城市轨道交通工程竣工财务决算的难点及对策

罗伟燕 东莞市轨道交通有限公司

引言

竣工财务决算是轨道交通建设工程的一大难题，这是因为轨道交通建设工程的时间跨度长，资金投资规模大，专业内容多元，涉及资产设备繁多复杂，虽然说相关的规定指明，建设单位可以在项目工程竣工之后的三个月内完成竣工财务结算，但是该项制度对于城市轨道交通工程来说可行性比较小。所以，分析城市轨道交通工程竣工财务决算所遇到的难点原因，并提出有效的策略和建议，具有很强的现实意义。

一、城市轨道交通工程竣工财务决算滞后原因分析

（一）办理竣工财务决算的时间滞后

竣工财务决算工作应当在工程结束之后及时办理，由于城市轨道交通项目涉及专业多元，合同的种类及数量多，其中建安施工项目合同、设备采购合同、征地拆迁合同、施工监理合同结算进度缓慢，进而推延工程结算款的支付，导致竣工财务决算相关资料的提交滞后。

资料的缺失、合同变更还未办理成功、剩余物资清算模糊、债务清理模糊、三单不匹配等问题，导致财务决算工作并不能在正常的期限内进行，前期工作处理的不完善，使得财务决算时间被延长与滞后。

（二）工程项目管理人员流动性大

建设工程管理人员流动性较大，是导致工程竣工财务决算滞后的主要原因之一。施工单位作为工程项目建设者，显著特点是流动性强，因为施工单位根据具体的工程项目，去组建一个合适的管理机构，随着工程项目的结束以及下一个工程项目的开始，则需要进行人员的全新分配与调整，这使得建设工程管理人员的流动性非常大。

（三）承包商常驻项目部撤离

时间跨度长是城市轨道交通工程建设的显著特点，但也正是因为这一特点，导致一些参建单位的项目部出现了撤退情况。参建单位项目部撤退之后，工程项目的管理问题会出现很大的断节，施工的进程会逐渐变缓，最终导致工程竣工财务决算的滞后。

承包商项目部的负责人对于合同的签订、项目的施工负有全面责任，但是由于城市轨道交通工程作为一项大型基础建设工程，周期比较长。因此，在进行项目工程竣工财务决算时，原项目部已撤离城市轨道交通工程所在地，出现原项目部经办人离职的情况，新接手的负责人因为对项目工程的了解甚少，沟通与合作存在断节，导致项目工程竣工财务决算工作无法按照正常进度进行。

（四）设备类合同货物类别未与资产目录资产相衔接

轨道交通建设项目，工程投资大、建设周期长，工程建设、采购合同数量多，其中设备类合同清单是进行项目工程竣工财务决算工作的重要依据，保证设备类合同清单准确提供，并按资产目录分类，才能够确保竣工财务决算工作的顺利开展。

在建工程形成资产包括固定资产、无形资产、工具器具等，最终形成固定资产达上万项，资产组合工作复杂，形成资产量庞大、颗粒度小，资产组合过程复杂，是一项综合性、专业性较强的工作，需要具备造价、财务等轨道建设相关专业参与竣工决算工作。但是目前的实际情况是，合同清单并没有根据资产的分类和目录进行设置，这也为接下来的竣工财务决算工作的顺利开展带来很大的阻碍。

（五）企业部门之间沟通协调不足

在进行竣工财务决算工作时需要依据大量的资料数据，包括招投标资料、投资计划、概算调整资料、设计资料、可行性报告资料等。这些资料一般由不同的部门进行管理与保存，这些部门由于对项目工程的竣工财务决算不甚了解，在提供资料时会出现资料缺失、资料不完整等情况。缺失相关的资料，竣工财务决算无法正常进行[1]。

二、加快城市轨道交通工程竣工财务决算的可行性策略

（一）及时进入竣工财务决算阶段

第一，项目工程在完工之后，一定要及时进行竣工财务决算，进行竣工财务决算工作的最佳时期，是在此阶段：建设安装投资工程、装修工程完工，并完成工程验收工作，且所有设备到货且安装完毕，此时，地铁站内仅有工作人员，且参建单位、供应商的项目部尚未撤离，项目部常驻人员对于车站的资产物资、设备构成情况熟悉，且具备相关专业知识，为资产设备的清点提供有力的技术支持，资产清点、资产组合工作是重要的工作内容。

