建筑施工企业内部控制问题及对策

孙飞 山西二建集团有限公司

1 前言

伴随着建筑施工企业数量以及规模的不断扩大，建筑施工企业所面临的风险是前所未有的。许多国内建筑施工企业虽然非常重视财务管理对于企业发展的作用，但仍然缺乏一个相对健全的财务管理制度，因为财务管理不当所带来的问题不断发生，各种隐藏风险的存在以及出现，让建筑施工企业的管理者在进行决策的过程中受到了严重影响。通过对建筑施工企业财务内部控制问题的研究，希望能够解决建筑施工企业在财务管理方面所遇到的问题，帮助建筑施工企业在日益激烈的行业竞争中取得一席之地。

2 建筑施工企业内部控制的必要性

建筑施工企业应当了解经营要求，在遵守行业政策的前提下，做好资产安全与业务信息的维护，保证企业现金流的稳定，降低企业成本支出，提高企业经营利润，从而更好应对市场冲击。建筑施工行业本身的特点，也决定了企业内部控制工作需要不断优化，适应新的政策导向与社会需求。建筑施工企业主要是负责工程项目的成本与建设等方面内容，对于项目的材料管理以及机械设备使用，都需要投入大量的资源进行跟踪，这就给企业管理工作带来了较大压力，一旦管理不善，企业将面临资金投入无法回收的问题，导致经营困难。

强化内部控制工作力度，优化内部控制工作环节，保证人员合理配置，实现内部管理工作岗位以及个层级之间的协调管理，适应企业管理特点与需求，节约企业内部资源，提升信息传输效率。而且，建筑施工企业重视内部控制工作，了解内部控制工作中的关键点，依据企业管理形势与市场变动情况，对特殊的管理环节进行处理，能够提升内部管理的针对性，适应目前的精细化管理要求，提高管理精准度。建筑施工企业可以依据建材采购环节的要求，安排专门的人员对其进行控制跟踪，在保证建材质量的同时，减少采购成本，节约企业资源。

3 建筑施工企业内部控制工作存在的问题

3.1 内部控制目标不明确

建筑施工企业内部控制工作涉及内容冗杂，在实际管理中，应根据目前企业需求，明确企业发展目标，而后建立对应的内部控制制度，明确内部控制工作关键点，根据规范化的工作流程处理内部工作。但是在具体的管理中，企业内部控制工作面临较多的影响因素，导致无法按照实际需求开展工作。比如，企业为了实现资金尽快回流，十分注重工程项目的周期与施工进度，经常从短期利益角度入手，对内部管理环节进行控制，而忽视了工程项目质量等长期性的管理指标。还有部分建筑施工企业基于内部风险控制，往往采用一刀切的方式，对不同的部门制定统一的工作目标，有的部门工作任务不符合部门定位，导致内部管理工作无法适应企业实际发展需要。

3.2 企业预算管理等工作水平不足

建筑施工企业的内部控制工作与资金管理联系度极高，由于建筑行业的特质，现金流的稳定对于企业具有重要作用。因此，资金管理质量的高低直接影响企业内部控制水平。但是在目前的管理中，部分企业不重视资金的合理规划，也没有落实全面预算管理工作内容，资金使用随意、管理粗放，资金用途经常出现变动，对财务人员带来了一定的工作压力。另外，建筑施工企业对成本核算也不重视，资金往来数据没有及时传递给财务部门，财务人员无法及时处理，影响了内部控制工作的进行。

3.3 缺乏必要的监督机制

当前建筑施工企业内部控制工作需要管理的环节较多，在明确了内部控制制度以及具体的工作流程之后，有可能在制度实施环节存在问题，比如由于监督不善，部分措施得不到贯彻执行，影响了内部控制工作的水平提升。而由于建筑施工企业内部控制工作发展时间较短，管理经验并不成熟，流程上存在不足，可能引发管理风险。然而建筑施工企业长期以来对于内部控制工作并不重视，没有建立专门的监督机制，无法及时发现风险点，导致企业内部管理产生风险累积。

3.4 财务管理工作风险高

建筑施工企业的工作特点决定了如果企业内部对于项目施工进展以及详细的财务管理信息了解不完善，就会出现建筑施工企业没有办法正确了解项目施工进展的情况，给整个企业的财务工作带来一些影响。财务管理工作面临的风险，可能会影响项目的施工进展，以及原材料采购等环节。财务管理过程中如果对于财务的核算以及成本管理不到位很容易会出现假账、错账等现象，会进一步加剧企业财务内控的难度。

