业财融合背景下通信企业预算管理的优化路径研究

徐静

（重庆工商大学派斯学院，重庆 401520）

1 引言

现阶段，在复杂多变的社会环境下，我国大部分企业都面临巨大的压力，企业能否快速对相关问题作出反应，预算管理的作用就显得至关重要。全面预算管理可以有效地整合业务流和信息流，并迅速对市场变化作出决策调整。但我国大多数企业仍采用传统的预算管理方法，根据已有的财务数据和会计核算方法进行预算编制，很少将业务预算纳入预算编制的考虑范围，使得预算管理无法对企业生产经营的全过程进行把控，一旦预算脱离各过程的实际情况，便极易对企业的生产经营产生较大的影响。将会计信息与企业业务信息融合，有助于确保财务报表的数据真实准确地反映企业的财务状况，以预算驱动经营管理，从而提高企业的核心竞争力。近年来，随着通信行业信息技术的高速发展，特别是5G 时代的到来，产业数字化转型的实施，各项核心技术和资产设备等不断更新，在一定程度上增加了预算制定的难度。因此，对于面临众多挑战的通信企业而言，建立更加完善的预算管理体系是提高企业市场竞争力的重要举措。

2 业财融合和预算管理概述

2.1 业财融合概述

业财融合是指将企业的财务管理工作与业务工作结合起来，业财融合并不是将两项工作进行简单机械的拼接，而是需要在充分掌握企业实际情况的基础上进行有效的融合，充分利用财务管理与业务活动的优势，规避二者的劣势，从而有助于提升企业的经营管理效率。

首先，业财融合可以有机地结合企业财务方面的信息和业务方面的信息，通过部门之间的相互协调，不断沟通、反馈，进而实现业财系统之间的信息共享，有利于更真实地反映企业的财务状况。

其次，随着业财融合的不断深入，企业能够对各部门的资源需求和利用情况有更加充分的了解，从而有利于优化企业整体的资源配置。

最后，企业财务人员可以更加全面地掌握业务方面的资料，在一定程度上提升企业财务风险预警指标的准确度，可以有效地帮助企业快速发现隐藏的风险，并进行及时的控制，这有助于防范企业的经营管理风险，促进企业健康发展。

2.2 预算管理概述

预算管理是在公司战略目标的指导下，对企业未来的经营活动进行筹划和预测，将预算执行主体的实际完成情况与预算目标进行比对和分析，并对发现的偏差进行及时的纠正，以帮助管理者提高经营管理效率和最大限度地实现战略目标。预算管理是企业加强内部管理的一种主要方法，也是企业规划未来发展的重要工具，主要包括预算编制、预算执行、预算调整、预算考核和评价等方面的内容。预算管理的各环节之间相互关联、相互作用，有助于实现对企业经营管理活动的控制。

预算管理的主要特点如下：一是以企业的战略目标为导向。企业的战略目标是在综合考虑内外部环境的情况下对企业经营活动作出的预期，为企业的预算管理编制提供了重要的依据。二是具有一定的系统性。预算管理不是简单地对某个环节进行预算，而是在横向上对企业各部门工作进行有效整合和纵向上对企业采购、生产、销售等各个环节的预算进行连接，形成一个完整化、体系化的合理预算。

3 通信企业预算管理面临的问题

随着5G 时代的到来，各种高新技术不断更新换代，通信行业的竞争日益激烈。行业的创新与改革不断深入，面对如此复杂多变的外部环境，在为通信企业带来新的机遇的同时，也带来了更大的市场挑战。我国通信企业的规模不断扩大且发展迅速，各大通信企业之间竞争激烈，分公司众多，业务范围比较广泛，经营管理的难度较大，虽然各大通信企业已经建立了预算管理制度，但由于通信企业面临新的发展模式转型的挑战，使得业财融合背景下的预算管理仍存在较多的问题。