第二，项目工程的竣工财务决算会直接影响项目固定资产的账面资金与实物资金对等的问题，与建设单位的可持续发展以及良好的生存有着千丝万缕的联系。所以说，建设单位必须快、准、稳地做好项目工程的竣工财务决算工作，以此保证项目单位的整体利益，促进项目单位的稳步发展。

第三，合同变更办理问题是导致工程竣工财务决算推迟的主要问题之一，很多的项目工程在竣工的几年之后，仍未完成合同的变更，最终导致项目工程的竣工财务决算也一拖再拖[3]。在完成合同的签订之后，合同签订的双方可能会因为出现设计变更，进而发生合同变更。如签订双方的合同变更次数较多，而进行合同变更的审批流程时间跨度比较长，应尽快办理好合同变更的相关审批手续，业主单位简化合同变更的相关审批手续，进而有力推进合同结算的进度。

（二）项目管理与合同管理、资产管理相结合

第一，建立健全完善的、严谨的工程项目管理机制，并确保管理机制渗透的彻底性。工程项目的管理机制应当全面覆盖工程项目的立项、施工以及竣工财务决算等环节的管理，通过高效地管理保证各个环节的分工明确、责任明确、实时监督，在制度的约束之下推进项目工程的高速运转。除此之外，还应当建立严谨的责任制度，工程项目的负责人具有保证项目工程竣工财务决算工作顺利开展的责任与义务，一旦某一项目工程出现了关于竣工财务决算方面的问题，则必须由项目负责人承担起责任，进行问题的妥善解决，以这样的方式不断促进工程项目管理的科学化和规范化[2]。

第二，严格履行招投标制度。保证招标工作的公平、公正和公开，是选择优质承包商的重要前提。因此，建设单位必须严格地履行招投标的相关制度，通过比较选择出素质高、经验丰富、信誉良好的承包商。另外，还需要给予招标文件充分的重视，将关于结算以及管理费和利润的取费基础等内容体现在文件当中，以这样的方式为后期竣工财务决算工作的高效开展奠定基础。

第三，在合同签订之前，设备类合同的供货明细，根据轨道交通行业的资产目录的资产类别，进行货物类别归类，货物属于资产类别，资料明细，分别注明，并列出每项资产的明细货物。充分地认识到合同的重要意义，确保合同当中所罗列条款的清晰性和确定性。在签订合同的过程中，签订双方都应当针对合同条款达成共识，并将合同进行合理的存放与管理，杜绝因为合同问题产生纠纷，最终影响到工程竣工的财务决算。此外，为了防患于未然，在合同当中必须将容易出现经济纠纷的内容进行明确的规定，比如说违约责任、支付条款、资产移交等。最重要的是双方在完成合同的签订之后，必须将所签订的合同交由法律顾问进行审核，保证合同不存在纰漏之后再进行使用。

（三）加强项目财务管理规范性和前瞻性

第一，城市轨道交通工程的周期比较长，所涉及的内容较多，在进行项目工程的建设时，必须保证所设置的会计科目体系符合竣工财务决算的需求。包括标明明细，做好工程概算以及固定资产的管理等工作。财务部提前颁布相关的管理办法，如《竣工财务决算管理办法》，明确轨道交通项目合同需提交的资料清单、完成的工作。《实物资产移交管理办法》制定新线实物资产清点及移交的流程，所需办理的手续，并制定好资产目录清单，核对实物资产移交清单明细，做好资产清单归类和汇总，并做好费用的分摊和清单格式的调整，形成项目交付使用资产清单。

城市轨道交通项目完工，设备安装完毕，供应商完成合同结算，进入合同结算款的申请阶段，要求供应商根据业主单位相关管理办法，提供竣工财务决算所需的资料，如《概算分解表》《设备清单》《随机备件工器具清查表》等。

此外，在展开日常会计核算时，还应当做好对财务决算的核算工作。相关的财务人员必须承担起自己的责任与任务，深入到施工现场中，真实地去了解工程项目的进展，为高效的会计核算工作奠定基础。另外，在工程竣工之后，还应当及时地做好财务处理、财务盘点、债务清算等工作。

第二，城市轨道交通工程是一项大型的基建工程，工程的规模大、内容繁杂，还会涉及多元的专业内容。做好工程所带来的剩余物资的结算、清理工作尤为重要，这也是财务竣工决算工作的重点。此外，还需要做好尾工工程的确定工作，从财务制度出发做好报批，以这样的方式最大限度地清除影响项目工程竣工财务决算顺利进行的障碍与因素[4]。

