国家电网推行数字人民币的内部控制建设研究——以大连供电公司为例

王强 刘洋 裴凤俊 国网辽宁省电力有限公司大连供电公司财务资产部

白添元 国网辽宁省电力有限公司财务部资金处

近年来，随着比特币等一系列的虚拟数字货币的迅速发展，由中央银行统一发行货币的秩序被打破。为了适应货币数字化，2019年11月，由中国人民银行发行的数字人民币正式面世。数字人民币是数字形式的法定货币，与传统纸钞、硬币一样的流通现金。数字人民币具有可控匿名性、无限法偿性、中心化管理和非营利性的特征。可控匿名性是指存储在数字人民币钱包的数字人民币在支付时人民银行后台能够监控数字人民币的全量信息，但是未经许可不得泄露用户信息，真正做到可控匿名。无限法偿性是指在我国境内支付公共和私人债务时，具备接收条件的单位和个人不得拒收数字人民币。中心化管理是指数字人民币采用人民银行集中管理、运营机构分布式运营的双层运营架构。非营利性是指数字人民币在存储、支付和兑换时无须支付利息和服务费用。

数字人民币可以满足人民群众对数字货币的需要，简化货币支付的程序，提高货币的支付效率，是金融机构数字化转型和金融系统更新迭代的迫切要求，数字人民币的推广迫在眉睫。然而由于数字人民币的特殊性，既缺少法律法规与会计准则的规定，又缺少内部控制的支持，使得数字人民币的推广面临众多挑战。因此，文章以国家电网为例，研究数字人民币推广的内部控制建设问题。

一、推行数字人民币的内部控制建设的必要性及存在的问题

（一）推行数字人民币的内部控制建设的必要性

1.内部控制的建设有利于加快数字人民币业务的推广进程

数字人民币的研发推广被正式列入“十四五”规划，其大规模使用蓄势待发，但企业对数字人民币转型的认知浅薄，而有效的内部控制能够加快公司治理结构的改善，提升管理层对数字人民币的认知和支持。同时，内部控制还能督促公司管理体系的优化，明确各部门的职责，加强部门间的合作，加快数字人民币的推广进程。

2.内部控制的建设有利于提升数字人民币业务的推广效率

数字人民币的定位是普惠性支付工具，无须智能终端，与现金相比，降低了安全保护费用支出，与第三方支付平台相比，降低了中介费用，有利于人民群众的广泛使用，但其推广离不开相关工作人员的执业能力。良好的内部控制体系可以提高员工的综合素质，提升员工的工作能力以及对企业文化的认同感，能为企业创造更多的价值。不仅提高了员工的工作效率，还会吸引更多的群众使用，提升了数字人民币业务的推广效率[1]。

3.内部控制的建设有利于提高数字人民币业务的推广效果

数字人民币在推广过程中面临市场竞争力不足、不法分子诈骗以及存储安全不得保证等风险，内部控制的建立可以完善企业的组织架构、发展战略、人力资源和企业文化等内部环境，加强对市场风险、财务风险和组织风险等风险的识别，加强公司的控制活动，从而降低公司的风险损失，提高数字人民币的推广效果。

（二）推行数字人民币的内部控制建设存在的问题

1.内部控制制度不健全，加剧了数字人民币的组织风险

数字人民币刚刚投入使用，管理理论架构尚处于匮乏阶段，在组织内部对数字人民币的管理流程并不规范，也没有相对应的公司治理结构与监督、绩效和奖惩制度，更没有完整的内部控制体系。因此，一旦在数字人民币的使用过程中出现丢失、舞弊等现象，由于内部控制制度的不健全，在组织内部缺少相互制衡关系，造成部分职能缺失，职责划分不明，管理层之间互相推诿责任，致使难以落实责任，提升相关工作的工作量与工作难度，一旦数字人民币大规模使用，该类事件发生的数量会大大增加。同时，由于目前没有大规模地向工作人员开展有关数字人民币的培训，工作人员缺乏丰富的实践经验以及专业的理论知识，部分工作人员对数字人民币的使用流程和应用场景存在认知不足。因此，这些可能造成客户使用数字人民币困难，引发不满情绪，加剧数字人民币推广的组织风险。

