需要持续性的拓展融资渠道，更好的应用国家有关税收优惠得到资金支持；企业也可以适度的引入新的资产，提升企业财务风控水平。对于企业而言，不应单纯的依赖业主资金支持，而是需要结合自我现金现状以及经营情况，适度的通过股票以及租赁等方式获得筹资。

第三，提高岗位职员的培训，避免误操作等情况。结合相关报告，风险出现的原因之中88%为认知原因导致的。财务风险潜藏于各个环节之中，任意环节的疏漏都有可能为企业造成极大的财务损失，对于财务岗位务必确保风险防范意识贯穿企业各个方面。要想从本质上避免财务风险，核心为提升财务岗位人员的专业水平，提高业务素养。首先，财务岗位需要兼具系统性的全面的知识认知，不单单需要具备财务理论基础以及实操能力，此外还需要对经济学、数学、金融以及互联网等有一定的认知。此外，可以结合上述理论知识完成多个学科领域的融合，科学性的预判、研究各乡镇会标，有着捕捉、权衡以及规避风险的素养。高新技术企业作为知识经济的产物，财务管理和以往的企业有着一定的不同，对于财务岗位还需要具备一定的开放性思维以及创新素养，分析得到适宜企业的财务管控机制，从而更好的参与企业的经营管控活动，提升企业财务岗位的风险认知。

第四，树立企业内部财务关系，落实权责分明。为规避财务风险，企业应当对内有效的树立各个方面的财务联系。确定各个部门彼此于财务管控方面的地位、价值以及肩负的相关职责，并给予其一定的权限，切实做到权责分开以及各负其责。于利益的配置层面，则需要兼顾统筹企业的各个层面的利益，积极调动各个部门参与企业管理的主动性以及热情，切实做到权责的高度统一和明确，确保企业内部的财务关系和谐稳定。

六、结语

现代企业面临着多方面的考验和挑战，包括市场变化、企业内部建设不完善等方面因素均会对企业的正常经营管理造成极大的影响。财务管理为企业内部管控的重要组成，同时也是帮助企业实现稳步发展的关键基础。因此，对于不同的企业，需要清楚的认识到企业当前财务现状，针对性的完善财务内控管理体制，解决企业财务建设存在的问题，更好的推动企业稳健、可持续的发展。