关于港口企业固定资产全生命周期管理模式的探讨

江顾健

（广州港股份有限公司，广东 广州 510100）

为了有效保障港口企业国有资产保值增值，探索固定资产全生命周期管理模式，推进管理的数字化转型升级。改变过去资产管理工作中“重购建，弱管理”的问题，实现全方位、动态管理，提高对固定资产数据的获取能力、分析能力和反馈能力，从而达到减少资产使用随意性、降低资产运维成本以及降低资产闲置率的目的。运用信息技术手段，建立从资产购建、运行、维修、改造、转让到报废等全过程的数据平台，将资产使用者、管理者有效协同，打破信息壁垒，实现部门间的资产信息共享。对新增投资项目进行投资回报跟踪评价，为投资决策提供依据，提高投资效益。加强资产风险管理，提高风险识别能力，将风险管控与业务流程相融合，实现风险管控常态化，健全风险预警、评估、控制、应对、评价管理，为港口企业的可持续发展保驾护航。

一、港口企业固定资产概况

港口是资本、资产密集型行业，港口要实现作业，必须对泊位、航道、大型设备等资产进行投资。固定资产能够为港口企业带来经济利益，是港口企业赖以生存和发展的重要资产和物质基础。港口企业固定资产具有专业性强、类别多、价值高、投资规模大、投资回收期长等特点。

（一）数量多，规模大。港口是重资产行业，固定资产数量庞大，固定资产总额占总资产总额比重高达50%，资产价值高，资产周转率低，投入使用后续的维护成本高，影响着港口企业的盈利水平。

（二）种类多，范围广。港口企业固定资产涉及面广，按属性可分为：房屋；建筑与构筑物；装卸机械及设备；库场设施；供电设施；供水供气设施；机器设备及仪表仪器；电子及通信设施；车辆；船舶等。以港务设施资产所占比重最大，核心的固定资产主要包括码头、港池、堆场、道路、装卸机械及附属设备等，支撑着港口正常运营。

（三）分布零散，不便监管。大部分的沿海港口都是集团式经营，下设多个分公司、全资子公司、控股公司、参股公司，固定资产零散地分布在市郊。由于固定资产种类多、数量大，管理难度较大，固定资产状况不能及时掌握，容易造成资产闲置，甚至资产损失，每年资产盘点时，需要耗费较长时间和精力去清查。

（四）投资额大，回收期长。港口企业资产投资额较大，投资回收期长，流动性较弱，折旧额较高，长期占用着企业的资金，依靠对外融资解决投资资金需求。同时，由于财务杠杆效应，对经营利润和还本付息造成压力，财务风险也加大。

二、港口企业固定资产管理基本情况

（一）总体要求

目前，港口企业要求固定资产管理应职责明确，授权恰当，不相容岗位适当分离，内部控制有效；固定资产账、卡、物一致，账实相符；固定资产运行与维护科学、有序；固定资产投资稳健，投资收益良好。

（二）管理制度

港口企业制定的固定资产管理规章制度包括但不限于《固定资产管理办法》、《生产设备管理规定》、《资产减值准备管理办法》、《资产损失处理管理办法》、《设备报废管理办法》等。

（三）管理及使用职责

1.财务部门是固定资产的综合管理部门，主要负责固定资产的筹融资及资金支付工作；负责固定资产的新增、调拨、租赁、报废、折旧计提、减值准备计提与核销等会计核算工作；参与固定资产投资项目的验收、转让、租赁、报废、评估等工作；组织固定资产清查，会同资产管理与使用部门保证账、卡、物相符。

2.工程技术部为房屋建筑物、港机设备、船舶、电气设备、港务设施等资产管理部门，行政事务部为后勤车辆和办公设备类等资产管理部门；信息部门是通讯设备等资产管理部门。资产管理部门职责主要包括：