2.内部控制环境不稳定，加剧了数字人民币的法律风险

我国关于货币的主要法律体系是围绕传统人民币展开的，其法律法规多针对传统的货币，关于数字人民币交易的法律法规并不完善，这在一定程度上限制了数字人民币的推广与监管。比如，依据《中国人民银行法》，在收缴费用时，遇到纸质版假钞可以及时缴获，但是数字人民币并不具有实物形态，交易时一旦遇到系统故障或黑客恶意攻击等突发情况，没有相关的法律制度可以依靠，维权困难[2]。同时，推广数字人民币的过程中企业内部也缺乏相关的规章制度体系。一旦在数字人民币业务中发生洗钱、诈骗等违法犯罪事件，员工无规章制度可依，不能及时恰当地处理这些突发情况，可能会让企业蒙受损失，不利于数字人民币的推广。

3.缺乏相应的内部审计机构，加剧了数字人民币的财务风险

数字人民币缺少会计准则的指导，也没有特定的核算系统，记账凭证、会计账簿和会计复核制度并不完善。且传统的会计现金的核算工作流程与机制主要针对银行存款与现金，并不完全适用于数字人民币。比如，使用数字人民币发放职工薪酬，已有的会计明细科目并不能满足其需要。同时，数字人民币的存储与现金和第三方支付账户并不完全相同，清查与监控制度无前例可循，这些财务风险为数字人民币的年终盘点埋下隐患。

4.缺乏风险监督机制，加剧了数字人民币的市场风险

数字人民币主要利用特定的App实现个人交易，但与第三方支付软件相比，数字人民币应用场景有限，尚不能满足日常生活中的全部支付需要。数字人民币业务缺少内部控制的风险监督机制，缺少对环境风险、政治风险和政策风险等外部风险与战略风险、营运风险和财务风险等内部风险的监管，使数字人民币的使用存在安全隐患，面临着技术不成熟而导致的用户数据泄露，遭遇黑客恶意攻击等风险。同时也缺少风险分析和风险应对机制，导致企业不能准确分析数字人民币业务风险发生的可能性与影响程度，无法有效控制风险。这使得数字人民币在支付市场上竞争力不足，加剧了市场风险，推广举步维艰。

二、国网大连供电公司数字人民币业务的推广应用

国家电网全称国家电网有限公司，是以电网的投资、建设以及运营为核心业务的国有独资公司，公司经营区域覆盖国土面积的88%以上，年收入近3万亿，世界五百强排名第二。国家电网大连供电公司是国家电网的重点大型供电企业，曾经获得全国用户满意企业等多项荣誉称号。2021年以来，国家电网大连供电公司抓住大连作为全国数字人民币第二批试点城市的契机，发掘数字人民币在电力行业的应用场景，取得了丰硕的成果[3]。

（一）数字人民币交易额巨大

2021年8月13日，为了推行数字人民币的使用，大连供电公司与工商银行大连分行共同推广数字人民币的使用，其中数字人民币缴纳电费活动受到热烈欢迎，注册参与人数超过6万人，实际缴纳电费3041笔，数字人民币交易额达40.34万元，扩大了数字人民币的影响力。

（二）数字人民币业务多样化

国家电网大连供电公司积极推广数字人民币的使用，开通了居民电费缴纳业务、员工报销业务、企业业务结算、保险理赔业务的等数字人民币应用场景，实现了国家电网对个人、企业与单位间的数字人民币结算。

（三）数字人民币的合作伙伴众多

为了便捷数字人民币的使用，国家电网大连供电公司与工商银行大连市分行、国网汇通金财（北京）信息科技有限公司建立合作关系，共同签署了《数字人民币封闭实验合作框架协议》，打通了在“电E宝”“网上国网”两个App平台上的数字人民币缴费通道，推广数字人民币的使用。

三、国家电网的数字人民币内部控制建设的相关建议

（一）为了加快数字人民币推广进程，健全内部控制管理制度

推广数字人民币时应当明确管理层与其他利益相关者的权利、义务与责任，使其相互制约、相互制衡。设计数字人民币的治理结构时，股东大会作为公司的最高权力机构，应负责批准数字人民币推广的决策，董事会对数字人民币推广做出决策，对股东大会的决议负责。经理层执行股东大会和董事会的决议，主持数字人民币业务的日常经营与管理活动，三者相互制衡，能够有效约束、激励和监督经营者，保证内部控制管理制度的有效性。对于数字人民币推广过程中可能存在的舞弊行为，应该采取不相容职务分离控制，即由两人或者两人以上来分担容易串通舞弊的职务，相互监督、相互制约以减少工作差错和不当行为发生的风险。如对数字人民币的开户业务和出售支票业务应执行职务分离，规避财务风险。同时为了保证内部控制制度的效率，应当建立内部监督制度，对内部控制实行过程中的情况进行日常监督和专项监督，并制定相应的内部控制标准，一旦发现内部控制在实施过程中的问题与缺陷，记录和报告内部控制缺陷，并采取相应的整改计划和措施，落实改正，保证内部控制制度的有效性，加快数字人民币的推广进程[4]。

