大数据背景下基于云会计的小微企业税务管理框架探析

马昌祺

(安徽三联学院，安徽 合肥 230601)

2021年3月，中共中央办公厅、国务院办公厅联合印发了《关于进一步深化税收征管改革的意见》，结合数字经济的优势，对税收征管的业务流程、制度规范、信息技术、数据要素等提出了“一体化融合”的需求[1]。随着大数据网络技术的飞速发展，基于大数据技术的云会计已经成为一种新型的会计信息化解决方案，云会计可以对企业数据、工商数据、政府数据、行业数据等进行网络化，为众多的小微企业提供专门的税务信息化服务。

一、小微企业税务问题的原因分析

税务问题一直以来都是企业在生产经营活动中绕不开的话题，但小微企业在税务管理方面依然存在管理制度不健全、纳税筹划能力弱、风险管理能力不足等问题，将自己置于过高的涉税风险之中，究其原因主要表现在：

(一)经营管理者缺乏税收法律意识

管理者缺乏税务法律管理意识是小微企业存在税务问题的最基本表现[2]，小微企业的管理层通常无法对税务风险进行有效识别，仅仅关注税收的强制性，当纳税与收益产生冲突时，为了减少资金的支出，在税务活动中经常采取不合法、不合规的手段减少税负，这样的行为反而加重了企业的涉税风险，进一步地影响自己的长远发展。

(二)财务人员税务知识匮乏或能力欠缺

与大中型企业相比，小微企业会受到自身规模和资金的限制，在财务人员选拔上很难招聘到税务管理能力强的专业人才，对待企业的财务管理工作大多停留在会计账务的核算上，涉及到税务问题时仅仅关注定期的纳税申报，很少有财务人员主动去了解和研究各种税收政策并将其有效应用于企业的税务管理之中[3]。

(三)会计核算与税收政策存在应用偏差

即使小微企业能够意识到税务管理问题的重要性，小微企业关于税务管理能做的工作依然十分有限，最突出的表现就是对相关政策了解得不及时、不透彻，管理者过分关注生产经营，很少花精力去了解最新的税收法规和优惠政策，造成小微企业经常性地在税收政策上存在应用偏差，从而无法充分享受应有的税收优惠，甚至引起偷、逃税的风险[4]。

二、基于云会计的小微企业税务管理框架设计

针对小微企业目前面临的税收环境和税务管理风险，笔者利用大数据技术并结合云会计的服务功能，按照云计算的分层架构，设计并构建了基于云会计的小微企业税务管理框架，该架构主要包括SaaS(软件应用层)，PaaS(平台层)，DaaS(数据层)和IaaS(基础设施层)，每一层架构都将提供具体且有针对性的服务，具体见图1。

图1 基于云会计的小微企业税务管理框架

(一)基于IaaS层和DaaS层构建税务数据中心

IaaS层和DaaS层位于云服务的最底层，为用户提供最基本的计算、存储功能，云会计运营商利用数以万计的服务器为用户提供数据支持。IaaS层利用网络基础设施、服务器集群，云会计设备等设施资源，从网络、税务系统、政府平台等渠道获取大量数据，运用ETL工具将数据进行提取，并加载到数据仓库中，再利用大数据处理技术对数据仓库中的各种数据进行运算和处理，再将处理后的数据分配并存储到相应的数据中心。而DaaS层可以帮助客户搜集所有需要的数据资源，并形成相应的数据库中心。

(二)基于PaaS层提供税务筹划与风险管理业务

PaaS层可以为小微企业提供基础业务、纳税筹划业务和风险管理业务，其中基础业务可以为小微企业提供最基本的档案管理业务和税务数据存储业务；此外，为了帮助小微企业进行合理的纳税筹划，云会计平台还可以提供纳税筹划业务，通过解读税收法律法规和变化频繁的优惠政策，帮助小微企业梳理正确的纳税筹划理念，并根据小微企业行业特性与业务范围为小微企业提供纳税筹划方案，帮助小微企业采用适当的手段进行合理避税，减轻税负。PaaS层还可以提供纳税风险管理业务，比如对小微企业进行纳税信用评级，小微企业可以针对自己的纳税信用进行有效管理，出现纳税信用问题时可以采取有效措施加以解决。

(三)基于SaaS层搭建税务管理业务平台

SaaS层为小微企业提供了全面的税务管理业务平台。在税收管理中，云会计平台提供税务登记、账簿与凭证管理、发票管理、纳税申报、税款征收等功能规范纳税人依法纳税行为，在税务登记中利用大数据对小微企业进行分析，预测其纳税遵从度，在账簿和凭证管理中规范小微企业财务、会计备案制度，在发票管理中严格把关小微企业发票领购与发票开具，利用大数据技术实时监控违法行为。在税务稽查工作中，云会计可以利用数据共享大大缩短税务稽查工作的办案时间，做到选案的准确定位，检查工作的全面持续，案件审理的高质高效以及稽查执行的全面监控。

三、基于云会计的小微企业税务管理框架的应用

(一)完善小微企业的税务管理制度，强化经营管理者的税收法律意识

基于大数据的云会计平台构建完整的税收征管流程，通过税务登记、账簿和凭证管理、发票管理、纳税申报等功能规范小微企业的纳税行为，小微企业可以在云会计平台熟悉税收征管的每一环节，并按照每一环节的标准完善自己的税务管理制度，做到纳税事务正规化，常态化。

(二)提升财务人员税务管理技能，增强小微企业纳税筹划能力

纳税筹划是一项高层次的管理能力，需要专门的税务管理人才进行合理策划，但小微企业通常并不具备这样的人才，财务人员对税务知识和相关政策缺乏了解与掌握，纳税筹划能力欠缺[5]。基于大数据的云会计平台能够帮助小微企业强化其纳税筹划技能，云会计平台通过推送与解读税收优惠政策，并结合小微企业性质和业务特点，给予小微企业纳税筹划建议，通过案例分析帮助小微企业财务人员加强纳税筹划意识和能力。

(三)降低税收政策应用偏差，提升小微企业风险管理能力

云会计平台通过政策信息的解读、税收案例的分析、信息的及时传递等方式全面识别企业中潜在的税务风险，帮助小微企业强化税收法律意识，消除违法违规的错误倾向。通过纳税信用评级、税务自查、涉税考核等方式加强小微企业的日常监督与专项监督，帮助小微企业提升纳税风险管理能力。

四、结语

小微企业在税务管理活动中依然存在税收法律意识薄弱、税务管理能力欠缺、纳税风险管理能力弱等缺点，在当下大数据技术运用逐渐成熟的环境下，云会计平台为小微企业税务管理活动提供了一个很好的契机。