港口企业吞吐量权责收入统计方法之我见①

刘士杰

（烟台港铁路公司，山东 烟台 264001）

根据《水运企业收入管理办法》第一章第二条规定，收入工作必须加强领导，建立、健全责任制，正确计算各项收入，防止差错；收入核算实行权责发生制。这就要求港口企业合理制定权责收入统计方法，保障收入数据及时、全面、准确，在相同成本费用的条件下，收入计量的多少直接关系到利润的大小。2019年6月，根据山东港口集团烟台港战略部署，其下属单位芝罘湾港埠公司和西港通用码头公司整合成联合通用码头公司。本人负责统计两公司吞吐量权责收入时，发现其不同的统计方法。本文基于此，做出了一些思考，希望能够为烟台港集团制定统一的权责收入统计方法提供一点建议和参考。

一、港口企业整合背景及现状

联合通用码头公司是集团所属生产经营一体化港埠企业。公司总部设在烟台港西港区，下辖芝罘湾和西港两个作业区，主营业务主要负责散货（除矿石以外）、件杂货市场开发、客户维护，货源保障体系的建设；负责散货（除矿石以外）、件杂货的装卸、储存、中转等业务；开展灌包、混配等延伸和辅助服务等业务。本人曾负责统计两港区吞吐量权责收入，发现两港区因其业务重点不同，货物种类和业务流程不一致，造成权责收入统计方法产生差异。合并成立新公司后，亟须整合各方优势形成新的合力，面对新局面，如何建立并完善统一的权责收入统计方法，成为港口企业亟待解决的重要课题。

二、权责收入统计方法产生差异原因及不同点

两个港区因其货物种类重点货源、货物种类特性及业务生产流程的差异，以及会计人员对Excel电子表格掌握的熟练程度，经长期实践后形成了自己的统计特点。两港区的统计方法各有优缺点，其不同主要有如下几点：

（一）统计数据来源方法不一致

西港区采用从生产系统导出当月船舶吞吐量明细至Excel表，通过调整货物种类、部门及客商，转换到自编的权责明细表里。芝罘湾港区采用从生产系统导出吞吐量当月汇总表，根据每条船的内外贸进出口、货物种类、部门及客商等信息手动记录在自编的权责明细表。相较而言，西港区的工作效率高些。

（二）统计收入总额原则不一致

船舶到港开始作业时，计算当月吞吐量权责收入是根据船舶合同上的计费吨及费率计算，待实际作业完毕时，会因计费根据及生产业务流程的变化，使计费吨及费率产生差异，而产生变化时，往往当月统计的权责收入已经跨月，造成当时统计权责收入金额产生误差。针对于此，西港区采用累计发生制，芝罘湾采用当月发生制。产生不一样的原因是，西港区船舶计费吨及费率相对单一，产生变化的情况不多，若船舶计费吨及费率产生变化时，直接算进产生变化的当月权责收入，统计方法是算出当年的权责收入累计数，减去上月已上报的权责收入数，剩余金额即为当月权责收入数。芝罘湾港区船舶计费吨及费率产生变化的货物主要是化肥类，化肥类货物从进口卸货至出货完毕因其货物种类特性原因跨时较长，长达数月乃至跨年，因此收入总额采用当月发生制，船舶计费吨及费率产生差异时暂不统计。

（三）统计未开票收入方式不一致

统计权责收入总额时，另一个重要工作是区分已开票收入和未开票收入。西港区采用的是在权责收入表里单设一列，注明开票时间，该船舶开票时单独标注开票时间，未标注的即为未开票船舶。芝罘湾港区采用的是单个工作簿分多个工作表方式，当月权责收入明细表统计完毕时，把当月权责明细复制黏贴在以分主要客商形式注明的未开票工作表，船舶若当月开票时，单独剪贴这一行船次黏贴在单设的已开票工作表，如此反复，即可区分统计已开票船次和未开票船次。

（四）统计计费吨数方法不一致

西港区编制的权责明细表，单列计费吨，该船到港时，其计费吨首先默认和吞吐量保持一致，然后和费率相乘得到权责收入数。待到工作完毕实际开票时，根据货票单证标注的计费吨数相应修改，进而得到准确的计费吨数和权责收入。芝罘湾港区的权责明细表，因其采用的是单个工作簿按照客商分多个工作表方式统计，分散统计后再进行计费吨统计耗时耗力，因此只设立吞吐量统计，没有单列计费吨统计。

（五）权责吞吐量及收入统计方法不一致

西港区采用数据透视表统计，芝罘湾港区采用筛选方式统计。西港区在原始数据表按照固定的格式及方法统计船舶后，使其能采用数据透视表功能方便快捷地完成数据统计。芝罘湾港区统计的表格较为复杂，表格之间多次使用小计和合计，只适合用筛选的方式进行统计。

三、权责收入统计原则在公司整合新形势下的合并思路

在公司整合的新形势下，统计船舶明细工作量会大量增加，为提高工作效率，有必要制定统一原则，本文对如何形成统一的统计原则提供粗浅看法。

（一）当月船舶明细由生产系统统一导出

两个港区整合后，为提高工作效率，都采用从生产系统导出当月船舶明细至Excel表，经调整货物种类、部门及客商，转换到自编的权责明细表里，严格按照电子表格要求做好基础数据的归集和整理，为后续进一步统计打下良好表格基础。

（二）统计收入总额采用累计发生制

当年度发生的船舶，其计费吨数和费率的变化而产生的收入差异，因其属于当年度的业务而算进当年度的权责收入比较科学合理。若有产生跨年度的业务，其计费吨和费率变化产生的收入变化暂不予调整，所以当年度的船舶合同要求客户服务中心经办人尽量提供准确数据，避免产生收入差异。

（三）权责明细表单列开票时间

在两港区整合后统计的船舶明细大量增加的基础上，为提高工作效率，单设一列注明已开票时间，目的是区分已开票收入和未开票收入。每月及时对已开票船舶进行记录，剩下未记录船舶即为未开票收入，以此数据督促客户服务中心及时跟踪办理货票单证，经反馈单证后由计划财务部办理计费和开票业务，保障报表收入及时完整。

（四）权责明细表单列计费吨数

根据港口收费计费办法规定，船舶以计费吨为计费单位，按净吨计算。且其是产生权责收入的重要因素之一，因此准确核对计费吨数至关重要。统计当月船舶明细表时，Excel表首先使计费量默认等同吞吐量，乘以相应费率，得出权责收入数，待该作业完毕反馈货票单证时，根据其数据再修改计费吨。计费吨的准确记录，会直接影响到公司的经营决策。

（五）权责吞吐量及收入统计方法采用数据透视表功能

数据透视表是Excel强大的分析工具，是一种交互式的表，可以进行某些计算，如多条件求和与计数等，并且可以动态地改变它们的版面布置，以便按照不同方式分析数据，也可以重新安排行号、列标和页字段。每一次改变版面布置时，数据透视表会立即按照新的布置重新计算数据。熟练掌握数据透视表，可以应对领导要求的各项数据需求。针对权责明细表，可以同时计算出每月分货类的吞吐量、计费吨及收入，极大提高了工作效率。

准确制定统计原则，认真核算权责收入，能够真实完整地反映码头公司实际权责收入情况，可以此为契机，通过客户服务中心、工程技术部、调度服务中心、计划财务部等部门的数据在信息平台中进行集中和整合，建立起分货类、吞吐量、收入等数据的企业级视图，为公司生产经营一体化提供可靠的信息保障，助力公司完成全年吞吐量目标，实现“量效双增”，为山东港口集团烟台港“三五”发展战略做出应有贡献。