高速公路财务管理内部控制分析

卢暘 青海省收费公路清分结算中心

高速公路是保障我国经济发展的重要基础设施之一，交通足够便利才能促进当地经济发展。因此，我国致力于高速公路建设数十年，截至2018 年12 月28日，中国高速公路总里程已达14 万千米，位居全球第一[1]。与此同时，高速公路财务管理工作方面也逐渐暴露出诸多问题，高速公路企业必须重视内部控制策略的制定和执行，这样才能保证高速公路企业的正常高效运行。

一、高速公路财务管理内部控制的意义

（一）降低企业运营成本

在高速公路财务管理内部控制制度下，财务管理人员能够提供更加准确的财务数据信息，帮助上层管理人员决策。企业管理人员根据准确的财务信息可以发现并规避潜在的经营管理风险，有利于提高企业的经济效益、降低企业运营成本[1]。

企业员工在高速公路财务管理内部控制制度下必须加强信息沟通，提高各个部门员工之间的沟通频率，否则无法完整及时地传递财务数据信息。高速公路企业员工工作失误的很大一部分原因是信息更新不及时，因此加强员工沟通可以减少工作失误、降低企业运营成本，提高各个部门的工作质量和效率，方便企业管理人员和基层员工的沟通交流，进而才能更好地将上层决策思路贯彻到基层工作中，减少人力资源成本浪费，提高企业市场竞争力[2]。

（二）提升企业运行效率

高速公路财务管理内部控制能够潜移默化地改变员工的财务管理理念，减少员工的工作时间，提高其工作效率。内部管理制度与财务管理制度的有效融合能够为高速公路企业管理人员提供决策方面的财务数据信息，进而降低企业的潜在财务风险，提升企业的运行效率[3]。

在高速公路财务管理内部控制制度下，企业员工工作能力不足的缺点会暴露出来，直接反映在财务管理工作效率和质量中。因此，高速公路财务管理内部控制对提升企业运行效率具有重要意义，财务管理内部控制策略也能够倒逼企业通过加强员工能力综合培训提高企业运行效率[4]。

二、高速公路财务管理内部控制存在的问题

（一）预算管理制度不完善

高速公路财务管理工作中预算管理没有发挥应有作用，资源资金未能得到合理分配，导致高速公路财务支出经常超出预算，直接影响了财务管理工作质量。高速公路企业预算管理人员因工作的局限性，导致其并不能充分了解各部门的实际工作需求，在预算管理工作中未能准确预估各个部门的财务支出，导致预算管理工作效果大打折扣，对高速公路经营管理和经济效益造成重要影响。预算管理制度不完善必然导致财务管理内部控制制度失效，提高预算管理水平才能提高高速公路企业经济效益。

（二）监督管理工作不完善

高速公路财务管理工作中的监督管理是必要的，监督管理工作质量与内部控制质量息息相关。目前，高速公路监督管理部门并未完全独立，监督管理人员与财务管理人员的职责存在重合，甚至存在“两块牌子、一套人马”的现象，监督管理机构形同虚设。现有的监督管理工作制度比较落后，未有效利用先进的科学技术，也没有充分利用内部和外部工具提高监督管理工作效果。除此之外，部分监督管理人员专业水平不高，拉低了整体监督管理的工作水平，制约了财务管理水平的提高。

（三）财务管理规章制度存在缺陷

高速公路财务管理规章制度存在严重滞后性，尽管高速公路企业已经在不断完善财务管理规章制度，但是目前高速公路企业的财务管理规章制度无法完全约束员工行为，导致企业总体发展方向不受控制，最终影响了高速公路企业的经营管理现状和发展前景。针对该问题，管理人员应提高重视程度，政府应通过立法协助企业完善管理规章制度。

（四）内部控制制度执行效果差

高速公路财务管理工作暴露出问题后，管理人员根据企业现状制定了诸多内部控制策略，通过自检模式发现潜在的财务风险，解决了工作人员职权分配不清晰的问题，还建立了监督管理工作制度。但是财务管理内部控制制度在执行过程中存在执行不力、沟通不足等问题，其根本原因为：内部控制制度的制定存在脱离实际工作需要的情况，存在为了制度制定制度的情况；工作人员并不真实了解内部控制制度的本质，存在应付、消极对待的问题。

（五）财务管理人员综合素质不高

高速公路财务管理人员综合素质与财务管理工作质量直接挂钩。目前，高速公路企业管理人员未能认识到财务人员综合素质对内部控制工作的影响，导致企业管理人员在选拔财务管理人员时没有考察其基本工作能力、相关法律法规掌握情况、职业道德素养，高速公路财务管理人员的综合素质参差不齐。随着国家高速公路财务管理方面的新法律法规颁布速度的不断加快，如果财务管理人员不具备学习意识，则无法为高速公路企业的建设和经营管理提供决策参考。

（六）财务风险控制意识薄弱

高速公路财务管理人员缺乏风险控制意识，没有在发展过程中分析高速公路企业面临的财务风险，而是更加看重利益，导致企业不具备强大的风险预防机制，极容易陷入巨大的财务风险中。高速公路企业财务风险控制意识薄弱对风险评估体系的建立造成了巨大阻碍。

