事业单位全面预算管理面临的挑战及应对措施

叶恩蓓

广东省水利水电科学研究院 广东 广州

一、引言

事业单位开展全面预算管理，能够有效地衡量工作成效，也是规范工作行为的有效手段。事业单位实施全面预算管理，能够提高资金的使用效率，优化资金支出结构，提升内部管理质量。但是，部分事业单位对全面预算管理的重要性缺乏认识，预算考核机制不合理，需要加强研究。

二、事业单位全面预算管理概述

全面预算管理要求实现全员性、全额性、全程性，所有的收入与支出都需要纳入预算管理体系，提高预算管理的约束性和准确性。

对于事业单位来说，预算管理质量是衡量内部管理成效的重要指标。借助全面预算管理，将预算目标、预算执行与预算责任贯穿预算管理全过程，使事业单位的预算目标更加合理，减少工作的盲目性及不完善问题，同时也引起各部门的广泛关注，调动全体员工的积极性，提升事业单位的社会效益与经济效益。

三、事业单位全面预算管理的重要意义

1.提高资金的使用效率

部分事业单位的收入渠道不再局限于财政拨款，而是依赖业务开展带来的收入，逐步实现自主运营。事业单位必须做好预算管理工作，提升资金的使用效率，避免低效或无效支出。

事业单位加强全面预算管理，能够在实现盈亏平衡的基础上，充分利用现有资金，减少不必要的支出，加强成本效益分析，提升资金使用效益。

2.优化资金支出结构

长期以来，事业单位主要依靠财政拨款来开展各项业务工作，缺乏成本效益意识，对于资金使用也缺乏自主权，也不关心资金支出结构是否合理、是否存在浪费现象。

随着事业单位改革不断推进，事业单位的收入来源越来越多元化，因此，事业单位需要加强统筹规划，减少不必要的开支，增强成本效益意识。事业单位加强全面预算管理，能够围绕业务范围进行资金分配，实现降本增效；将资金优先用于关键和重要事项，保障各项民生支出；同时，加强预算考核和绩效评价，提升资金使用的社会效益和经济效益。

3.提升内部管理质量

事业单位根据收支情况、业务运转、资金需求等，制订全面预算管理方案，保证业务资金量的合理性和准确性，使各项业务获得足够的资金支持。事业单位还可以通过预算考核的方式，对预算编制、预算执行、预算调整等工作情况进行考核，判断预算目标是否顺利完成，及时发现问题并采取有效措施。

事业单位加强全面预算管理，能够明确各部门和各岗位的工作职能，并分析各项工作的完成情况，从而完善工作流程，加强内部交流，提升内部管理质量。对于工作过程中发现的各种问题，事业单位可以及时采取措施，不断完善内部管理制度，加强业财融合，促进事业单位健康发展。

四、事业单位全面预算管理面临的问题

1.对全面预算管理重要性的认识不到位

事业单位实施全面预算管理的时间较短，尽管解决了资金使用低效的问题，但是没有触及深层次问题。部分事业单位没有认识到全面预算管理的重要性，每年编制预算时，在上一年度的基础上进行增减，没有结合工作规划对各项业务工作的资金量进行准确测算，导致预算方案不合理，全面预算管理工作也难以落实。

事业单位开展全面预算管理，需要财务部门与业务部门加强合作，各部门都需要积极参与。但是，部分事业单位的业务部门很少参与全面预算管理，认为全面预算管理是财务部门的工作，甚至对全面预算管理存在抵触情绪，影响了全面预算管理工作成效。

另外，部分管理人员的全面预算管理意识不足，导致全面预算管理工作缺乏足够的支持，也很难实现预期工作目标。

2.预算编制不科学，难以执行

事业单位需要根据发展战略和工作规划，编制科学合理的预算方案，并分解到各部门和各岗位。但是，一些事业单位的预算编制不合理，没有摸清业务部门的工作情况，对于具体工作需求也没有全面掌握，导致预算编制较为笼统，缺乏合理性，难以发挥指导作用。

部分事业单位的预算执行不严格。由于预算目标不合理，预算方案不精细，导致预算方案难以执行，常常需要进行预算调整，出现超预算支出或无预算支出的情况，存在一定的财务风险。

3.绩效指标不合理

部分事业单位在全面预算管理过程中，对预算工作的考核，大多局限在财务指标方面。但是，全面预算管理包含的内容，不只是财务工作内容，还涉及内部管理等。所以，针对预算工作进行绩效评价，需要采取定性分析与定量分析相结合的方式。部分事业单位对绩效评价的认识不足，绩效指标不合理，定性指标较多，定量指标较少，绩效评价工作的随意性较大。

绩效指标设置需要围绕各项工作，因此绩效指标体系需要基于业务工作。根据不同部门的工作，设置合理的绩效指标，全面反映各部门的工作情况。但是，一些事业单位在设置绩效指标时，没有考虑到不同部门的工作差异，无法准确地考核各部门的工作业绩。

另外，绩效指标还需要设定相应的标准，可以选择行业平均标准或历史标准。但是，部分事业单位在确定绩效标准时，没有考虑不同业务的不同标准，导致绩效标准不合理，难以进行有效的绩效评价。

4.绩效评价机制不完善

在实际工作中，预算管理和绩效评价可能由不同的部门实施。预算管理通常由财务部门负责，绩效评价由人力部门负责，由于所属部门不同，工作模式和管理机制存在不同，导致预算管理与绩效评价脱节。

