企业应收账款管理问题及对策研究

文/玄素梅（朝阳市聚华光伏科技有限公司）

中国特色社会主义市场经济的不断发展，为企业经营带来了新的可能性。近年来，我国各种规模的企业如同雨后春笋般纷纷涌现，发展水平也较高，无论是经营规模还是配套管理模式都较过去有了巨大的进步。但是也必须要看到，企业应收账款管理工作仍然不够成熟，其中仍然存在许多不足之处亟待解决，对企业应收账款管理存在的问题和对策进行研究，显然具有一定的积极作用。

一、企业应收账款管理存在的问题

（一）缺乏专门的信用管理部门

企业应收账款管理工作有一定的复杂性，一般情况下需要销售部门和财务部门共同进行，其中销售部门是应收账款管理的主要职能部门，除了要保证产品销售、合同签订工作质量之外，还需要及时回收欠款，财务部门负责的是应收账款的财务处理及核算工作，为客户提供对账单、提醒销售部门及时回收账款[1]。两个部门有着比较清晰的岗位分工，但是在实际执行的过程中并没有按照理论体系执行，比如销售部门的工作人员为了完成业绩考核目标，往往会将工作重点放在提升销售量，对应收账款质量及后续回款问题不太重视，这使得企业应收账款管理的主要职能部门往往无法完成工作任务，应收账款的管理控制等更是无从谈起。财务部门的企业应收账款管理工作往往需要在销售部门的配合下才能取得实质性效果，但是在销售部门不注重企业应收账款管理的情况下，财务部门往往无法顺利和销售部门进行对接，双方的工作矛盾越来越严重、堆积的企业应收账款问题越来越难以解决。在这种情况下，财务部门还存在不直接与客户接触、无法有效控制应收账款的问题，一旦出现坏账，双方又会互相推脱责任。实际上，企业应收账款管理工作具有一定的综合性，是保证企业长远发展的必然选择，其可以分为客户信息收集、信用风险的识别和评估、信用条件的制定、风险监控、应收账款日常管理以及账款回收等一系列步骤，对工作人员的综合素质有着较高的要求，然而从目前来看，绝大部分的企业都存在专业能力的局限性，不能保证企业应收账款管理水平。

（二）未建立信用风险管理体系

高质量的信用风险管理体系能够为企业应收账款管理提供有力支持，工作人员可以根据客户信息确定合理的信用条件，在尚未出现风险之前对企业应收账款管理工作进行优化和完善，避免不必要的坏账问题出现。但是在企业实际经营管理中，重要的客户信息通常由销售部门保存，客户信用标准和评价工作也因此由销售部门进行，然而销售部门的工作人员往往存在流动性大、不具备专业风险评估能力的问题，很难真正准确地把握客户信用存在的风险，再加上财务部门和销售部门之间沟通不到位，更是给本就复杂的企业应收账款管理带来了一定的阻碍。除此之外，企业往往将应收账款管理工作的重点放在事中及事后阶段，事前阶段的控制工作经常得不到应有的重视，这也给企业应收账款管理带来了一定的不利影响。特别需要注意的是，将重要的客户信息交由流动性较大的销售部门管理，本身也不符合企业长远发展需求[2]。

（三）存在合同管理缺陷

我国的社会信用体系起步比较晚，因此目前还存在一些不足之处，企业在经营的过程中必须要认识到信用缺失问题可能带来的严重后果。另外，近年来我国的市场竞争越来越激烈，一些企业为了提升销售额选择不关注客户信用质量，不断地进行赊销以完成订单销售，这种销售业务中往往就包含着严重的坏账风险。除此之外，有一部分企业还存在忽视老客户信用评价的问题，在与老客户续签合同的过程中甚至还存在先赊销后补签合同的情况，这虽然符合人情需求，但是在客户方出现问题的情况下，企业应收账款基本上无法顺利收回。同时，还存在签订销售合同不符合规定的问题，一些企业制度中明确提出合同签订要由财务部门进行监督审核，然而这种制度要求往往很难落地，销售部门在与客户沟通的过程中直接达成意向甚至签订合同，财务部门根本起不到任何约束管理作用。更加严重的问题在于，企业的销售合同管理工作也不够成熟，很多合同管理岗位都是由其他岗位工作人员兼任，他们往往无法掌握合同管理的重点和主要内容等，稍有不慎就可能导致企业应收账款管理风险[3]。

