论民营建筑企业内部控制体系的建设与完善

丁一轩

（成都华川公路建设集团有限公司，四川 成都 610000）

一、引言

随着经济社会的不断发展，建筑业的崛起已经成为必然趋势，但是现阶段，部分建筑企业的整体管理能力与行业平均水平还有待提升。随着新型城镇化的逐步推进，建筑业将迎来产业战略与发展方向的重大调整，同时会面临较复杂且激烈的产业竞争。如何在竞争中保持健康发展，成为现阶段民营建筑企业必须考虑的问题［1］。虽然我国民营建筑企业在发展过程中制定了内部控制制度，但在实施过程中仍存在不完善之处，因此须建设和完善内部控制体系。

二、民营建筑企业建设内部控制体系的意义

（一）减少合同风险

建筑企业的日常生产经营活动存在跨区域的现象，即项目场地与企业所在地存在区域差异，管理与经营处于分离状态。因此，重视内部控制工作有助于规范建筑工程业主、发包方、承包人签订合法真实的监理合同，并切实加强各主体之间应有的合同权利关系和合法经营相关权益，使各主体能够自觉履行合同双方承担的法定义务，减少合同风险。

（二）规避财务管理及监督漏洞

为促进自身发展，民营施工企业须建立完善的财务管理制度，强化财务人员对企业资金流向的监督职能，做好财务会计核算监督工作，防止企业出现各种财务差错，杜绝企业审计舞弊行为，规避企业审计风险，从而规避财务管理及监督漏洞；也可以有效加快企业资金与其他企业资金的往来与结算速度，增加企业的现金流量。

（三）提高民营企业资产管理效率

建筑行业属于劳动密集型和资金密集型行业，现代建筑项目普遍具有工程体量大、施工周期长、投入资金巨大等特点，资金周转和回笼时间长，项目一旦在推进的过程中产生资金链断裂风险，就可能给民营建筑企业经营带来巨大的影响。强化民营建筑企业内部控制，有助于财务管理人员把控建筑项目在建设推进过程中的资金流动情况，提高建筑施工预算的准确度，减少不必要的财务支出。

三、民营建筑企业内部控制存在的主要问题

（一）内部控制意识淡薄

目前，部分企业领导的文化素养不高，未接受过系统的现代企业管理知识培训，只了解建筑企业和财务会计，而对资本流动、财务会计管理、人力资源以及建筑企业运作的监督管理缺乏了解，导致生产与经营的过程中出现财务管理混乱的现象，严重损害了企业的利益［2］。此外，一些民营建筑企业缺乏内部控制系统，不重视财务管理，且有许多建筑企业没有采用科学的管理方法，在实际管理过程中仍采用传统管理模式，使企业的组织形式和运营管理落后，企业内部人员较混杂，无法发挥内部控制的作用。

（二）内部控制治理结构不完善

企业在实际运作中，由内部的少数投资者作出投资决策，这种投资决策被称为家族式投资管理，是许多民营企业的常态。许多中小型建筑企业没有设立内部财务审计部门，虽然一些企业已经加强了内控审计，但缺乏独立性，难以发挥作用。此外，受投资规模和投资活动的限制，为了降低成本，企业管理人员往往兼任内部其他职位，而许多建筑企业并未完善内部控制体系，缺乏统一的管理，会直接影响企业的治理效果。企业在实际管理过程中，加强内部控制管理要建立在相关制度的基础上，但由于没有充分考虑不同部门之间存在的差异，且主管部门之间缺乏有效的沟通和协调，所以制定的内部控制制度无法在企业内部真正发挥作用。

（三）机构设置不当，职责不明确

我国多数民营建筑企业实行家族式管理，企业管理层属于同一家族的成员。在此背景下，会存在人为安排工作、工作职责不明确等问题，很难明确划分员工的权利和责任，由此民营建筑企业会出现一些风险事件。同时，企业经营者、管理层没有及早评估、充分预测可能发生的风险事件，不重视应用风险防范机制，尤其缺乏企业经营与管理方面的系统评估机制，因此无法应对企业可能发生的风险问题。

（四）财务内部控制体系不完善

民营建筑企业内部控制体系的不完善主要体现为企业管理人员对内部控制战略实施的重要性存在认知差异，影响企业的长远发展。企业各级管理者严重缺乏风险意识，只能片面增加市场份额，对内部的市场信息调查不足，缺乏企业业务可行性研究，没有科学、完善的质量管理标准监管体系，会给企业未来的经营带来巨大的风险［3］。

（五）专业人员素质有待提高

目前，我国一些民营建筑企业管理人员的文化水平普遍较低，员工素质参差不齐，在企业运行管理期间无法达成统一的意见，企业管理者之间没有共同的文化价值观，也缺乏有效的人才激励机制，无法有效提拔各类员工。

（六）内部控制监督不力

在我国建筑行业中，多数民营建筑企业存在内部风险控制制度不完善、财务制度不健全、人员知识欠缺、岗位责任多等问题，也没有单独设立专门的内部审计机构。且多数民营建筑企业在内部审计过程中，过于重视使用事后审计，进而使审计全过程的管理存在明显差异，尤其是事前审计与项目进展审计存在缺陷，忽视了其重要性。多数民营建筑企业建设内部控制体系只是为了应付检查，导致内部控制无法发挥作用。

