企业集团财务集中管理模式的探讨

孙晓磊 浙江数智交院科技股份有限公司

全球经济一体化形势下，我国企业迎来了全新的发展机遇，企业经营规模不断地扩大，集团已经成为一种新的企业组织形式，为求更为长远的发展，提升企业集团的市场竞争力，应当重视企业集团内部控制工作，其中财务管理是重中之重，必须予以高度重视，不容忽视。

一、企业集团财务集中管理模式的相关内容

（一）企业集团财务集中管理模式概念

企业集团是现代企业的高级组织形式，由一个或是多个强大的大型企业作为发展中心，若干个子公司辅助发展，具有多个经营层次。企业集团的优势在于能够实现规模化经营，市场竞争力较高，而且能够优化产业组织结构，加大科技投入力度，并迅速将科技转化为生产力，但也正是因为其经营涉及多个公司和机构，使得其在管理方面有一定的难度，尤其是财务往来项目方面较为复杂，如若未能实施有效的财务管控，那么则会导致财务信息混乱，分化企业集团权利。因此，需要采取财务集中管理模式，指的是以母公司为核心，集权处理企业集团的各项财务，作出科学的财务决策，并将决策下放通知给集团旗下的各个子公司，子公司需要根据母公司的决定来开展相应的生产经营活动[1]。

（二）财务集中管理模式与其他模式的对比

企业集团财务管理除了集中管理模式之外，还有两种管理模式：一种是分散管理模式。指的是企业集团母公司、分公司对集团的财务项目进行分工合作，由子公司来处理企业集团的日常财务问题，然后把处理结果告知于母公司，由母公司进行审核。企业母公司主要解决一些重要的财务决策，而企业集团有关于职工福利、薪酬等内容由子公司自行决定。这种管理模式的优势在于合理分配子公司、母公司的财务管理权益，针对市场作出正确的财务决策，但其不足在于企业集团的掌控权容易受威胁，集团企业出现财务风险的概率比较大，可能存在挪用公款等问题；另一种是混合管理模式。指的是企业集团实施分散管理和集中管理两种模式，注重于对企业财务事项结果的把控。这种混合管理模式的优势在于使企业集团财务管理工作更加灵活，弥补分散管理中的不足，有利于提高集团企业财务管理效率。

二、企业集团财务集中管理模式的应用优势

企业集团财务集中管理模式的应用优势，主要体现在以下几个方面：

一是企业集团实施财务集中管理模式，有利于获取大规模的经济效益。在社会主义市场经济体制不断完善的当下，市场竞争日益激烈，企业集团想要获取长久的发展，形成规模效益，仅凭传统的财务管理模式远远不够。基于此，企业集团需要通过科学部署母公司的战略决策，来优化企业内部的资源配置，通过统一的集中调配，相互协调发展，以降低科研、技术投入成本，减少产品开发费用，强化企业集团的核心竞争力，使之获得更多的市场份额[2]。

二是有利于企业集团获得协同效益。与单一法人制的企业相比，企业集团无论是在经营规模上，还是在成员数量上，都要大很多。每一个成员企业都具有独立的经营自主权利，其需要自负盈亏，这些成员企业在经营规模、管理水平等方面有一定的差异性，其需要承认和服从集团总体组织制定的相关制度，认同集团企业的战略发展规划，在此前提下谋求各自的利益。也就是说，企业集团下的成员在追求个人利益的过程中，不可脱离集团企业的总体布局。一方面，企业集团要立足于大局，从整体着手不断地优化内部结构，以获取更多的协同效益，有效整合各成员公司的产品、资金、技术、市场资源，实现财务协同、技术协同，获取更多的整体效益；另一方面，企业集团的成员公司要承担一定的经营风险，服从于企业集团母公司的战略部署，履行自身职责。

三是有利于企业集团降低交易成本。市场交易费用的产生，是因为企业在开拓业务的过程中，需要寻找交易伙伴，谈判、签约等过程中都需要花费一定的时间成本和资金成本，而财务集中管理模式，能够通过企业集团内部作用来转变市场交易，使之成为内部交易，可将市场交易费用转变为企业内部管理费用，有效的管理手段能够大大降低这一费用。企业集团的规模越大，所能节约的成本也就越多。

