职业学校现金流预算管理的内部控制措施

文/钟晓娟（山东一创众望科育科技有限公司）

职业学校在运营的过程中，面对的客户多是学生和家长，学生数量繁多，学费缴纳会形成大量的现金流，学校需要通过对现金流进行预算和规划来实现进一步的发展，在这种情况下，现金流的良性循环就成了职业学校运营和发展的前提和基础。对职业学校的现金流进行预算管理和内部控制，有利于提高职业学校管理和发展的水平，推动我国职业学校的发展，为我国社会培养更多的专业类型人才。

一、现金流预算管理与内部控制相关性概述

现金流预算管理指的是企业对企业资金的合理利用以及优化配置。现金流预算管理的主要制定依据是本企业在此前经营过程中，历年来的预算以及具体支出的资金额数据，并且依据企业运营的短期发展目标以及长期战略目标，结合企业目前的发展现状，针对某段特定时间的资金成本支出情况进行评估和预算。这一预算管理具有一定的科学性，企业可以根据预算管理的具体内容进行企业部门活动的运营，满足企业发展的需求，并在此过程中进行资金成本的优化配置，尽可能地发挥出资金成本的作用。

内部控制指的是企业在日常运营过程中，为了能够提高企业的经济收益，并针对企业内部资源进行优化，并在此基础上实现资源效益最大化，从而能够顺利地完成企业预设目标而进行的一系列对企业内部运营情况进行调节、制约以及升级的过程。内部控制可以说是现代企业管理工作中的主要部分，内部控制所控制的内容主要包括对于企业内部环境的控制、对于企业运营过程的风险评估、企业内部信息与数据之间的流通等。

现金流预算管理在与企业的不同部门、不同项目以及各个经营生产的环节进行有机结合之后，能够有效地改善企业的发展经营状况，根据企业的预期发展目标进行战略规划，从而高效地完成相应目标。企业进行高效的内部控制，能够对企业资金的运行安全提供一定的保障，并通过企业内部的自我调节和自我提升，不断提高现金流的使用效率。与此同时，企业对现金流的预算管理会体现在企业进行内部控制工作过程中的各个环节，企业如果想要进行更加完善的现金流预算管理工作，就必须要不断引进新的技术，培养更多的人才，从而为现金流管理以及内部控制工作打造更加优渥的发展环境。

二、职业学校现金流预算管理的内部控制存在的问题

（一）现金流管理手段欠缺

在职业学校的运营过程中，为了能够规范现金流的使用，并且对职业学校流动资金保持高效的管理，必须建立健全完善的预算管理体系，预算管理体系的建立是系统化的工作，必须建立预算管理的配套预算制度，费用预算的标准，与教学相关的固定资产配备标准及学生消耗用品标准，教师用品的采购标准，校园建设规划，人力资源招聘计划，校园活动费用标准等，使预算编制有据可依。

与此同时，我国很多职业学校在运营发展的过程中，对于现金流预算长期发展规划的编制和执行的重视程度比较低，在发展的过程中偏重于短期目标的实现，对于职业学校未来一段时间内的运营和发展情况的认知不够明确。比如A职业学校在日常经营的过程中只是按照不同的月份进行现金流预算工作的编制，对于年度现金流预算的编制有所欠缺，从而导致资金浪费情况十分严重，资金使用的性价比极低[1]。

（二）管理人员对内控制度认识不足

随着时代的发展，教育尤其是职业教育受到了国家和社会更大的重视，在这样的背景下，职业学校之间的竞争也不断扩大，为了能够在学校市场中占据有利地位，获得更多家长的青睐，实现学校的长远发展，就必须要注意学校内部控制水平的提升。但是目前看来，我国很多职业学校的管理人员对于学校内部控制的认知还存在一定的问题，只是将学校发展的目光放置在招生和教学上，有的学校主要将学校发展的注意力放在广告的投放上，忽略了内部控制水平的提升，导致学校管理层以及相关的教职工对于学校内部控制抱有错误的认知，认为内部控制的目的只是为了提高学校的工作效率，提高学校的经济收益。而且相关部门在对新入职职工进行培训的过程中，也忽略了内部控制理论的培训，导致员工对内部控制的认知比较浅薄，从而出现对学校内部控制措施不理解甚至抵制的情况，最终造成学校管理体系漏洞百出，甚至出现学校员工通过学校管理体系的漏洞来进行一些不合法的行为，从而影响到学校的长远发展[2]。