四、民营建筑企业完善内部控制体系的对策

（一）改变决策层对内部控制的认知

内部控制是企业快速应对经营风险、提升运营管理效能和促进自身可持续发展的关键。民营建筑企业要加强内部控制，就需要企业决策者改变对内部控制的认知，结合企业目前的经营状况实行内部审计。同时，应建立内部控制体系，改善内部控制环境，加强内部控制管理和员工后续培训，不断增强自我管理与自我风险意识，通过完善内部控制管理评价机制，激发员工开展内部控制工作的积极性以及对内部控制管理的主动性，确保民营建筑企业有序发展。此外，还应结合企业的特点，制定严格的财务控制制度，加强物资管理，记录物资的增减，填补内部控制的空白。对民营建筑企业而言，内部控制属于推进自身发展的创新举措，应自上而下进行。

（二）完善企业内部控制治理结构

首先，应尽快完善企业内部控制治理结构，确保内部控制制度顺利实施，促进企业发展。其次，要针对管理层的决策、执行与监督创建有效的制度体系，使这些制度体系在强化企业内部治理过程中发挥核心作用。最后，企业管理人员要评估内部控制的实施效果。企业管理层可以设立两个专门职能机构，如企业风险评估管理协调委员会和内部风险评估委员会［4］。

同时，企业内部管理人员可以建立健全内部控制制度，使自身的日常经营活动都在监督下进行，及时发现和有效解决存在的相关问题。要监督企业的各项工作，加强企业的内部控制建设。此外，要认真评估企业的经营管理活动，及时发现内部控制管理中存在的各种问题，并提出具体的解决方案，充分发挥内部控制的作用，提高企业的竞争力。

（三）通过职责分工明确人员责任

民营建筑企业内部控制其需要在现有法律法规的基础上进行，并严格遵循高效、平衡的原则开展内部控制管理工作，合理设置分工，通过职责分工的方式明确人员的责任。明确的职责分工包括部门之间的职能权限及管理控制流程，需要严格的监督管理机制，避免出现职能重叠。对于权力缺乏或过度集中的问题，可以通过编制计划与员工手册的方式准确分配各岗位的职责，确保相关责任人能够履行职能，承担应负的责任，并形成相互制约与协调的工作机制。

此外，根据我国建筑市场的要求，应进一步确定岗位涉及的相关任务、承包合同目标与绩效考核等内容，并将年度施工目标分解为季度目标，每个季度考核各目标单位，并公开表扬业绩突出的员工，奖励和鼓励表现突出的骨干员工，增强员工的主动性和积极性，实现企业年度经营目标。

（四）完善内部控制体系

首先，在完善内部控制体系的过程中，企业要根据现有的发展目标制定工作流程。其次，要深入研究企业内部财务环境存在的问题以及交易控制策略存在的缺陷，充分识别企业内部控制过程中存在的风险。最后，必须重视内部财务控制的系统性，即完善审计监督、绩效考核等重要制度，为内部控制的顺利实施提供必要的制度保障。随着建筑行业市场竞争的日趋激烈，项目部的生产、经营压力也逐渐增大，但无论如何，生产压力都不能跨越内部控制体系，进而赋予项目部过多的自主权。

在原有税收制度的管理下，建筑行业存在一些不合理的交易，尤其是增值税取代营业税的政策变化，对原有的经营模式、发票管理以及成本控制造成了很大的影响。企业必须在生产经营活动中落实内部控制制度，确保各项目的实际利益不与企业总体战略目标产生冲突，特别是应从税收筹划和管理角度，严格监控发票的合规性，防范税务风险。

（五）提高员工的素质

要想提升内部控制质量，需要提升员工的素质。首先，在人员选拔过程中，应注重员工的道德修养，按照员工诚信、技能、道德等顺序及公开、公平、公正的原则选拔优秀人才。其次，企业管理者可以将员工财务技能控制的能力与处理日常经营业务的水平相结合。最后，企业应该重视培训，留住符合企业发展需要的高素质人才。

一般情况下，企业生产、经营活动最终可以反映在财务数据中。因此，建筑施工企业应加强财务人员的内部控制知识培训，同时积极招聘具备内部控制能力和财务管理能力的复合型人才，推动内部控制体系的建设和完善。重点培养中层和基层管理者，引导中层和基层管理者重视、了解内部控制体系，并在实际工作中应用绩效考核等奖惩制度。

（六）健全内部控制监督机制

在实施内部控制的过程中，企业须健全内部控制监督机制，配备专业素养较高的专业管理人员，确保监督的全覆盖。为保证企业监督机制真正发挥作用，还要明确绩效考核指标，基于考核指标定期评估审计人员的绩效情况，通过绩效评估的方式强化监督效果，有效完善监督机制。实践证明，合理的现代企业内部控制监督机制有助于推动企业完善自身的内部控制，将现代企业运营控制理念运用到自身的生产、经营、管理工作中，能够快速增强企业的竞争力，以更加稳健的状态参与到市场竞争中。

五、结语

我国民营建筑企业的决策者必须重视制定战略目标，注重企业人才培养计划的实施效果，并充分与企业发展目标相结合，制定具有针对性与前瞻性的管理措施。通过分析企业内部控制现状，能够发现企业内部控制存在的问题，并提出解决措施，以确保企业正常运转。随着建筑行业相关管理机制的完善，民营建筑企业决策者要摒弃传统的经营管理观念，加强对生产、经营活动的管理，并制定科学、全面的内部控制制度，以推动自身发展。