第三，加强不同项目之间的管理费的投资的分摊。在城市轨道交通建设快速发展的前提背景之下，各大城市所进行的轨道建设也开始从单一线路向多线线路发展，这一现象代表了我国城市轨道交通建设的进步，但同时也为会计核算工作带来了很多的难点。比如，项目工程的建设管理费从开始的由单一项目的分摊，发展成了由多个不同项目进行分摊，所以建设单位必须做好严谨的推算工作和估计工作，保证分摊比例和分摊方式的合理性。

（四）厘清项目概算与加强三单匹配管理

第一，厘清项目概算、项目概算单元与合同及合同内容的统辖对应关系，工程竣工财务决算既能够全面地反映出建设工程的经济效益，同时也是建设单位办理资产交付的重要依据。此外，做好竣工财务决算的工作，还可以向投资者提供详细的资金使用情况明细。通过对概算和预算的对比和分析，能够准确地显示出考核投资的控制成效，总结实战经验，提高未来建设工程的整体效益。

第二，加强三单匹配管理。通过相关的数据显示，机电设备的价值会占据城市轨道交通建设总资产的四成。此外，由于机电设备的特殊性，导致它们的磨损率、替换率、采购率都比较高。所以做好机电设备资产的移交、维护、建设工作非常重要，在这其中，竣工决算工作则是重中之重。竣工决算工作会把项目工程建设过程中的所有资产形成和资产使用制作为资产清单，并移交给各个运营单位，必须保证资产清单的质量，才能够确保竣工决算工作的顺利开展。设备采购合同是形成资产清单的主要依据，竣工决算需要保证采购清单、安装清单、资产移交清单的一致性，但是这三单的匹配工作存在很大的难点。比如说，合同变更会导致一些所使用设备的数量、型号、金额出现变化，如果不及时进行管理和控制，会导致最终的竣工决算工作的复杂性大幅度提升。因此，必须做好合同清单的实时更新工作，做好三单的匹配管理。

（五）加强各部门的沟通协调与合作

第一，进入竣工财务决算阶段，需要整理项目资料，归集项目立项、合同、概算、招标文件，中标通知书、纪要、结算报告等资料，了解项目情况，清理征拆、施工、监理、物资、检测、咨询服务类合同，审核合同履行（含补充协议）及验工计价情况，需要各部门加强沟通与合作，攻坚克难，积极推进各项工作。

要想保证竣工财务决算的顺利开展，城市轨道交通工程的领导必须给予该环节充分的支持与关注，了解到竣工财务决算的重要经济意义。在此基础上，不断强化项目的管理意识，实现对竣工财务决算的全方位管理。除此之外，领导还需要真正参与到管理当中，一旦发现项目的竣工财务决算出现问题，领导必须亲自上阵进行问题的解决与处理。只有做到以上几点，才能够保证基建工程项目的后期工作得以顺利、高效的开展。

各个职能部门需要展开高效的沟通与交流，建立起良好的协作关系。部门的领导人之间应当定期或不定期去举办领导人之间的小型会议，通过会议传递信息，实现信息的互通与共享。以这样的方式提升部门之间的默契度和配合度，最终实现管理效率的提高。此外，各个部门还必须做好项目资料的收集、保存和管理等工作，并且保证这一工作与项目管理工作的同时，及时进行检查、补充，将可能因为资料缺失而带来的竣工财务决算滞后的风险降到最低。

第二，各部门做好所负责的专项验收工作，城市轨道交通项目的竣工验收包括有很多专项验收工作，例如质量、消防、环境保护、人防工程等。各项专项验收工作由不同的部门完成。在这其中，如若有任何一项工作出现了验收不合格的情况，都会影响项目工程的整体验收质量，影响项目工程竣工财务决算工作的顺利开展。因此，建设单位一定要在重视财务决算的同时，充分地认识到专项验收工作的重要意义，并采取合理的措施提升验收的效率。

结语

一言以蔽之，城市轨道交通对于国计民生有着非常重大的意义，妥善地解决工程竣工财务决算进程缓慢的问题，提升财务决算的质量，能够促进城市轨道交通建设的良好发展。在实际的工作过程当中，建设单位一定要认真地分析竣工财务决算的难点，并且针对性地设计妥善的解决方案，以此不断提高财务决算的效率。