国企内部审计工作策略研究

杨敏 常州东方新城建设集团有限公司

为更好带动企业发展和维护国企权益，必须对国企的审计工作内容加以有力地把控。综观目前的国企内部审计情况可以看到，国企内部审计的服务质量亟待提高。并且，审计部门在经济发展中，具有十分重要的作用，会直接影响国有企业的财务工作，影响国有企业的经济效益。因此，为了提高国有企业的经济效益，提高国有企业的社会信誉度，必须对其存在的问题采取一系列可行的措施加以解决。

一、做好国企内部审计工作的意义

开展国企内部的审计业务具有很多的现实意义。其一，能够有效防止国有资产流失。现如今，部分国企已经开始认识到了防范、控制资产流失的必要性，并制定出了一些切实可行的规避方法，有助于公司及时发现问题、解决问题，因此，能够协助公司能良好地进行内部管理。

其二，能够完善公司治理机制和治理结构。对企业来说，要保证内部管理的高效进行，就必须进行内部审计工作，积极从整体出发，根据企业实际的运行状况，进行优化和升级，从而更好地根据企业的运行状态，建立完善的管理机构。

其三，能够有效防止非法经营。内部审计对于杜绝违规操作也是非常有帮助的，即通过实施更强有力的内部审计，可以防止一些抱有侥幸心理的人进行投机，使之不会做出非法举动，由此能有效防止国企的非法经营，降低犯罪行为的发生。

其四，提升了国企审计效率。近年来，随着中国市场经济的快速发展，企业面临着日益激烈的国际竞争的同时，还面临着国内的竞争，因此企业的发展压力较大，要保证企业在竞争中取得绝对优势，就必须让国企及时发现、改进企业不足之处，对已有的管理方法和战略作出积极改变，这样可以帮助企业真正做到科学、可持续经营。外部审计机构可以站在客观的角度来衡量企业，从而对公司管理提出一些咨询意见。在公司的发展过程中各监管部门都能及时发现问题，并在深入调查和分析的基础上能够准确发现影响公司发展的问题和各种因素。从而采取相应方法来有效管理。而对国企实施必要的内部控制管理，可以对审计工作人员的自身行为加以不断规范，使之可以严格依据有关准则和规范进行操作，这样有利于内部审计效率的显著提升。

长期以来，国有企业内部审计体系存在一些问题，即企业表面上似乎是在严格监控自己的行为，但实际上经过仔细观察和分析，可以看出是其自身内部的定位有问题。因此，事实上企业内部审计的不足在一定程度上可以通过外部审计机构的介入而得到一些改善。外部审计是从企、事业和政府中分离出来的有关组织。通过外部审计可以对国企内部所委托事项实施审核，另外，内部审计本身也有很大的作用。比如帮助国企进行防弊查错和进一步规范内部财务工作；制定内审制度以确保各单位能够实现廉政建设；这样就能创造良好的条件，协助国企能真正获得健康和长远的发展[1]。

二、当前国企内部审计工作的形势

（一）管理者不重视审计工作

随着中国经济社会的持续发展与提高，中国经济体制已经出现了巨大变化，面对着日益剧烈的国际竞争，促使各大公司开始进行对公司制度的变革，这对于增强公司的运作水平，有着非常关键的作用。国企虽由地方政府部门所监管，但其也在市场竞争中具有被动性，并且市场竞争也会相应地使其内部体制发生变化。这一局面下，国企的发展很容易遭到各方面因素的影响，这种状况促使公司逐步意识到了做好内部审计的必要性，并准备在公司内成立内部审计部门。国有企业在公司内以监督和询问的方式，对相关部门进行监督，在一定程度上，能够有效减少信息不对称的现象。尽管如此，此部门独立性还是不强。其成因是公司过去重视经营利润与社会效益，导致这一部门必须附属于其它部门而存在。加之很容易受职能不明确等因素影响，使得内部审计工作容易陷入混乱状态，最终不能提升内部审计的质量和效益。