3.5 内控制度落实不到位

在建筑施工企业中，企业的管理人员对财务管理工作存在侥幸心理，认识不足，没有正确分清建立企业内控制度和制度执行两方面工作的区别，发生了很多因为对制度的忽视而执行不力的现象。个别的建筑施工企业管理人员缺乏正确的内部控制观念，对员工思想以及职业道德的教育缺乏，管理人员的工作失误导致大多数员工在工作中存在侥幸心理，过于追求工作速度而忽视了工作质量。内控意识的淡薄让企业在落实内控制度的具体工作中困难重重。

对施工人员来说，执行活动时由于缺乏完整的程序规定，加之管理人员对其工作监督没有执行到位是内控制度落实不到位的具体表现。施工单位远离集团，管理人员不能够及时有效地传达企业的信息，企业也无法时时了解施工过程的具体情况以及施工进度，导致监管力度大打折扣，必然影响施工进展甚至工程质量。因此，建筑施工企业在内控制度的落实中仍然存在内控制度不健全、落实难度大的问题。

4 建筑施工企业内部控制优化措施

4.1 优化内部控制制度，明确内部控制目标

加强内部控制工作，企业应当在对内部工作内容重新梳理基础上，优化内部控制制度。根据当前的政策引导与市场竞争，对内部控制制度中不足之处进行完善，根据企业的长期发展目标，制定出分阶段的内部控制方案，量化分析不同阶段的发展方向。在内部控制制度的完善中，建筑施工企业需要注重长期效益与短期效益的相互结合，减少内部控制制度中的盲目性，为企业的长远发展提供基础。

因此，在内部控制制度的制定中，建筑施工企业需要对当前的管理重点进行分析，了解企业真实存在的管理风险，对业务与财务方面的控制关键点做好把握。在此过程中，企业可以安排专门的财务人员与业务部门人员，在规定的时间内对企业目前的管理形势进行调研，根据企业风险点内容与内部控制要求，初步拟定内部控制制度内容，而后交由企业内部门进行审核，并在管理层会议中进行讨论，对于其中不符合企业发展需求的部分进行修改，以确立最终的内部控制制度。需要注意的是，由于建筑施工企业规模一般较大，因此在内部控制制度中，还需要根据不同部门的工作情况，对内部控制中的绩效考核指标进行量化，确立不同部门的工作方向与需要完成的工作目标内容。

4.2 注重推行全面预算等新型管理方式，提升内部控制水平

建筑施工企业在内部控制工作中，应当保证内部现金流的稳定，只有确保资金的稳定，企业内部控制工作才可以顺利展开，这就需要建筑施工企业转变以往的工作理念，优化资金管理措施，为内部控制工作的实施提供基础。在企业中推行全面预算管理工作，可以提高企业预算编制与预算执行等方面的综合水平，对内部资源的使用也有一定支持，可以完善内部控制管理工作机制，减少企业内部的资源浪费。这就需要在企业内部注重财务部门工作职能的提升，从精细化管理角度出发，以财务部门为主导，在企业内部实行全面预算管理工作，为财务部门与企业业务部门的沟通提供专门的辅助，使财务部门能够及时了解目前企业项目管理进度，从企业发展全局出发，对资源的投入与产出比进行优化，提高企业内部的资金使用效益。为了落实全面预算管理工作，企业内部还应当引入专门的人才，根据新的工作变化内容，设置专门的岗位，明确新的工作流程。此外，建筑施工企业还需要重视资金审批方面的力度提升，严格控制资金使用变动情况，对与预算编制内容不符的资金变动情况，应及时上报给内部控制专员或者企业管理层，避免出现资金挪用问题，减少企业运营成本。

4.3 加强企业内部监督管理力度，维护企业内部控制稳定性

当前企业内部的控制工作存在管理复杂的问题，而为了提高内部控制的稳定性，减少工作中存在的风险，企业应强化监督管理力度，对内部控制工作中的风险做好及时的筛选，特别是企业在调整内部控制制度，转变工作形式的情况下，新的内部控制工作初期有可能对企业带来一定的风险，在这种情况下，企业更应当对内部控制中的关键点做好跟踪监督，以减少内部控制工作变动可能产生的管理风险。

