化工企业财务内部控制存在的问题与建议

文/陈飞 （杭州汇友化工有限公司）

在目前经济一体化的背景下，化工企业面临着迅速发展机遇的同时，风险和挑战也随之增加。推动化工企业的繁荣发展对稳定化工市场发展，促进国民经济的提升具有重要意义。企业的内部控制是化工企业经营管理中重要的组成部分，优化化工企业的财务内部控制能有效提高企业内部的财务管理质量，降低企业的财务风险，实现企业内部整体经济的增长。因此，针对目前化工企业财务内部控制过程中存在的一系列问题，企业管理者应当不断进行优化改进，提高对财务内控出现问题的重视并探索切实可行的措施。

一、提高化工企业财务内部控制管理的重要性

解决化工企业财务内部控制过程中的问题，有利于提高化工企业内部整体的工作效益，提高资源的使用效率，有利于保障化工企业持续稳定的前进。提高化工企业财务内部控制管理的重要性，一方面有利于规范企业员工的财务行为，降低企业内部的财务风险。内部控制是企业降低内部风险的重要手段，尤其体现在企业的财务管理过程中。目前许多化工企业对财务管理过程中出现的风险问题不予重视，对生产经营的各环节风险的把控不够全面，造成企业资产流失情况严重，不利于企业持续健康的生产经营。企业通过不断加强财务内部控制，可以实现对各部门员工的监督管理，及时发现企业生产各环节的潜在风险并采取措施进行防范，这有利于化工企业风险管理机制的不断完善。另一方面，有效的财务内部控制管理有利于保障化工企业经济可持续发展，提高竞争力。化工企业的发展会受到来自企业内部以及外部市场环境、国家政策的影响，通过提高财务内部控制能力，可以更好地对企业的经营实力进行判断，并此基础上不断完善相关不足之处，有效提高化工企业财务管理质量。此外财务内部控制可以为企业管理者科学决策提供科学性、全面性的信息，促进企业可持续性发展，从而不断提升企业的市场竞争力。

二、目前化工企业财务内部控制存在的问题

（一）企业内部缺乏良好的财务内控环境

在企业财务内部控制管理过程中，良好的内部控制环境对企业内控管理的落地执行有很大的影响。但是目前我国大部分化工企业内部没有形成一个良好的内部控制环境，这对企业财务内部控制制度的建立及实施造成了较大的阻碍。首先，化工企业管理者对财务内部控制缺乏足够的重视。在思想认识方面对内部控制的相关概念以及理论建设不够全面，同时也没有认真学习相关财务内部控制的政策文件，导致制定的财务内部控制制度体系不健全，降低了财务内部控制实行的有效性。其次，在财务内部控制组织架构方面也不健全，许多化工企业管理者对内部控制管理缺乏全面的认识，始终认为内部控制管理是财务部门的重要职责。在组织架构上没有设立单独的内部控制管理部门，同时企业内部审计部门以及股东大会等机构职责划分不明确。通常情况下审计工作由财务部门进行完成，没有遵循不同职务相分离的原则。最后，在财务内部控制环境建设上不完善，忽视了对企业内部财务内部控制的文化宣传力度，员工参与的积极性不高，没有建立成熟的财务内部控制企业文化，导致员工的成长与企业的发展没有一致性。