（二）部分审计人员工作素质偏低

国企的内部审计工作任务通常都涉及许多复杂内容，因此必须在相应的规范和准则的约束下进行内审工作，而想要确保内部审计工作任务有效、正确地进行，就必须让内部审计人员具有较高专业水平、较强的专业知识能力和丰富的实践经验，不过部分国企对内部人才的筛选工作并不是着眼于人才培养，因此无法按照相应的规范标准对其进行深度考察，而且在工作任务进行之前，这些人也并未进行过专门的职业培训，因此专业知识能力比较薄弱，很容易在面临一些复杂的工作任务时，出现专业能力不合格以及工作态度不严肃等问题，从而使得企业内的内部审计工作的质量一直无法获得有效提高。甚至有的国企内部审计工作人员在遇到问题时，有互相推卸责任的情形出现，从而导致企业内部审计工作无法有效进行。另外，由于部分国内审计工作者自身主动的管理水平并不高，或者专业知识与技术水平都很低，为了追求最大经济效益的要求，也就极易在对待审计工作的实践中出现各种错误的做法，如徇私舞弊、不讲信用等等，这将严重地影响到内部审计的质量[2]。

（三）没有健全的内部审计制度

对于国企内部审计工作而言，我国现在已经制定了很多管理规定来进一步规范国企内部审计工作行为，使国企内部审计工作能够得到更好的开展，但很多国企为了不影响自身的发展水平，在制度建设上大多采取传统的管理制度。目前，企业间所面临的竞争非常激烈，加之新兴技术和信息技术的不断发展，使得企业很容易受到外部环境等各方面因素的干扰，为了确保内部审计质量，推动企业的发展，必须制定出健全的内部审计管理制度来进行保障。与此同时，国企内部审计制度还不够健全，难以对内部审计人员进行有效管理，长期下去势必会对内部审计工作的质量造成直接影响。

（四）内部审计内容单调

目前，部分国企在进行内部审计工作中，对审计工作的重要性无动于衷，大多采取模板化管理方式选择内部审计方式进行管理。如：部分国企进行内部审计工作未能根据实际情况选择适合自己的审计方法，大多使用统一账目审计，虽然该方法审核迅速，但无法对内部审计风险进行有效控制。与此同时，社会发展速度也在不断提升，致使一切事物更新换代也更快。而在此背景下，企业使用的审计方法还相对落后和传统。继而不能改善内部审计的质量，会降低内部审计的效率，因而也就不可能有助于企业市场竞争力的增强[3]。

三、提升国企内部审计的有效措施

（一）建立内部独立审计机构

国企建立内部审计部门时，要想进一步提升内部审计的质量，必须确保这个部门具有独立性，不能让这个部门附庸于别的部门，而是要赋予它一定的权责能力。也就是说，必须对国企内部结构、内部审计部门进行清晰的定位，督促其他管理部门充分认识到这一部门的重要作用，帮助这一部门做好审计工作。内部审计部门进行审计工作一般都要使用很多信息，特别是其中较为重要的信息，借此能够更好地收集、获取数据，对此需要赋予内部审计负责人特别是中层管理人员以一定的权力。根据国企的现实情况，按照不同的种类和规模对机构的权责和人员责任进行合理地划分，以保证能充分发挥内部审计的优越性。

（二）确保内审工作能达到所要求的质量水平

内部审计已不只是个别部门的责任，需要多部门协调合作。为了确保国企内的审计工作能达到其应有的水平，有必要引用一个内部审计审查模式。也就是说，运用该模式逐步复核内部审计结论，积极地将第三方组织纳入对现有国企的内部审计工作当中，通过采取这一渐进的审计手段，企业可以通过逐渐剔除对内部审计结果产生的偏差，从而实现了改善企业国内审计质量的目的。与此同时，国企也必须综合完善各种国内审计手段，尤其是与此相关的规章制度和奖惩制度。而在此基础上，企业管理者也必须提高对企业内部的审计管理、民主监督的意识，以揭示企业潜藏问题。另外，国企也必须经常评估内部财务管理工作的质量，评估审核指标是否合理。对保证审计工作总体效率十分有必要。对于审计师而言，有必要充分认识到国企内部审计报告的价值与效果，以此为依据进一步地改善国企绩效，改进国企当前的经营模式。