（三）学校尚未建立内部审计制度

当前，我国很多职业学校在运营的过程中，无论是学费还是其他的费用，通常是通过个人缴纳的方式，虽然随着近几年信息技术的不断发展，各种技术化手段逐渐应用在职业学校收款之中，比如公众号收款或者直接由银行转账等手段，但是在学校内部并没有建立起健全的内部审计制度，甚至有的学校根本不存在内部审计制度，也没有相关的审计部门。另外，有些职业学校虽然有专门的审计部门，但是由于缺乏专业性比较高的工作人员，或者工作人员的能力方面有所欠缺，以及学校内部现金核查工作基本上都是以人工工作为主，都会导致学校内部制定的审计制度体系无法得到有效的使用，审计工作的监督作用很有可能会被忽略。此外，学校内部审计制度的不完善，也会导致现金流在使用的过程中出现很多问题，比如由于学校制度问题，导致无法对相关部门或者工作项目的收付款情况进行实时的监督，就会导致学校的经济效益受到比较严重的侵害，进而影响到学校的正常工作和运转。

上述情况在我国职业学校运营过程中是比较普遍的，很多职业学校都曾出现过学校内部工作人员挪用公款的情况，甚至部分财务工作人员还会为了能够更好地使用挪用的公款，减少学校发现之后带来的麻烦，而选择对相关的财务管理信息和数据进项篡改，学校在发现这种情况后，虽然能够通过各种法律手段有效减少学校受到的损失，但是如果不对内部审计制度以及审计部门进行严格的管理，无法从根源上杜绝上述现象的发生[3]。

（四）学校尚未实现全员预算

学校在制定现金流预算编制的过程中，相关预算制定和分析的权限往往停留在管理层的手中，而对一线业务人员视若无睹，甚至很多中层管理层的作用也被忽略了。学校作为一个众多教职工工作和发展的场所和载体，其现金流预算编制工作及其结果会对所有一线教职工以及专业业务人员造成影响，所以应该是全员参与的一项工作，但是由于学校负责人和相关管理层的错误决定，学校上下对于现金流预算编制的意义了解相对来说比较浅薄，无论是一线教职工还是管理层都知道必须要进行现金流预算的编制，但是并不知道编制的意义何在。有些职业学校为了能够做好财务预算，寻求专业的财务管理公司进行预算编制，但是这些公司在进行财务管理和编制的过程中，由于对职业学校的各方面教学情况以及教职工情况都缺乏相应的了解，就可能会导致在进行预算编制的过程中失去对细节的把握，进而降低预算编制的水平以及使用效果，影响到学校的工作和发展。

（五）预算编制工作缺少科学性

职业学校在进行现金流预算编制工作的过程中，采用的编制方法通常都是固定预算法，在做好现金流预算之后，即使在现实运行过程中出现了较大的偏差，也不会对预算进行相应的修正，从而导致现金流预算与现金流使用之间存在着较大的差异，进而影响到工作效率。除此之外，由于现金流预算编制人员工作能力以及水平的限制，未来一段时间之内职业学校的相应资金成本支出的预算只能够依靠财务管理工作人员的主观臆断，而且学校在运营的过程中会为未来一段发展时间提出相应的利润目标，工作人员有时为了能够达到学校的预期目标，而进行盲目的预算增加，导致现金流预算编制失真，当预算编制中的收款额以及利润值无法得到保障时，由于没有完善的管理制度和应对方法，甚至会导致公司出现经济效益的负向增长[4]。

三、职业学校现金流预算管理的内部控制措施

（一）优化预算编制，建立现金流预算体系

为了能够对预算编制进行优化，并建立健全现金流预算编制体系，必须从以下两个方面入手。

首先，应该建立科学合理的预算目标管理体系。为了能够对预算进行科学的编制，第一步就应该进行预算目标的确定，在确定预算目标以及预计利润数值后，按照预算目标进行预算的编制，避免由于预算目标失真或者缺乏预算目标影响最终预算体系的使用效果。预算目标应该根据学校当前的运营情况以及未来一段时间可预见的发展趋势，结合相关政策与法规的变化以及行业的发展趋势等情况进行预算目标的设定，从而保障预算目标能够真正地对预算编制工作起到积极的影响作用。