风险评估体系能够从科学的角度评估企业各方面的财务风险，风险评估结果可以作为内部控制策略制定的依据，因此，风险控制意识薄弱会导致资金管理出现问题。

（七）财务内控管理约束不足

高速公路财务管理内部控制模式落后，大部分高速公路企业为了减少人员开支，会尽可能减少内部控制人员的岗位编制，很多审计工作和内部控制工作由财务部门负责，导致财务内控管理形式化严重，未能发挥其对财务管理人员的约束作用。财务内控管理环境差，直接导致内部控制部门和审计部门独立性不足，出现内部控制不公正的情况，不能有效处理财务管理数据信息错误的情况。

（八）财务管理网络系统不完善

高速公路企业的财务管理系统网络化水平需要进一步提高。当今社会已经进入信息化网络时代，如果企业不能完善业务系统，则无法与时俱进，企业发展必然会受到影响。

高速公路财务管理内部控制策略的制定和执行与财务管理系统网络化水平息息相关，网络化水平越高，内部控制执行越容易受到监督管理。财务管理网络系统不完善是各个高速公路企业必须解决的问题。完善的财务管理网络系统可降低财务管理和内部控制成本。

三、高速公路财务管理内部控制的有效策略

（一）完善预算管理制度

高速公路财务管理人员可以通过预算管理工作提高内部控制效果，预算管理制度可以基于企业现有财务管理情况为各个部门分配合理的财务预算支出份额。而后在实际经营管理中不断优化预算管理制度，提高预算管理制度的合理性，使之与高速公路实际发展情况更加贴合，这样才能将预算管理制度的作用发挥到最大。

（二）加大财务管理内部监督力度

高速公路财务管理人员应认识到监督管理工作的重要性，并积极配合监督管理人员开展工作。领导可以基于历史经验和先进单位管理经验建立健全内部监督管理制度，加大财务管理内部监督力度，减少财务管理风险，确保高速公路企业经济效益的稳步提高。与此同时，领导应基于企业现有监督管理情况优化内部监督管理制度，提高其适用性，不能完全照搬照抄其他单位的监督管理经验。

（三）优化财务管理规章制度

高速公路财务管理人员应通过其他单位的经验教训及时优化财务管理规章制度，而不能将眼光局限在企业自身，否则只能从企业历史经验中吸取教训。但是从历史经验中吸取教训并不能达到防患于未然的效果，只能在发生贪腐事件之后尽力避免同样事件的再次发生。高速公路企业数量众多，从其他单位的经验教训中学习，优化财务管理规章制度，就可以降低企业的财务风险，减缓财务管理规章制度的滞后性。

（四）重视内部控制制度执行环节

高速公路财务管理人员与内部控制人员是相互制约的关系，如果内部控制人员不能从财务管理部门中独立出来，则内部控制制度必然在执行环节中受到诸多阻碍。在完善内控制度的前提下，高速公路企业应建立内部控制部门，使之成为财务管理之外的独立部门并具有一定的权力，明确内部控制人员的责任，使内部控制制度的执行环节得到足够的重视；应提高内部控制部门人员的执行能力，通过思想政治和道德素质教育增强其责任心，这样才能减少财务管理风险。

（五）加强财务管理人员培训

高速公路财务管理人员必须不断学习新知识和新技能，否则在日新月异的环境下容易被社会淘汰。因此，培训财务管理人员首先要培养财务管理人员的终身学习思维，让其能够主动学习最新法律法规，这样才能及时发现并规避潜在的财务风险。除此之外，应培养财务管理人员的职业道德素养和财务管理水平，提高财务管理工作的质量，保证企业平稳运行。

（六）建立单独的审计部门，加强资金管理

高速公路企业管理人员应在内部控制部门之外建立单独的审计部门，审计部门的职责和岗位必须完全匹配，而且审计部门的工作范围必须与内部控制部门区分，尽量保证审计部门的独立性，防止其他部门干预审计部门的工作，这样才能利用审计部门加强对企业资金问题和收支情况的管理。审计部门需要全面管理财务预算、业务活动、领导财政情况，具体深入到资金筹措、投资风险和资金走向的细节管理中，采用动态化跟踪模式审计各个账户。

（七）建立开展集中工作和分工协作制度

高速公路企业管理人员应积极建立开展集中工作和分工协作制度，让内部控制部门和审计部门具备一定的独立性，在必要的情况下，让内部控制部门、审计部门和财务部门协同开展工作，加强对财务内控管理的约束，减少出现财务管理数据信息错误等情况。但是，集中工作和分工协作制度必须基于实际财务管理情况，明确预算、内控、审计与管理等各个环节，明确其实施范围和要求，这样才能使其相互监督、相互制约。

（八）基于网络系统完善激励制度

高速公路企业管理人员可以通过信息化网络系统，让各个部门的工作人员可以在网络系统中沟通交流，提高信息传输效率，减少决策失误，防止出现信息孤岛。网上在线支付已经成为一种最常见的支付方式，企业有必要及时更新网络系统，提高资金管理的安全性。网络系统完善后，绩效考核更加方便，相关人员可以直接根据激励制度实施惩罚或奖励，确保高速公路企业的资金链稳定。

四、结语

综上所述，高速公路企业可以通过完善预算管理制度、加大财务管理内部监督力度、优化财务管理规章制度、重视内部控制制度执行环节、加强财务管理人员培训、建立单独审计部门加强资金管理、建立开展集中工作和分工协作制度、基于网络系统完善激励制度等内部控制策略，提高财务管理效果，降低高速公路的经营管理成本，促进高速公路企业的可持续发展。