（1）负责固定资产投资项目的组织实施工作。

（2）负责固定资产技术管理工作，进行技术鉴定和经济论证，制定安全操作规程和维修保养制度。

（3）组织办理固定资产的验收、交付、调拨、清理，对固定资产是否发生减值提出技术鉴定意见，对固定资产盘盈、盘亏、报废和毁损事故进行调查并提出处理意见。

（4）负责固定资产的动态管理，及时向财务部门反馈固定资产的变动情况，保证账、卡、物相符。

（5）掌握固定资产的使用情况，做到合理配置，提高设备利用率和完好率。

（6）对租赁的固定资产，会同财务部门按期办理租赁费用的结算。

3.审计部负责固定资产管理的审计监督工作，主要负责审查固定资产相关制度的执行情况，进行审计评价，加强固定资产的内部控制，防止并及时纠正固定资产业务中的各种差错和舞弊；负责审查固定资产购置、调拨、报废、盘盈、盘亏，以及减值准备的计提和核销等工作的合法性、真实性和正确性。

4.使用单位职责包括：合理使用固定资产，严格遵守设备的安全操作规程与维修保养制度，确保使用的固定资产完好。配备专职或兼职的固定资产管理员负责做好台账的登记与统计工作，加强动态管理。根据固定资产的使用状况和生产管理的需要，及时向资产管理部门提出增减、修理、调拨、报废申请，并履行相关审批程序。不得擅自调拨、转移、出售、变卖、拆除、报废固定资产。参与固定资产的验收、清查、拆除、清理等工作。

（四）管理原则

固定资产管理遵守不相容岗位相分离的原则，同一部门或个人不得办理固定资产业务的全过程，至少包括：投资预算的编制与审批；投资预算的审批与执行；采购、验收与资金支付；投保的申请与审批；处置的审批与执行；取得与处置业务的执行与相关会计核算等。

（五）管理流程

1.取得与计量

港口企业固定资产投资项目实行预算管理，并按照有关规定程序组织实施，实施过程应合法、合规。在交付使用前必须进行固定资产验收，未经验收，财务部门不得办理结算手续。验收交接后，应办理资产建卡登记手续，并及时将验收资料送交财务部门，财务部门据此进行账务处理并在财务信息管理系统中建立固定资产卡片，并应及时在固定资产上粘贴固定资产标签，做好固定资产编号记录。如需要权属证明资料的，应及时办理。固定资产的确认与计量按《企业会计准则》相关规定执行。

2.使用与维护

港口企业建立固定资产安全操作规程、保养维修制度，加强检查监督，确保固定资产正常运行，提高使用效率。根据固定资产的技术状况，结合生产经营实际，编制检修计划，保证检修质量，缩短检修时间。制定维修、保养的材料、工时、费用定额，加强考核，努力降低修理成本。根据需要对固定资产购买保险，纳入保险集中采购范围。

3.折旧与减值

港口企业对所属固定资产每月计提折旧，每年进行减值测试，确定是否发生减值。对固定资产减值认定和减值损失确定的账务处理，按照《企业会计准则》相关规定执行。

4.处置

资产使用单位对于不能用、不需用的固定资产应及时作报废或调拨、转让处理。固定资产的报废按照《资产损失处理管理办法》、《设备报废管理办法》等有关规定执行，建立报废固定资产处置台账。

固定资产发生调拨或转让，应按照先内后外的原则来办理。总部、分公司之间可办理固定资产无偿调拨手续。总部、分公司与全资子公司之间按固定资产账面价值实行有偿转让。对固定资产处置给非全资子公司及外单位的，应委托具有资质的中介机构进行评估，实行有偿转让，转让价不得低于评估价格。

固定资产对外投资必须进行资产评估，并按《对外投资管理办法》的相关规定执行。固定资产对外担保、捐赠按照《公司章程》、《对外担保管理办法》执行。固定资产处置涉及产权变更的，应及时办理产权变更手续。

5.清查

为保障固定资产安全完整，确保财务会计报告的真实、完整、准确，港口企业在每年年末进行固定资产清查。采取“以物对账，以账查物”的方式进行现场盘点。对于盘点中出现的固定资产盘盈、盘亏、毁损及减值的情况，则履行相关程序进行处理。

三、港口企业固定资产管理存在的问题及原因

（一）资产管理理念守旧

港口企业对固定资产管理理念依旧传统，“重购建、弱管理”，缺乏精益管理意识，更多强调“成本最优”，即“少投入、少消耗”，未引入资产全生命周期的价值管理，资产从计划、采购、验收、入固、使用、维修、改造、调拨、报废等未进行全流程跟踪管理，导致容易出现短期利益行为，忽视长期运营战略，影响了固定资产整体效益。