3.1 信息系统建设不到位，对市场的反应滞后

预算管理是现代企业管理的一个重要手段，在一定程度上需要具有比较强的预见性和市场反应能力。当前，我国的各大通信企业已经建立了基本的预算管理机制和基础的信息系统，但下属成员企业针对预算管理的信息系统建设仍然比较薄弱，业务系统和财务系统并未建立起统一的信息系统，从而导致数据对接难度较大，不能及时对预算进行调整。此外，预算管理中公司财务部门的工作大多数属于事后参与，企业的预算活动基本上都在期末进行，以本年的经营状况为基础编制下一年的预算，而且当预算制定完成后，就具备一定的稳定性。所以，当外部市场环境出现重大变化时，若企业信息系统建设不完备，数据信息接收和处理的效率就会降低，使得预算管理难以根据实际的状况及时准确地作出有效的调整，滞后性比较明显，从而影响通信企业的经营活动，进而导致企业在激烈的竞争中错失发展良机。

3.2 业财部门相互独立

受传统的预算管理模式和组织形式的影响，目前通信企业的业务部门和财务部门相互独立、各自管理。当前，业财系统相互独立，各部门之间沟通较少，很难实现相关信息的共享，从而使得预算编制的准确性受到较大的影响。预算管理需要企业各部门的员工积极参与和配合，各部门之间开展沟通交流、团结协作，而不是简单地将预算工作限定到企业的财务部门。但部分通信企业仍认为预算编制只是财务部门自身的工作，与具体的业务部门不相干，这就导致通信企业业务部门对预算编制工作的参与度不高，此外，财务部门在进行预算编制时也很少与业务部门进行充分有效的沟通，获取相关的数据信息或建议。由于财务部门编制的预算缺少充分的依据，利用传统的预算编制方法，编制过程相对简单，可以节省一定的人力，但容易将以往存在的问题带入下一个预算年度，使得企业编制的预算数据可能与业务部门的实际需求存在较大差异，导致财务部门编制的预算目标下达后，相关部门很难按照其编制的预算执行，进而极易导致预算失效。当业财系统存在较为显著的信息壁垒时，就会导致实际的预算执行效率低下。

3.3 预算目标难以与企业长远战略衔接

企业的预算目标与自身的长远战略进行有效的融合，有助于使企业更好地发展。当前，通信企业的业财融合仍然不够深入，再使得企业的预算目标较难与企业的长远战略衔接。通信企业下属公司的预算目标是在总公司经营目标的基础上确定的，总公司的目标是从企业整体角度出发，但目标下达到下属公司，通常与下属公司的实际经营情况具有较大差异，不利于下属公司的长远发展。此外，各下属公司为完成总公司的绩效考核指标，往往会出现偏重于短期目标的现象，使得预算过于重视企业的损益情况，片面地重视“销售收入最大化”这一考察指标，从而阻碍确保企业长远发展的战略资源投入。

3.4 预算考核与评价流于形式

在预算管理过程中，通信企业虽建立了针对预算的考核和评价机制，但相关的考评机制也只是存在于形式上，既没有设置专门的考核机构，也没有相关的责任人，更没有设置相应的奖惩制度，从而导致建立的考评机制并不能充分调动员工的工作积极性和主动性。此外，通信企业总公司设置了具体的考核指标，然后下达到下属的各分公司，但通信企业的各分公司在实际工作中，通常仅重视营业收入方面的预算指标，不重视其他方面的预算指标，这不利于通信企业整体预算管理的良好实施。

3.5 员工预算管理意识薄弱，管理会计人才缺乏

良好的预算管理有益于优化企业的资源配置和促进企业长期健康发展。通信企业的下属公司较多，预算管理范围广，花费时间比较长，对预算人员的素质要求相对较高。调查发现，通信企业员工的预算管理意识淡薄，有的员工片面地认为预算管理是财务部门的专属职责，还有的则认为预算管理作用不大。此外，企业没有建立有效的岗位轮换制度，使得企业财务部门员工缺少对业务领域进行充分认识的机会，从而导致其对相关财务工作的处理比较片面和固化。通信企业实施良好的预算管理需要既懂财务又熟悉业务的复合型管理会计人才。但实际工作中，员工收集数据时面对庞杂的数据信息，工作人员的专业技能差异化明显，在进行信息筛选时主观性过强，极易出现缺失或过度挖掘，导致预算管理的效率和质量下降，进而造成资源浪费。