三、企业集团财务集中管理的实现模式

（一）实时集中管理模式

一般情况下，产业型的企业集团都采用实时集中管理模式，来加强对整个集团财务的管控，将其贯穿于整个业务过程中。在实时集中管理模式下，企业集团和子公司是会计核算的主体，两者紧密相关。如若从财务控制角度来看，在对各个部门的财务情况进行把控的时候，应当将重点放在对业务过程的管控；如若从会计核算角度来看，则要明确核算对象，主要是针对主体中某一个部门的核算。也就是说，企业集团的各个部门以及子公司都是费用中心，其工作内容在于核算费用，并对这些费用进行有效的财务控制，所采用的是全面预算控制法。费用发生之后，有两种处理方式，其中一种是通过会计核算来进行集中处理，收集相关的原始数据，然后利用计算机信息技术来生成相应的费用记账凭证，再基于互联网实时传递给集团，集团需要对这些采集的数据信息进行严格审核，做好记账工作。这种集中处理方式需要在企业集团统一的战略目标指导下开展，需要实施全过程性控制，制定统一的业务处理标准，实施有效的集中审核、管理和决策；另一种方式是会计核算分散处理方式，但需要集中储存凭证数据。指的是费用发生之后，相关会计人员需要输入原始凭证，并对其进行有效的审核，与此同时还要向企业集团总部提交这些数据，集团总部储存记账凭证[3]。

（二）定期集中管理模式

通常情况下，采用定期集中管理模式的是投资型企业集团。该模式指的是企业集团定期收集报表信息、财务分析信息，然后根据所得到的信息数据来分析子公司的实际经营情况。这一模式之下，会计核算主体是企业集团中的每一个子公司，子公司需要自负盈亏，属于利润中心，企业和集团子公司之间的关系并不十分紧密。如若从会计核算角度来看，企业集团在编制财务报表的时候，需要各个子公司提供相应的数据，集团基于这些数据来分析子公司的财务状况，并对其财务进行有效把控。与实时集中管理模式的不同之处在于，定期集中管理模式并不是过程性管理，侧重点在于对结果的管控。在计算机信息技术的支持下，定期集中管理的方法主要有两种，一种是集中管理账簿，一种是集中管理报表，无须子公司层层汇总报表，就能够全面了解整个企业集团的财务信息，提高了信息的实时性和正确性。

（三）实时与定期集中管理混合模式

当前，实时与定期集中管理混合模式，主要运用于一些跨行业的大型企业集团中。这类企业集团通常设有二级行业管理部门、相同行业的三级成员公司由二级管理。也就是说，二级在管理三级的时候采用实时集中处理模式，而一级在管理二级的时候则采用定期集中处理模式。跨行业的大型企业集团中，子公司不同，其所采用的管理模式也有所不同，部分子公司要通过集中化管控来把握其经营状况，而部分子公司则需要进行分散管理。

四、现阶段企业集团财务集中管理模式中存在的问题

现阶段，企业集团财务集中管理模式应用过程中还存在着一定的问题，有待于进一步解决，其问题主要在于：一是忽视了财务预算工作的开展，传统的财务管理模式中财务预算工作的作用未能有效体现，缺乏健全的预算管理体系，没能根据企业集团的实际情况选择适宜的预算体系和预算编制方式，以致难以有效把控企业集团的财务风险。另外，虽然目前在实施财务集中管理的过程中已经融入了计算机信息技术，但是财务信息化水平偏低，还需要进一步提升；二是忽视了对企业集团及其子公司财务人员的管理和培训，以致部分财务人员在业务能力和素质上都未达到人才要求标准，直接影响了财务工作的开展。未规范财务工作流程，在实施财务工作的时候较为混乱；三是忽视了企业集团资金管理工作，未能优化配置各项资源，资金利用率还有待于进一步提升；四是企业集团未能和子公司、外部产业链进行有效的协同工作，内部财务工作也缺乏统一协调性。

五、企业集团财务集中管理模式应用的有效措施

（一）改进财务预算，提高财务信息化水平

企业集团在实时财务集中管理模式的时候，应当注重财务预算的改进，需要明确财务预算管理的重要性，高效的预算管理工作，有利于降低企业集团财务风险，并对其可能出现的风险进行有效防范。传统的财务管理工作中，并没有突出预算管理的优势和作用，财务集中管理模式下应当充分发挥预算管理职能，建立健全的预算管理体系，科学编制预算报表，进行全面分析。就目前而言，常见的预算体系有三种：第一种是生产起点型；第二种是销售起点型；第三种是专项起点型。在实施预算编制作业的时候，应当根据企业集团的实际情况来选择适宜的编制方式。如若采用的是分解编制法，则需要进行自上而下的管理，企业集团先根据实际情况，结合市场行情，制定总的发展目标和计划，然后根据集团子公司的经营特点，将总计划分解到各个子公司中；如若采用的是汇总编制法，则需要遵循自下而上的原则，由子公司先制定发展计划，然后把集团中所有子公司的发展计划汇总到集团总部，编制适宜集团发展的总计划。可将这两种预算编制方法有效结合，提高财务预算工作效率，从而为财务集中管理质量奠定扎实基础。