为了降低企业内部控制风险，提高企业的管理稳定性，可以成立专门的监督部门，对内部控制工作的完成进度进行监督，定期出具专门的分析报告，为管理层提供参考，保障内部控制工作进度可以得到及时反馈。同时企业也可以应用信息化技术，完善整合现有的信息系统，将工程项目预算以及资金授权审批等环节，都纳入专门的信息系统中进行处理，借助线上工作方式，对内部工作变动进行监督，运用大数据技术，对于内部控制工作中的异常进行分析处理，跟踪处理出现的风险点，实现风险责任的及时追究回溯，减少工作失误。

4.4 构建财务内控体系

建筑施工单位加强企业内部财务控制是非常有必要的，主要可以从完善财务内部审计监督等工作来进行。企业可以建立自己专门的财务审计部门，并招聘相关的专业人员。财务审计部门的建立不仅可以作为企业财务管理工作的一个助推者，也可以让企业的财务工作更加规范，提高企业内部约束力。需要注意，审计部门和财务部门的工作人员不能同时兼任，这样才能够保证财务工作和审计工作的公平公正。审计部门的职责主要对财务活动进行日常监督管理以确保公司财务的良好运行，通过构建财务内控和审计体系可以有效的提高企业内部的财务管理工作。

4.5 提高财务管理工作人员的专业能力

财务管理工作是一个企业的重中之重，而财务工作人员作为整个工作的核心，其工作能力以及专业水平决定了财务工作的成败。所以要求企业在进行招聘时，要注重考察应聘人员的专业能力以及基本素养。只有具备专业能力以及工作经验的员工才能够更快更好地帮助企业进行规范的财务管理工作，对于企业内部财务管控体系也会有一个好的助推作用，这是提升工作人员专业能力的必要性。而对于公司内部已有的员工，企业应该不断提高他们的能力，为企业内部人员提供一个更加广阔的学习平台，有条件的话可以为员工提供不定期的培训与考核。通过对员工各方面能力的加强来达成企业的目标，有针对性的根据公司内部财务工作特点，对所需要的人员进行合理培训与专业能力的提高，才能够进一步保证企业内部财务管理工作高质量的完成。

4.6 加强企业内部财务控制

要加强企业内部财务控制，我们首先考虑到的是构建一个财务内控体系，构建财务内控体系是一个比较制度化的方法。这个体制对于员工有一定的约束性，却不能够让每一个员工的内心都非常遵从。在这样的一个现实基础上，可以采用企业文化来帮助解决这个困境。企业文化相对于其他具体措施是属于隐性的，他会在潜移默化的过程中影响公司内部员工的价值体系。如果建筑施工单位想要构建自身的内部财务管控体系，可以把内控的一些理念融入到整个公司的企业文化之中，让企业文化在潜移默化的过程中影响每个员工的日常行为。这样的方式虽然不是立竿见影，但是对于公司一些规章制度以及体制建立具有非常良好的促进作用。对于内部监督体系来说，除了要建立一个专业的审计部门之外，建筑施工企业内部还需要有专业人员来进行会计工作。对于不少建筑施工单位是缺乏一个专业化的会计部门，在这样的情况下，单位可以通过外部聘请专业的会计师来从事企业内部会计工作。这样可以减轻企业内部财务管理工作负担，但同时会增加企业开支。建筑施工企业还需要给财务管理部门提供明确的目标以及他们所要完成事务的职责，只有每个员工都职责明确，岗位的分工也清晰的时候，公司内部的财务控制才会更加有效。

4.7 提高风险管理能力

建筑公司在进行整个项目的过程中，时刻都面临着各种风险，如果想避免风险所带来的损失，就必须要提高自己的风险管理能力，有必要的时候可以建立公司内部风险管理体制。由于建筑施工单位并不善于对风险管理进行更加专业化的操作，所以在具体的工作进行中，他们可以通过和外部风险机构进行合作，只需要支付一定费用给风险部门，风险部门就会将这些工作全部完成。另外一种选择就是组建公司内部专业的风险管控部门，招聘专业风险管理人员对企业日常活动中的每个工作步骤所面临的风险进行实时把控，出现风险时要及时制定相应风险防范措施。如果要建立企业内部风险防范部门，那么企业还需要招聘优秀的管理人员，对风险部门进行管理，定期对工作人员进行专业化的培训，以此来提高整个部门的专业化防控能力。

5 结束语

在建筑施工企业中开展内部控制工作，可以提高企业资金的使用效益，合理分配内部资源，保障企业工程项目质量，提高企业的资源利用率，提升企业的核心竞争水平。但是在内部控制中，企业应当注重风险的控制，对不同的环节采取不同的管理控制方式，以合理分配企业内部资源，提高内部控制工作中的针对性，减少企业运营风险。