其次，学校应该进行预算编制方法的选择。目前大多数职业学校在进行预算编制的过程中都选择使用固定预算编制方法，但是使用这种方法会使得预算与实际情况之间出现较大的出入，进而影响到学校的经济效益，不但可能达不到预期的目标，甚至可能出现亏损的情况。所以应该改为选用更加科学的逐级滚动预算与弹性预算编制方法相结合的预算编制方法，并在实际执行过程中根据实际情况以及学校的规章制度进行灵活合理的调整。

（二）完善组织机构，改善内部控制环境

为了能够提高现金流预算编制的效率和质量，必须有意识地完善职业学校内部的组织架构，比如设立预算管理部门、战略部门以及审计部门等专业的职能部门，并且各自执行各自的职能、行使各自的权利。为了能够对于学校内部的组织架构进行有效的完善，首先内部控制体系应该得到学校的认可和支持，才能够使工作能够顺利地进行，必须在全学校教职工群体内部形成一个观念：现金流预算编制工作并非某一部门单打独斗，而是学校上下共同努力的结果，从而形成工作的凝聚力，提高工作的效率[5]。

（三）强化预算管理的内部审计监督职能

职业学校在进行日常工作的管理过程中，应该将学校内部审计监督的功能归纳到现金流预算管理工作的体系中，内部审计人员不但应该针对现金流的预算编制工作和预算执行工作进行审计，而且对于超出预算的内容进行审批程序的审计，并对工作人员工作过程中是否存在越权行为进行相应的审计。学校在强化预算管理审计监督职能的过程中，应该根据学校未来一段时间的发展战略和预算目标作为出发点和落脚点，并针对学校在工作过程中所存在的各种财务管理行为以及资金流动情况进行实时的管理，一旦发现问题，应该立即进行上报解决，避免企业的经济利益受到损害，确保内部审计的监督职能能够顺利落实。

（四）构建全员参与的预算编制体系

目前我国职业学校在进行现金流预算编制的过程中，预算编制权力普遍集中在管理层以及相关负责人的手里，这就导致很多一线员工难以参与到预算编制工作中来，为了能够建立更加完善的预算编制体系，必须尽可能地使大多数一线工作人员参与到现金流预算的编制工作当中。尤其是不同专业、不同学院的预算应该由专业或者学院内部人员参与预算编制，根据历年来资金成本的支出情况以及未来一定阶段内专业或者学院的发展方向进行预算的编制。在各专业以及各学院、各部门完成本单位的预算编制之后，再由学校总部的财务管理人员对其进行统一的整理和协调，确保预算编制能够既贴合学校工作发展的现状，又能够具备一定的科学性和专业性，在执行的过程中能够更加高效和合理[6]。

（五）科学编制预算，将现金流预算纳入内控管理体系

为了能够实现职业学校现金流预算编制工作的科学性，必须有意识地将这一工作纳入内控管理体系当中。通过学校内部各种资源的优化配置，为现金流预算编制工作提供更加便利的工作条件以及更加优渥的编制环境，使学校内部各部门以及相关工作人员都能够积极地参与到现金流预算编制工作当中，提高教职工参与预算编制工作的积极性，并针对现金流预算编制工作不同环节和阶段的控制进行监督，在学校内部形成良好的风气，为学校的发展提供更加良好的条件。

四、结论

综上所述，职业学校在运营的过程中，为了能够提高运营空间，增加经济收入，改善师生工作和学习的条件，就必须将现金流预算管理与内部控制进行有效结合，通过建立健全学校内部组织架构，完善组织关系，建立现金流预算编制工作团队以及工作管理体系，在现金流预算的编制过程中，不断强化内部控制，通过优化预算编制，建立现金流预算体系；完善组织机构，改善内部控制环境；强化预算管理的内部审计监督职能；构建全员参与的预算编制体系；科学编制预算，将现金流预算纳入内控管理体系等方式不断提高职业学校现金流预算的内部控制能力，从而推动职业学校更好的发展。

相关链接

预算管理是指为确保国家预算资金规范运行而进行的一系列组织、调节、控制、监督活动的总称。财政管理的重要组成部分。预算管理的实施必须以党和国家的方针政策为指针，以促进国民经济的平衡发展为重点，始终坚持以下原则：按批准的国家预算组织预算活动的计划管理原则；正确划分预算级次管理范围与权限的统一领导、分级管理原则；多种管理手段并用的原则；专业人员管理和群众相结合的原则。