与此同时，还应当有效应用计算机信息技术，逐步实现财务信息化管理，使用网络来进行财务工作。可完善网络财务系统，基于网络技术来处理资金来往，进一步提升财务工作效率，全面把控企业集团的财务状况。由于企业集团组织结构较为复杂，各成员企业之间的关系需要协调处理，在实施财务集中管理模式的过程中，应当充分利用计算机信息技术来有效汇合相关财务数据，可将财务系统和ERP系统有效结合在一起，共同运行。通过信息传输技术的支持，来构建顺畅的信息传输通道，搭建局域网，构建良好的IT环境，从而消除企业集团的信息壁垒，加强彼此之间的交流与沟通，提高财务集中管理信息化水平。

（二）改进职工和流程管理

为贯彻落实企业集团财务集中管理模式，应当从职工和流程管理方面着手改进。企业集团需重视子公司财务人员的聘用和选拔工作，要对其进行有效的培训和管理，强化子公司财务人员的责任意识，提升财务人员对集团的认可度、忠诚度。可以直接从集团总部调配财务人员，也可以安排财务管理人员前往子公司进行监督。子公司负责人可采用流动任职管理模式，规避违规行为的发生。与此同时，要加强对相关财务人员的培训，既要提升其业务能力，又要培养财务人员的综合素质，使之认真对待各项财务工作，壮大企业集团的财务队伍力量，予以子公司更多的人力资源支持。

除此之外，还应当不断地完善财务工作流程，无论是企业集团总部，还是集团子公司，都要严格按照规定的流程来执行财务工作，进行有效的财务处理。比如说企业集团子公司要在规定时间内提交财务报告，以免出现财务信息滞后问题，影响财务决策的准确性。

（三）加强资金管理

企业集团在实施财务集中管理模式的时候，应当进一步加强资金管理。需做好资金结算工作，把控好资金的日常使用。集团子公司在运营过程中合理规划资金，跟踪监管资金流向，集团总部需直接负责管理子公司的银行账户。可根据企业集团的实际情况和需求，来科学调配集团资金，子公司自己负责日常运营所需要的资金支出，并在规定期间内向集团总部提供财务报表。集团总部需要针对各个子公司提供的日常财务报表，来掌握各子公司的实际发展状况，并进行整合，编制科学的财务总结报告，对比各子公司的财务报告，予以发展较好的子公司奖励，激发子公司的运营积极性，优化配置资金。

（四）做好协同工作

为有效发挥财务集中管理模式的优势，企业集团应当做好协同工作，可从以下几个方面着手：一是企业集团内部财务要做到协同工作。指的是集团内部应当建立健全的财务系统，利用网络连接各子公司的财务部门，以便于集团总部全面掌握子公司的财务状况，采集所有相关财务信息，对其进行集中管理。企业集团应当不断地优化财务结构，转变传统的管理模式，实施扁平化管控；二是企业集团财务和内部业务链要协同。企业集团应当充分发挥现代科学技术，不断地他优化财务流程，将财务和业务相结合，实现业财融合，确保企业内部财务信息的实效性。当企业产生经济业务的时候，业务部门要采集相关信息，需有效加工会计信息，储存相关信息，以便于及时获取业务活动开展过程中的资金状况，各部门协同开展工作，有效整合各项资源；三是集团财务和外部供应链要协同。所谓外部供应链指的是供应商、客户、分销商等，集团财务应当与之紧密结合，实现信息流协同，以便于掌握上游企业、下游企业和集团的各项信息，充分发挥市场资源，提高集团生产经营活动的高效性，从而增加产业链的整体价值，优化企业业务流程。

六、结语

总而言之，高效的企业集团财务集中管理工作，有利于强化企业集团的抗风险能力，实现企业集团经济效益最大化，应当充分发挥现代科学技术，改善传统的财务管理模式。