（二） 资产管理职责不明晰

港口企业固定资产的日常管理设有使用部门和管理部门，职责权限存在模糊不清的情况，未进行有效协同，粗放式管理易造成管理不到位。财务部门作为资产综合管理部门的作用未充分发挥，目前更多地停留在核算工作，未分析固定资产的结构、周转率、使用率、退废率等指标，未全面地反映固定资产价值及为公司带来的效益，监督职责有待提高。

（三） 资产配置不合理

港口企业投资计划编制较宽松，与实际情况偏离度较大，缺乏合理统一的固定资产配置标准，或者标准未严格执行，未全盘统筹考虑下属单位的固定资产投资需求，存在盲目购置、重复购置现象，资产配置不科学，造成资产闲置或不必要的浪费。

（四）资产绩效考核不健全

港口企业已建立资产管理制度体系，但“职能到位、责任到人”的原则未落实，相应的资产管理目标、考核奖惩办法以及投资评价体系未健全。缺乏运用科学的标准、方法、程序来对固定资产的运行过程、结果进行分析、评估，未跟踪投资回报率、有效作业率等指标情况。

（五） 资产管理智能化水平落后

港口企业资产数据主要依赖财务系统存储，各职能部门各自记录实物台账，未规范统一口径的资产账簿，未建立资产管理信息平台，数据信息不能实时共享，若日常管理中的形成、使用、流转、处置等信息维护不及时，容易造成资产账、卡、物信息不符。

四、港口企业引入固定资产全生命周期管理理念

港口企业固定资产管理战略应该强调价值创造管理理念，价值创造就是消除非增值的投入和浪费、提高增值的产出，即实现固定资产在整个生命周期中效益最大化和成本最小化，所以，港口企业要对固定资产进行全方位、全周期、动态化管控。

（一）全生命周期管理注意点

1.购置阶段管理。分析固定资产结构现状，挖掘配置不合理的问题并采取相应对策，提高固定资产购置科学性，改善固定资产结构。购置前进行充分的科学论证评估，避免造成决策失误。完善决策机制，进行集体、民主讨论研究，做出科学决策。

2.使用阶段管理。加强固定资产日常管理，维持资产现有性能、延长资产使用寿命，对运行成本进行监控，确保运行成本最低。定期开展资产清查盘点，及时更新资产信息，确保账实相符，运用信息化手段，提高资产盘点效率。盘活闲置资产，加强闲置资产调配，提高资产使用率。对账实不符问题进行问责，及时查明原因进行整改。

3.处置阶段管理。以提高资产收益、降低处置费用为出发点，采取租赁、投资、改造等多样化的处置方式，并明确处置标准。对技术落后、效率低下、运行成本高的资产及时报废，对改造后仍有使用价值的资产进行更新，优化资源配置，避免资产闲置浪费。对资产处置履行严格审批流程，引入第三方评估鉴定，杜绝资产处置随意、价值低估等不良现象，防止资产流失。

（二）发挥财务管理作用

财务部门除了做好固定资产日常核算工作外，在资产全生命周期中还要积极发挥监督和支持决策作用。将固定资产投资纳入全面预算管理，在购置前对投资进行可行性分析，制定科学合理的投资计划。资产使用阶段通过资产贡献率、资产收益率来评估资产管理成效。在资产处置阶段，要审核处置方案，确保处置合理，避免资产损失。财务部门动态收集固定资产信息，掌握资产状况，向管理层提供有价值的决策信息。在做好固定资产常态化管理的同时，通过有效的绩效评价，调动资产管理的积极性，实现资产保值增值。

（三）改进内控与考核工作

建立完善的固定资产内控监督与绩效考核体系，是确保固定资产保值增值的重要抓手。

1.加强内部控制

强化财务、审计监督和信息披露，加强上级对下级检查监督、同级部门间制衡约束，确保资产购置投资、后续支出和处置的规范化、标准化。定期组织专项检查，及时形成专项报告进行通报，加强风险识别、评估、分析及处理，最大限度防范资产风险，减少资产损失发生。