4 业财融合背景下通信企业预算管理的优化路径

4.1 加强预算管理信息化建设

通信企业在业财融合的过程中可以选择自行研发预算管理信息化软件，也可以通过外购取得。大部分通信企业虽已基本建立信息系统，但缺少对接的端口，通过自行研发或外购最新的信息化软件，可以提高预算编制和执行的效率。由于自行研发需要耗费大量人力、物力，所以企业可以考虑外购SAP-BPC 软件，它是SAP 目前主推的全面预算及合并解决方案。在该软件系统中，可以实现预算编制、调整、分析及考核的闭环管理，实时查看业务项目的具体进展情况，打破各部门之间的信息壁垒。完善的预算管理信息化平台可以共享相关数据并对信息进行充分的交流，还可以实时动态获取预算执行的数据，可以比较及时地进行数据比对以纠正偏差，从而进一步提高通信企业的市场反应速度，使其在激烈的竞争中把握良机。

4.2 强化部门协作，提高预算执行效率

通信企业各级各部门之间是相互依存的，只有协调一致，才能最大限度地促进企业健康有序发展。通信企业可以设立预算管理委员会，从企业各部门选择人员组成预算管理团队，负责全面落实预算管理工作，并明确各负责人的权责范围，不断加强各部门之间的团结协作。在此基础上，财务部门可以及时获得最新的信息，实时比对预算和实际执行结果是否存在差异，可以及时采取措施对预算进行调整，让通信企业的预算更具灵活性，有助于充分发挥预算的控制作用。此外，在预算编制过程中各部门之间进行反复的沟通和配合，建立通信企业业务相关的预算模型，以业务预算调动财务预算，从而真正实现业财融合，提高预算执行的效率。

4.3 确保预算目标和战略目标相结合

在预算管理信息化平台的支持下，通信企业编制预算时应与各级各部门进行充分的交流，使预算目标与战略目标一致。在此基础上，结合企业的实际情况对预算目标进行分解，下达到每一个部门，从而使企业的经营活动不偏离战略目标。同时，各下属公司积极与集团公司进行定期的沟通，在符合集团公司长远战略目标的基础上，注重结合本公司的实际经营情况调整相关的预算。当目标一致时，有助于提高各部门的预算执行效率，优化企业的资源配置，让预算的实际执行情况更符合各部门预期，打破部门之间的壁垒，进一步推动通信企业战略目标的实现。

4.4 健全和优化预算考核与评价制度

通信企业应根据实际情况设置相应的考核机构和实际的责任人，同时，加强对整个考核过程的监督。在设置和完善相应的考评机制的过程中，要充分调查员工的想法和意见，在此基础上改进现有的考评机制，这有助于提升员工的积极性和认同感，从而更加有利于预算的实施。此外，要设置与考核评价机制相匹配的奖惩制度，明确具体的奖励和惩罚措施，做到相对的公平和公正。同时，在设定预算考核指标时，财务部门应主动深入业务部门，结合通信企业各分公司的实际情况，设置有利于充分调动员工积极性并确保预算良好执行的考核指标。

4.5 加强人才队伍建设

通信企业的信息技术更新速度较快，这要求其高度重视人才的全面发展，将财务人员由传统的核算型财务转变为业务型财务，而业务人员需要进一步加强对财务相关知识的学习，只有这样才有助于提高部门之间的相互配合程度，从而提高企业的预算管理水平和经营效率。为更好地监督预算管理工作，在通信企业预算管理委员会中，要让企业各部门和全体员工积极参与其中，从而不断地转变陈旧的理念。同时，要以企业的战略目标作为导向，根据企业内部的具体情况，积极推动并落实每一个环节的相关工作。此外，积极鼓励通信企业人员之间持续进行交流学习和岗位轮换，同时，要不断提升财会人员自身的专业技能，通过线上、线下等各种方式让企业员工定期参加业务和财务等方面的培训，为企业培养综合能力强的复合型人才。

5 结语

综上所述，在复杂多变的内外部环境下，随着业财融合的不断深入，对通信企业的预算管理提出了新的要求，需要以战略目标为方向，优化企业的信息化管理平台，加强部门之间的协作，健全预算考核评价制度并培养综合能力强的复合型的人才。在业财不断深入融合的基础上，通过滚动预算进行实时动态跟踪管理，及时进行预算调整，有助于优化企业的资源配置，系统构建经营价值体系，促进企业持续高效发展。