（四）部门之间缺乏有效沟通

企业应收账款管理工作具有不可估量的重要性，为了保证企业应收账款管理质量，往往会制定由销售部门和财务部门共同负责的工作体系，然而双方的工作职责划分不够清晰、协调沟通效果也不能尽如人意，再加上没有专门的信用控制部门和信息共享平台，导致两个部门并不能真正做到通力合作。无论是财务管理部门还是销售部门，都优先选择更加便利、更有利于本部门发展的手段开展工作，这最终必然会影响到企业应收账款管理效果。除此之外，两个部门之间还存在信息不对称的问题，比如说销售人员为了完成订单会调整销售金额，但是财务管理部门却对此一无所知，未能及时进行账务调整，实际发生的应收账款与账面记录不相符，给企业应收账款管理带来一定的困难。此外，逾期的应收账款往往由销售人员进行回收，财务管理人员对某些应收账款的收取情况并不了解，这也是企业应收账款管理风险的来源之一[4]。

二、企业应收账款管理对策

（一）优化企业应收账款管理细节

第一，要将企业价值最大化作为根本原则。在业务中产生应收账款以后，企业方面就需要开始投入一定的人、财、物对应收账款进行管理，而想要保证企业的价值最大化，就必须要对这部分成本进行控制，通过最少的投入完成企业应收账款回收目标。另外，我国的市场竞争越来越激烈，一些企业为了获得更多的订单，选择提供赊销的方式开展业务，这在一定程度上提升了经营业务成本，因此必须要充分考虑到业务规模和企业应收账款管理成本之间的关系，确定最佳的企业价值保障方案，在适当保持赊销行为、获得销售额所带来的利润的基础上，要将赊销比例控制在合理范围内，从而达到有效控制企业应收账款管理风险的目标。第二，要保证不损害与客户的长期合作。中国特色社会主义市场经济的高度发展，为企业带来了极为稳定的营商环境，但是也带来了激烈的市场竞争，企业往往需要不断争夺客户达成销售目标，才能在竞争中占据有利地位，因此在进行企业应收账款管理的过程中，要尽可能保证不损伤与客户的关系，保持长期合作，以确保企业应收账款管理效果。第三，使企业管理更加准确和规范。为保证企业应收账款管理效果，企业方面应采取措施保证销售业务能够及时结束、货款能够及时回收，同时还需要确保应收账款核算记账准确无误，只有这样才能保障后续账款的准确性，保证回款迅速及时。同时还需要从建立健全企业应收账款管理制度入手，确保工作人员在回收账款的过程中有据可循，提升企业应收账款管理效率。

（二）健全事前基本信息管理

企业应收账款管理水平受到多方面因素的共同影响，其中客户信用水平是决定性因素，因此必须要从加强信用管理入手，在业务前期做好客户资信调查，明确客户是否具有履约能力、是否有优秀的信用水平以后，再决定是否与客户进行合作。同时，还需要根据企业实际的发展情况分析其中存在的不足之处，比如说有一部分企业的管理体系不够健全、管理措施也不够科学合理，很难为企业应收账款管理工作提供支持，这一问题如果得不到解决，企业应收账款很难顺利回收，企业利润受损将会非常严重。另外，要在事前阶段做好客户资料的收集基础工作，销售部门的工作人员应承担起应尽的责任，对意向客户的资料进行收集和分析，确定客户的合作需求、信用水平等，同时加强基础性资料的研判，充分了解客户公司的资信情况、近几年的经营情况、公司的管理方式和企业文化等，并对客户公司的管理层进行了解，并确定客户所在行业的发展势头，从而准确地把握客户公司的经营情况，以此为基础，明确客户是否能够在合作结束后顺利偿还账款。特别需要注意的是，加强企业应收账款管理并不代表要完全收缩经营范围，除了要对客户信用信息等进行了解之外，还需要在开展企业应收账款管理的同时，对自身的竞争对手进行了解，从而确保企业能够顺利赢得竞争，为后续的长远发展打下坚实的基础[5]。

（三）完善内控制度

第一，要尽快成立回款管理小组。企业应收账款管理工作具有专业性和复杂性，工作人员必须要对债权形成的整个交易流程进行深入研究，同时加强有关的财务和法务知识学习，从而更好地适应企业应收账款管理需求，对客户信用档案进行有效分析并将客户分类管理，而后对应收账款的实际情况进行分析和跟踪式管理，结合挂账时间对应收账款进行分类汇总，其中挂账时间特别长的部分，需要及时进行计提坏账准备工作，明确这部分客户逾期的原因，为后续应收账款管理打下坚实的基础。第二，要加强合同审批流程。企业是否能保证合同审批的质量，决定了应收账款管理水平，因此必须要对原有的合同审批流程进行优化，要求每个参与其中的工作人员都能完成自己的工作任务，确保审批的有效性和标准性。在审批合同的过程中，要严格遵守制度要求核对相关信息，第一时间发现其中存在的风险并采取措施进行应对，避免企业应收账款管理风险。结合实际工作经验来看，合同审批工作中最重要的一个步骤是审核报价，技术服务人员需要结合销售人员提供的清单等给出报价，确定合同底价等，同时还需要做好客户审核工作，销售部门需要根据合同底价与客户进行沟通，并对客户信用信息等进行分析，结合客户信用档案、按照客户级别，确定合同付款条款的具体内容。另外，要对合同中的约束条款进行仔细审核，结合不同客户的实际情况、调整约束条款的表述方式，以便于形成有效的约束效果，为企业应收账款管理打下坚实的基础[6]。第三，要着力建立预警机制风险识别体系。这是保证企业应收账款管理水平的重要手段，在准确识别风险点、了解其中存在的问题以后，才能制定有效的企业应收账款管理手段。目前有一部分企业已经在这方面进行研究，并从赊销限额和信用期限两方面对风险进行识别。比如说，有的企业根据客户信用评级结果设置不同等级的赊销额度，并在实际赊销额度达到预计额度的90%时进行预警，要求销售部门的工作人员进行账款回收、确定是否进行后续交易等，在实际赊销额度已经达到设定的标准以后，一般不能进行后续交易，需要在应收账款顺利回收以后才能继续业务。