（二）为了提升数字人民币推广效率，加强组织环境内部控制建设

员工的风险意识与综合素质决定了数字人民币推广的效率。良好的员工管理制度能够增强数字人民币推广业务的活力，提升数字人民币业务的核心竞争力，实现数字人民币的发展战略。员工对数字人民币资料掌握得越多，服务态度越诚恳，客户越容易接受数字人民币的使用，越容易发挥数字人民币的优势。对于员工的招聘与录用，应根据数字人民币的实际推广情况做出招聘规划，制定选拔规则，吸收优秀的人力资源，同时也能宣传数字人民币的使用。针对员工的培训与开发，应注重对数字人民币知识的宣传、企业风险意识与服务意识的培养以及工作所需要的知识技能，提高员工的综合素质，改善员工的工作业绩。同时形式上不应拘泥于传统的教育式培训，多采用创新科学的培训开发方式，增进员工与企业的距离，才能提高员工对企业的认同感与满足感，全身心投入到数字人民币运行的工作中去。为了加快员工的成长速度，应对参与数字人民币推广工作的员工执行轮岗制度，既能培养在数字人民币业务中独当一面的人才，又能对员工产生激励作用，但应注意明确轮换的岗位与期限等细节。对于员工的绩效管理，将员工的工作业绩与薪资水平、晋升相联系，在竞争中激发员工的工作潜力，提升自身的综合素质，适当的惩罚机制也会增强员工的风险意识，减少工作失误，完善内部控制的组织环境，从而提升数字人民币的推广效率。

（三）为了保障数字人民币推广质量，优化内部审计制度

数字人民币审计核算的升级优化，可以提高财务人员的工作效率，降低财务风险。数字人民币的会计核算应采用会计信息系统，通过规范数字人民币使用过程中会计估计、会计凭证、会计业务流程以及会计档案保管等方面的制度，确保会计信息的真实性、准确性和完整性。数字人民币核算过程中，会计估计应注重估测结果依据的可靠性和准确合理性，会计凭证应保证书写正确完整，真实有效，业务流程和档案保管应保证符合会计准则规定。除此之外，还应注重内部审计机构的建立，对数字人民币的收支情况、内部控制和风险管理等活动实施独立、客观的监督和评价，适时调整内部控制结构体系。关于数字人民币推广活动的费用预算，预算控制机构应根据数字人民币的实际情况进行预算编制，并执行预算，内部审计机构在全面预算控制的过程中，应发挥监督作用，核实款项的进出，保证数字人民币费用支出的合理性。针对数字人民币的存储安全问题，审计机构应采用财产保护控制，通过定期清查与不定期抽查，建立数字人民币的财产监督制度，同时购买财产保险以规避遭到不法分子攻击系统带来损失的风险，保障数字人民币的推广质量。

（四）为了提高数字人民币推广效果，完善风险监督内部控制

有效的监督政策能够保证内部控制体系发挥作用。尽管数字人民币在国家层面的法律政策较少，但是国家电网内部监督部门可以制定一系列的监管措施来保证数字人民币的交易安全。对数字人民币业务进行严格监管，发现内部控制在实施过程中的问题与缺陷，并加以改进，保证内部控制制度的有效性。监督部门应当明确监督数字人民币的职责，对于数字人民币诈骗、洗钱等违法犯罪活动制定行之有效的监督政策并加大监管力度，以维护数字人民币的交易安全。同时，还应运用科学的方法对数字人民币面对的风险进行监督，识别风险来源，预测危害程度，并化解风险损失。对财务报表进行风险监督时，应利用趋势分析法、比率分析法、因素分解法和综合分析法等方法识别数字人民币业务存在的财务风险。对数字人民币的业务进行风险监督时，应采用流程图分析法，将数字人民币的推广按照流程路线、内容形式等要素详细分析，绘制流程图反映数字人民币推广过程中的风险。对数字人民币的推广进行风险监督时，应采用事故树分析法，从数字人民币推广的结果出发，推导出能够引发风险的原因，找出防止事故发生的途径，并找到解决方法，从根本上避免风险损失，提高数字人民币推广效果。

四、结语

随着数字人民币的快速发展，国家电网必须加强对数字人民币的内部控制以适应数字人民币的大规模使用。加强数字人民币的内部控制既是对客户资产安全的保证，又是对自身成长发展的保证。因此，国家电网需要健全内部控制管理制度，加强组织环境内部控制建设，优化内部审计制度，完善风险监督内部控制来应对数字人民币推广过程中的各项内部控制风险。