行政事业单位内部审计工作存在的问题与措施

张 萍

深圳市居民家庭经济状况核对中心 广东 深圳

行政事业单位内部审计能推动单位经济管理活动的顺利实施，确保财务收支的真实性，也能促进党风廉政建设工作的开展，帮助行政事业单位降低运行中的风险和隐患。但就目前来看，行政事业单位在实施内部审计工作的过程中存在很多问题，如机构独立性缺乏、内部审计定位不准确等，影响了内部审计工作的实施效果。

一、行政事业单位内部审计的意义

行政事业单位不同于常规企业，不需要考虑太多的效益因素，不过同样需要做好相应的财务管理和内部审计工作，为各项业务活动及经济活动的实施提供良好支撑。行政事业单位内部审计能对基础业务、内部控制，及风险管理的有效性进行评价，在保障单位稳定运行方面发挥着积极作用。

行政事业单位内部审计的意义体现在三个方面：一是通过有效的内部审计，行政事业单位可以推动自身内部控制制度的优化和完善，从制度层面满足内部审计工作的要求，推动各项活动的顺利实施。内部审计能有效避免管理漏洞引发的各种经济损失，实现对漏洞的弥补，避免了行政事业单位内部控制失控的问题，有助于单位社会效益的提高；二是内部审计能推动行政事业单位廉政建设工作。以可靠的内部审计为支撑，行政事业单位能对自身的廉政建设工作进行完善，及时找出可能存在的廉政风险，采取有效的措施应对风险进行防控和解决，在避免风险扩大的同时，确保廉政建设目标的顺利实现；三是内部审计能帮助行政事业单位及时发现运营中存在的资金问题，切实保障资金安全，能解决财政专项资金在使用中可能遇到的各种问题，促进资金使用效率提高的同时，杜绝资金的不规范使用。

二、行政事业单位内部审计中存在的问题

1.观念认识不到位

一直以来，行政事业单位的资金都是财政拨款，这也使得单位领导缺乏对成本核算重要性的合理认知，在实施财务管理工作的过程中，仅仅是对部门或者单位内部的资金流动情况进行分析，没有重视内部审计工作。对这种现象出现的原因进行分析，主要是单位管理层没有及时对自身的观念认识做出改变。最近几年，越来越多的行政事业单位开始认识到市场经济发展带来的新变化，也开始了内部审计工作的推进，但是在实践中依然存在不少偏差，没有形成对内部审计工作的科学认知，甚至将内部审计和纪检监察工作等同，缺乏对审计工作内容的精准定位，影响了内部审计工作的实施效果。

2.机构设置不合理

行政事业单位在实施内部审计的过程中，应该设置独立运作的审计机构，确保内部审计工作能独立实施，不会受到任何部门的影响，这样才能确保其作用的充分发挥。在实施内部审计工作时，应该加强对经济业务的分析，做出科学有效的评价，提出良好的可行性意见和建议。但就目前来看，行政事业单位在内部审计机构设置方面存在一定的问题，主要是审计机构缺乏独立性，也没有配备专业的审计人员，很多时候都是由财务人员负责审计工作的执行，没有能将内部审计和财务工作区分开来。部分行政主管部门虽然配备了专业的审计人员，但是审计机构缺乏独立性，同样影响了内部审计工作的顺利推进。

3.人员素质有待提高

高素质专业化的内部审计人员是确保内部审计工作顺利实施的关键，也是行政事业单位在实施内部审计过程中需要关注的核心问题。但结合当前行政事业单位内部审计工作的实施情况分析，很多时候都存在着内部审计人员能力不达标，专业素质参差不齐的情况。不少行政事业单位中并没有专职的内部审计人员，内部审计工作多是有财会专业的人员负责，缺乏对相关专业知识的深入理解，实践经验严重不足，内部审计多是从财务基础和财务管理的角度出发，影响了内部审计结果的有效性，容易形成相应的审计风险。同时，部分内部审计人员存在职业道德意识薄弱的问题，在内部审计工作中缺乏责任意识，增大了内部审计风险发生的概率。

4.工作定位不准确

行政事业单位在实施内部审计的过程中，存在着审计目标滞后的问题，导致其在开展工作时无法依照正常的轨迹进行。很多时候，行政事业单位内部审计都是围绕单位及部门的各项工作进行，要求总体目标能够得到有效的贯彻落实，确保内部审计能符合现实需求。而从实际情况分析，行政事业单位内部审计存在着工作定位不准确的问题，没有考虑各种不确定因素带来的影响，无法及时对工作内容和工作形式进行调整优化，导致内部审计结果不符合行政事业单位的发展方向。部分行政事业单位制定出了相应的工作目标，但并没有对审计职能进行有效的贯彻落实，无法确保审计工作中权责的统一，也无法从科学的角度对审计目标进行分解，激励措施落实不到位，导致内部审计工作不够理想，无法在工作中将领导的意图体现出来，内部审计对单位资金流动情况的整顿功能无法实现，在针对财务部门和税务部门进行监督检查的过程中，也存在着严重的形式化问题。

5.内审制度不完善

行政事业单位内部审计工作中，存在着审计制度不完善的情况，影响了审计意见的贯彻实施，审计建议无法将自身所具备的指导作用发挥出来。政府部门为了实现对行政事业单位内部审计工作的整顿，出台了一系列的法律法规，相关行业部门也从行政事业单位内部审计的实际情况出发，制定出了有效的规范，对比社会审计和国家审计，政府审计机关尚未制定出相应的实施细则，存在着法律法规更新不及时的问题。同时，行政事业单位内部审计人员在开展审计工作的过程中，存在着违规操作的行为，导致提出的审计意见和审计建议都不具备实际效应和强制性。现有的内部审计制度并没有从客观的角度进行制定和完善，也没有上升到法治层面，在贯彻实施的过程中，得不到单位内部各部门的配合，审计的效果自然不够理想。