预算编制、预算执行采取同一种指标和模式，而绩效评价采用另一种标准和模式，两者之间缺乏统一的工作目标和标准，导致绩效评价机制不完善。部分事业单位在开展绩效评价工作时，没有紧密结合预算管理方案和预算目标，绩效评价机制不完善，绩效评价结果的客观性不足。事业单位也很难根据绩效评价结果，解决相关问题，完善工作流程，提升工作质量。

5.监督力度不足

事业单位开展全面预算管理，需要严格按照各项规章制度进行，同时加强监督管理，避免出现违规问题。

部分事业单位在预算编制、预算执行、预算调整等方面，没有进行跟踪监督，导致工作成效不佳。

事业单位在组织架构方面，对于职责权限的考虑不周。在全面预算管理过程中，没有安排专门人员开展监督工作，导致权责不清，出现问题时互相推诿，影响了各部门之间的交流协作，阻碍了各项业务工作顺利落实。

五、事业单位全面预算管理的优化措施

1.加强对全面预算管理重要性的认识

首先，事业单位需要加强对全面预算管理的认识。全面预算管理是一种以结果为导向的预算管理机制，各项开支需要明确目标、保证效率，对资金使用效果进行量化考核，不再盲目地进行预算编制和资金开支。事业单位应该加强宣传，管理人员发挥带头作用，积极转变思维观念，认识到全面预算管理的重要意义，营造良好的工作氛围。

其次，预算目标设定需要以业务部门的实际情况为基础，与业务部门共同商讨合适的预算理方案，广泛地收集业务部门的意见和数据，督促业务部门积极参与。对于预算管理工作存在较大问题的部门，应该严厉问责，发挥约束作用。

最后，事业单位可以邀请专家举办讲座，帮助工作人员了解最新的政策要求，掌握预算管理工作方法，从而积极参与全面预算管理工作。

2.强化预算编制和预算执行

预算编制是全面预算管理的起点，事业单位需要加强预算编制工作，为预算执行、预算调整、绩效评价等提供支持。

事业单位需要深入各部门了解工作规划和工作流程，加强财务部门与业务部门的协调配合；督促业务部门如实申报预算方案，保证预算数据的合理性和真实性，由财务部门进行审核，提升预算编制的精确性和有效性，使每一项工作都得到足够的资金支持，减少低效或无效支出。

在预算执行过程中，各部门应该严格按照批复的预算方案，规范地进行资金支出，避免无预算支出和超预算支出。对预算执行过程进行全过程监督，对于偏离预算目标的支出行为进行纠正。对于预算调整，也需要严格按照程序进行申请和审核，强化预算管理责任，将责任落实到具体人员。

3.完善绩效指标

事业单位在全面预算管理过程中，需要建立完善的绩效指标体系。绩效指标应该具有全面性、针对性、客观性，不能只考虑财务指标，还要考虑非财务指标。同时，尽可能选择定量指标，选择合适的绩效评价方法。如果选择定性指标，需要进行准确描述，明确工作重点，保证定性指标的客观性，避免掺杂过多的主观因素。

事业单位在设置绩效指标时，需要紧紧围绕各部门的工作情况。针对不同的工作内容，设置相应的绩效指标，提升绩效指标的针对性。业务岗位和管理岗位的绩效指标应该有所区分，不能采取同一套绩效指标。

事业单位在选择绩效指标时，应该兼顾短期目标和中长期目标，不能只重视短期利益而忽视长远发展。

事业单位还应该结合绩效评价结果，分析问题原因，弄清楚是绩效指标设计问题，还是绩效评价方式不合理。如果是绩效指标设计问题，需要进行研究分析，并及时调整绩效指标。

4.落实绩效评价工作

事业单位要加强全面预算管理，需要建立完善的绩效评价机制。通过绩效评价，了解各部门的预算工作情况，从而不断完善全面预算管理流程，提升工作效率。

首先，事业单位需要选择合适的绩效评价方法。根据不同的工作内容和工作特点，选择不同的绩效评价方法，确保各项绩效指标得到合理的评分。

其次，事业单位需要明确绩效标准。不同的工作内容，需要制定相应的绩效标准。事业单位需要全面分析行业平均水平和历史数据，从而确定绩效标准，既不超前，也不滞后。

最后，加强内部交流沟通，全面收集和整理数据信息。事业单位在绩效评价过程中，需要加强全过程跟踪，及时收集数据信息，并深入分析，为绩效评价工作提供支持。

5.加强预算监督

事业单位在全面预算管理过程中，需要加强监督，确保各项工作规范开展。事业单位可以成立预算监督小组，或者指定专门人员，加强对预算管理全过程的监督。

事业单位加强预算监督，可以与内部审计、内部控制、外部审计等结合，形成管理合力，促进全面预算管理工作落实。事业单位需要明确全面预算管理的工作节点、工作重点、风险因素等，为预算监督提供支持。

事业单位需要加强人员培训，督促工作人员不断提升综合素质，掌握全面预算管理知识内容，为加强预算监督提供必要的人力资源支持。预算监督人员在工作过程中，需要加强数据分析，及时发现预算偏差，杜绝违规行为，促进全面预算管理工作落实到位。

六、结语

综上所述，随着社会经济发展，事业单位的业务范围不断扩大，面临的内外部环境更加复杂，事业单位需要加强全面预算管理，降低风险。为了提升社会效益和经济效益，事业单位需要增强全面预算管理意识，督促各部门积极参与，设置合理的预算目标和绩效指标，加强预算编制与预算执行，强化预算监督，落实绩效评价工作，加强预算考核，及时发现和解决问题，提升全面预算管理水平，促进事业单位可持续发展。