2.建立绩效考核体系

强化目标导向，采用平衡计分卡方法构建全面的绩效管理体系框架，评价固定资产创造的经济价值。设置多维指标来提高固定资产经济效益，如资产收益率、资产损失率、资产利用率、账实相符率、权证完整率、资产卡片信息准确率等指标。将考核指标下达到每个部门，考核结果与职工薪酬挂钩，落实管理责任，形成激励效用。

五、运用信息化手段支持固定资产管理

通过标准化系统，对港口资产从取得、领用、调拨、盘点到处置进行全生命周期管理。适应港口集团统一化、分支机构个性化的管理模式，实现各层级组织对资产的标准化、精细化、数字化管理。利用信息技术增强资产信息的价值，延长使用寿命，提高整个生命周期的资产价值。

搭建资产管理信息平台，互连数据环境创建、收集、管理和控制信息，实现随时随地获得可靠信息，快速形成逼真的数字孪生模型，监控资产运行状况。

（一）建立资产台账，统一标准和规则，规范管理。

建立资产台账，对所有资产进行统一管理，清晰分类、有序编号，明确资产管理归属与权责，方便港口企业对资产进行快速定位查找。

建立通用的资产分类标准及编码规则，规范港口企业资产分类及编号，管理便捷；统一资产存放地点管理，归属明确，台账清晰，查找方便。

对资产进行手工录入或Excel批量入库登记，将全部资产以数字化形式纳入管理系统中，入库流程结束后，系统根自动创建资产卡片。

系统自动生成资产卡片唯一编码，记录、跟踪资产领用、维保、归还、处置、转移全生命周期状态信息。资产卡片信息生成的二维码可直接打印、粘贴在对应资产上，方便后续盘点。

（二）资产全生命周期管理，动态管控、减少流失。

对资产使用过程进行数字化管理，通过建立统一、规范的流程，让资产变更过程可控、去向可追溯，确保资产实物与账目一致、与人员相符。

资产领用自动匹配库存，可在线发起设备、用品领用申请，系统会根据资产主数据进行自动匹配，推荐闲置库存，快速领用。流程完成后，自动更新资产卡片和库存信息，确保资产台账实时更新。

调拨/转移信息同步更新，完成调拨/转移的资产，系统会同步更新调拨/转移后的资产卡片信息，实物账与财务账信息高效同步、准确可查。

资产处置多方联合把控，对寿命即将到期的资产，系统可自动发起预警提醒，支持以报废、转让、出售、报损、遗失五种方式进行资产处置。资产处置通过审批流程层层把控，实现报废资产的规范化处理。资产处置后，自动更新卡片，确保信息完整准确。

（三）移动扫码盘点资产，高效准确。

结合定时盘点、移动盘点实现港口企业资产的便捷、灵活盘点，盘点结果实时更新，以报告形式呈现。

盘点计划灵活制定，可定时生成企业资产年度盘点计划，集中盘点，避免漏盘或重复盘点。也可按照需求，锁定要盘点的部门及起止时间，自动生成盘点任务，灵活制定盘点计划。

移动扫码快速盘点，通过移动端扫码即可盘点，在线登记资产盘点情况，即时标记资产状态，自动生成盘点清单，盘点信息即时同步PC端，确保盘点信息完整无遗漏。对于使用状态稳定的资产，可一次性批量盘点。

根据资产盘点结果，对于盘盈资产记录使用、存放、盘点等信息，同步更新资产卡片；对于盘亏资产，直接在线发起资产处置流程，高效处理。

（四）多维资产数据报表，资产状况一目了然。

从资产价值、分类、状态、数量、维保、出入库情况各个维度统计分析资产数据，可视化展现港口企业资产全貌，为港口企业资产的管理与决策等提供数据支撑。

综上，港口企业资产管理信息平台，从资产数据录入、贴标签，到资产使用、保管过程中的责权划分，再到资产盘点、处置各节点，覆盖企业全资产全生命周期的精细化管理。连通采购、财务、设备物资等业务系统，数据互通，财务账、实物账、资产账各账目信息一致、账实相符。在准确掌控资产状况的基础上，强化资产配置效能，合理调配实物资产，盘活存量资产，及时处置闲置资产，提高资产使用效率。从资产价值、数量、分类、出入库、维保各个维度，进行资产数据统计分析，形成企业资产大数据分析报表，为企业资产消耗、购置、资源匹配、预算决策提供数字依据。