6.审计范围不全面

对行政事业单位内部审计工作的实施范围进行分析，多是偏重财务审计，如：会计基础规范化审计、财务收支审计等，忽视了其他方面的审计，如：专项经费审计、工程建设审计、管理维护审计、信息系统审计等，审计范围相对狭窄，并不能将内部审计的作用切实发挥出来。

三、行政事业单位内部审计问题的应对措施

1.强化观念认识

行政事业单位在实施内部审计的过程中，需要及时更新观念认识，真正认识到内部审计的重要性，采取具有针对性的措施和手段，保证内部审计的效果。内部审计是行政事业单位中一项极其重要的经济监督活动，只能不断增强而不能削弱，同时在实施内部审计的过程中，应该持续加大力度，做好内部经济监督管理，在两者之间建立起紧密联系。各种媒体应将相应的载体作用充分发挥出来，加强宣传工作，采用行政发问的方式，配合财政监督来推动审计活动的顺利实施，确保行政事业单位领导层和审计人员在开展内部审计的过程中，能不断创新方法，拓展思路，将内部审计所具备的监督管理作用切实发挥出来。

2.完善内审机构

行政事业单位应该从自身的实际情况出发，建立起完善的内部审计机构，确保内部审计机构具备较强的独立性和权威性，这样才能保证内部审计工作的贯彻落实。行政事业单位在新的发展环境下，需要进行改革，做好内部审计机构的设置，提升内部审计工作的专业性和独立性。而在完成内部审计机构构建后，还应确保其处于独立运行的状态，避免内部审计机构在职能上与其他职能部门出现关联，保持其各自的独立性，消除行政隶属关系。行政事业单位内部审计部门只接受单位管理层的直接领导，独立行使内部审计职能，由领导层负责内部审计机构的管理。

3.提高人员能力

行政事业单位想要提高内部审计人员的能力水平，需要结合自身的实际情况，对相应的人员培训制度进行完善，打造出高素质专业化的内部审计人员队伍，在有效规避财务风险的同时，实现内部审计质量的提高。为了应对内部审计人员专业能力不足的问题，行政事业单位应对当前正在实施的培训制度进行优化创新，培养内部审计人员的风险意识，重视对人员质量控制能力的培养，为内部审计质量的提高提供制度保障。从内部审计机构的角度，需要定期对人员培训经验进行总结，对照阶段性的培训成果及人员反馈的意见，对单位内部存在的审计风险进行分析，找出培训制度中存在的漏洞，采取有效的措施进行填补。可以适当增加专项培训的内容，为内部审计工作人员提供更多的学习和实践机会，确保其能通过参与培训提高自身的专业素养，从而提高内部审计工作的水平，强化风险意识。

4.做好工作定位

行政事业单位在推动内部审计的过程中，应该做好对内部审计工作的准确定位，为单位和部门领导提供具有价值的信息，保证决策的准确性，为单位管理和部门管理工作的实施提供良好的支撑，规范财务收支行为，切实保证行政事业单位的经济效益和社会效益。对于行政事业单位而言，内部审计工作想要取得良好的成效，需要在保证定位准确的同时，发挥出相应的职能作用，不能一味地针对相关工作进行量化处理，也不能单纯地将违规违纪行为的查处数量及违规金额作为核心指标。在实施行政事业单位内部审计的过程中，应从实际情况出发，推动管理思想的个性化发展，避免传统计划经济带来的负面影响，立足市场的角度针对内部审计工作进行审查和分析，找出其中存在的问题，采取有效的应对和解决措施，确保领导层能了解内部审计的实施情况，制定出科学的决策。

5.完善内审制度

行政事业单位需要结合自身的实际情况，建立起完善的内部审计规章制度，推动制度的持续优化和完善，确保内部审计工作的实施能做到有法可依、有章可循。从提高内部审计质量的角度，行政事业单位应提高内部审计人员的专业能力，确保内部审计工作的实施合法合规。行政事业单位内部审计机构需要严格依照相关法律法规的要求开展各项工作，制定出相应的规章制度，同时对制度进行持续优化和完善。在开展内部审计工作时，需要依照单位内部审计规范的要求进行，涉及的内容和采用的方法都必须符合相关法律法规，推动内部审计工作的法制化和规范化。

6.扩大审计范围

行政事业单位应该进一步扩大内部审计的覆盖范围，对照自身所处行业情况，做好审计项目的科学选择，对审计机构和审计人员进行合理安排，明确审计的对象和内容。例如：可以借助科研经费审计，明确单位在科研方面的经费投入和使用情况，审查经费的使用是否符合国家相关政策法规的要求，是否存在挪用经费或挤占经费的情况；可以通过内部控制评价审计，针对单位内部控制制度的有效性进行评价，督促相关部门对内部控制制度体系进行健全和完善；可以开展相应的合同审计，针对单位合同的签订、履行、变更等进行监督评价，确保合同的合法性及合规性，在减少经济纠纷的同时，实现对合同风险的有效防范。

四、结语

总而言之，行政事业单位想要做好监督管理工作，需要高度重视内部审计，设置具备较强独立性和权威性的内部审计机构，切实做好风险管理。在我国审计监督体系中，主体包含了内部审计、政府审计和民间审计，而在具体审计中，内部审计发挥的作用巨大。行政事业单位需要分析在内部审计中存在的问题，采取有效的措施和方法来对内部审计的效果进行强化，实现单位自身的稳定发展。