（四）加强事中实时监督管理

第一，要实时跟踪应收账款的动态。企业应收账款管理人员必须要对应收账款的实际情况进行跟踪式管理，对每个月到期的应收账款进行分析，并根据实际情况分配催收任务，结合应收账款到期时间的长短采取不同的催收手段，比如说刚到期的应收账款一般可以通过电话催收，而对于长期不能回收的账款，可采取法律手段进行回收。第二，各部门要加强沟通，做好对账管理工作。企业财务部门和销售部门之间通常存在对账不及时的问题，这使得企业应收账款管理陷入了时间差困境。为了解决这个问题，需要从企业内部入手，确保账款一致，在此基础上定期和客户进行沟通，确保应收账款数额的一致性，从而避免企业应收账款管理风险，特别是存在人员流动的项目中，需要在工作人员离职之前做好交接工作，保证应收账款能够顺利回收[7]。

（五）完善事后回款风险管理

第一，要加强账龄分析并计提坏账。账龄是企业应收账款管理中十分重要的指标之一，其指的是应收账款的挂账时间，结合应收账款的挂账时间对其进行分类的过程，被称为账龄结构分析。应收账款的挂账时间不可能完全相同，与客户签订的合同内容也有一定差异，因此工作人员需要结合合同的实际约定，对到期未偿还的账款进行明细分析，要求有关人员进行催收。除此之外，还需要结合账龄分析表以及客户的不同信用等级，确定企业应收账款回收方案，从而确保应收账款管理质量。针对可能无法挽回的损失，要提前预估其对损益的影响并计提坏账准备，针对尚未到期的应收账款，需要安排人员定期进行提醒等，确保客户能够按时结款。第二，要加强风险防范意识。企业应收账款管理工作时刻面临着巨大的风险，必须要做好工作人员的培训工作，建立健全人员培训管理制度，在提升工作人员综合能力的基础上，确保企业应收账款管理工作取得应有的效果。而结合部分企业的培训工作经验来看，要从两方面入手保证培训效果:①要对培训内容进行更新，结合企业文化和企业应收账款管理需求，对过去应用的培训内容进行调整，将企业应收账款管理工作的细节问题、不同部门之间的配合方法等纳入培训内容体系，以便于提升培训有效性，为企业应收账款管理打下坚实的基础。同时要增加员工培训的次数，每年至少组织两次培训活动，以便于工作人员能及时更新知识体系，避免工作人员出现懈怠情绪等。②各部门的领导干部应发挥带头作用，积极主动参与培训活动，同时要建立健全符合本部门工作情况的评价标准，对参加培训活动的员工进行评价，确定其是否有所收获，为企业应收账款管理做好人才准备。第三，要着力优化绩效考核体系。在过去的很长一段时间里，企业的绩效考核都只注重销售业绩等，但是企业应收账款管理工作实际上也非常重要，因此必须要将应收账款回款指标纳入绩效考核体系，让工作人员认识到保证账款回收率的必要性，解决过去销售人员为完成订单不断进行赊销的问题。另外，还需要建立健全绩效考核结果为基础的奖励惩罚机制，通过对应收账款的回收率、逾期比例、年末余额及客户满意度等指标的综合分析，确定对每个员工的奖励或惩罚措施，以便于提升他们的工作积极性，降低企业应收账款管理风险[8]。

三、结语

企业应收账款管理工作的复杂性不言而喻，目前有一部分企业仍然未能做好应收账款管理工作，存在合同管理缺陷、未建立信用风险管理体系等问题，影响着应收账款的顺利回收。在今后的发展中，除了要完善内控制度、健全事前基本信息管理、优化企业应收账款管理细节之外，还需要结合企业应收账款管理工作实际情况，不断探索更加行之有效的管理对策。