（三）健全内部审计机制

要想达到较为理想的内部审计效果，就一定要保证沟通渠道的畅通，国企的领导者要积极采取措施，让企业内部的工作人员都能够积极地开展沟通与合作，同时，必须注重积极采取措施，完善当前国有企业内部的审计模式，及时发现内部审计制度中出现的问题与缺陷，制定出一系列的解决办法。在实践工作中，国企有必要维护内部审计组织的独立性，使之能够合理有序地运作内部审计委员会。而与此同时，针对国企内部审计制度出现漏洞的问题，也必须建立内部监管体制，并引入监督机制，一旦没有了内部监管体系，就可能无法顺利开展内部审计。因此，国企必须不断改进与完善当前的监督模式。公司的内部审计活动虽然重要，但要更好地实施内部审计活动，还需要健全国有企业内部的审计机制，才可以将内部审计活动重要性发挥的淋漓尽致。而目前，部分国企为了对其内部审计实施有效监管，也更多地尝试借助公共监管模式。

（四）内部审计方法创新

新时代国企有必要持续地完善和革新企业的内部审计手段，并致力于扩大审计规模，如此企业才可以更好地满足国内审计的需要。有鉴于此，国企必须根据企业内部审计要求，对内部审计资料进行合理地分类，并在保证企业内部审计效率的情况下，对企业内部审计技术加以不断改进，对企业多样化的内部审计手段加以革新与应用。与此同时，借助计算机技术，信息技术能够对审计内容进行适当拓展，从而能够帮助国企更深入地进行此项工作，并最终对国企发展起到重要引导作用[4]。

四、其他意见

（一）健全与强化内审政策制度与法律建设，做到内审有制可依，有法可守

这一阶段内审工作按照审计署发布的内部审计工作规定进行，相比较而言缺少政府审计及社会审计所能依赖的法律条文，对按照要求达到标准的审核程序和效率有一定难度。所以，需要一些规章制度的保证以使内部审计工作规章制度流程变得更加有规范性，以明晰内审的责任，清晰审计任务。只有加强这方面的制度建设，内部审计工作机构才能走出各方影响，做到自身防止违纪和职业犯罪行为，防止重大决策失败，进而保障了内审工作机构健全机制和内部审计工作的正常独立进行。从外部监督的角度来看，强化内部审查制度的政策与法律建设，能够使我国企业在经济全球化程度不断加深，企业间竞争日趋激烈的当前市场环境中，避免因信息不对称而造成某些企业中的部分人员出现舞弊、偷税漏税等情况，法律的约束对企业的工作实施形成了有效的外部控制。

（二）在单位内部，增强对内审的关注，提高人员综合素质

要加强单位领导的学习能力，让他们重视内审机构建设，扶持内审工作，统筹好部门内部人员的工作与关系。每一个单位打造一支内审队伍，都应具备优良的人员素质，国企应挑选素质高的审计人才负责充任关键岗位，还应该推动持续改进与研究内审业务，全面提高内审水平，推动内审人员道德文化建设，恪守内审实务准则，这对内部审计工作者而言，是十分必要的，能够有效地突出审计责任。审机构及其工作人员，要从事法律制度范围内的审计工作，既要承担本单位的内部责任，又要承担国家的社会责任。既要保证单位对内控制和生产管理的需要，也要注意保护法律和公共利益，以维护单位的信誉，保证审核结论真实公允。

（三）增强内部审计功能，认清企业发展现状

为经济发展提供内审，还有一种用途是风险管理、创造价值。在服务型政府逐渐建立，经济社会发展内容瞬息万变的形势下，内部审计可以随时随地对经营情况实施监控，为各种投资决策提供支持。内审作用和功能不断加强和发展，可以利用内部审计对进行经济进行科学决策，回避经营风险，进行内审能够提高社会经济效果[5]。

五、总结

总之，国企内审制度已作为新时期中国公司内部管理体制的核心部分，对企业管理方面的影响也越来越重要，能够进一步优化和提高国企的经营质量，并推动国企内部控制强化，也能有效地运用经费，较好地建设内审体系。有针对性地指出国企内部审计出现问题的处理措施，对于改善公司管理水平，促进公司继续稳健成长有着非常关键的作用。