（二）企业财务内部控制制度不健全

完善的财务内部控制制度能有效规范企业的业务流程，为企业财务内部控制的实施提供指导。但是目前大多数化工企业财务内部控制的制度不健全，管理者认知不足，没有切合实际制定符合企业发展的内控管理制度，企业财务内控管理监督机制不健全，以及预算执行不到位。一是化工企业的财务内部控制不全面，没有涵盖企业生产各个环节。由于化工企业生产经营各环节涉及财务资金管理较多，但在实际工作过程中，内部控制的实施没有落实在财务工作各个环节中，财务内部管理的全面性不足，财务管理效率较低。同时有些企业只重视财务内部控制管理的事前预算管理，忽略事中控制以及事后的评估，只重视某个环节的财务内部控制，无形中增加了企业内部财务的潜在风险[1]。二是化工企业对财务内控过程中的预算编制体系建设不到位。预算控制是企业财务内部控制中的重要内容，但在实际预算管理工作中，预算编制部门的沟通不协调，预算执行体系以及预算结果评价等方面并不健全，导致预算执行的效率以及质量较低，难以保证内部控制工作的顺利进行。三是化工企业内部控制监督体系不健全，导致内部控制制度流于形式，执行力度不强。当前化工企业在财务内控管理过程中没有设立独立的审计部门，财务部门的工作也是由企业上级管理者进行监督管理，内部审计部门的缺失导致难以发挥在审计、管理方面的重要作用，降低了审计监督的效果，导致员工的执行力度不强。

（三）企业财务内控风险意识薄弱

随着经济全球化的发展，化工企业的发展迎来了较大的机遇以及挑战，企业面临的风险也越来越大，但是目前我国化工企业的财务内控过程中对风险管理的意识较弱。

一方面，从化工企业自身的经营特点来看，化工企业生产经营周期性较长，与其他行业相比资金的运营流量较大，企业较容易出现资金管理方面的问题，主要是企业内部对资金的需求量较大、资金应收账款的周期性较长，导致企业资金管理容易出现风险，不利于化工企业持续经营发展。同时化工行业通常会经营多个项目，而且项目分布的地域性较强，资金的流动性较大。在经营管理模式上，通常是由上级企业负责项目的资金安全以及客户服务问题，这种经营管理模式容易导致信息沟通的实效性较差，地方企业容易与上级企业脱节，财务内部控制管理难度大，导致风险问题增多。另一方面，化工企业管理者对财务内控的风险意识较为薄弱。当前部分化工企业只是盲目追求企业规模的扩大，追求市场的覆盖度，而对企业内部财务管理以及产品的精细化发展较为忽略，导致企业的经营风险加大，同时在对风险防控的措施制定上缺乏针对性，未及时进行风险评估，经济风险加大。

（四）财务人员内部控制综合素质不高

目前化工企业财务管理人员的内部控制专业化素质普遍较低，十分不利于企业内部财务管理水平的提升，财务信息化准确性不高，难以为企业管理者决策提供科学的信息。

首先，化工企业财务人员的专业素养较低，由于化工企业大部分员工都是生产线上的工人，员工的受教育程度有限，企业内部缺乏高素质的人才保证内部生产运行资金安全，同时企业内部财务人员对自身要求较低，员工主动学习、提升技能的意识较差，不利于企业财务管理的发展。

其次，化工企业内部经营管理中，企业领导者缺乏对财务内部控制专业队伍的培训建设，财务内部控制的奖惩机制不完善，员工的工作积极性较低。甚至在一些企业对员工的培训考核流于形式，导致企业的财务管理内部控制队伍长期进步性较弱，难以适应不断变化的内外部财务环境。

最后，在企业内部的人才选拔方面不严格，难以招聘到素质较高的财务管理人才，对相关内部控制人员没有资质审查以及实际经验要求，使得企业员工职业素养较低。

（五）企业财务内控信息化水平不足

随着大数据、云计算信息化时代的到来，大多数企业开始利用信息化手段进行财务管理，顺应时代潮流，提高自身竞争力。但是目前大多数化工企业进行财务内部控制时仍旧使用传统的管理模式，相关人员思想守旧，对财务管理信息化的意识不足，较为落后，导致企业不重视在内部控制技术方面的投入，内部控制的效率较低。此外，化工企业内部控制管理手段较为落后，很多化工企业在内部控制管理中仅仅利用一种或几种财务内部控制方法，导致内部控制的效果较低，难以保证内部控制质量。还有在化工企业的成本控制管理中缺乏健全的管理系统，企业在人力成本、材料能源成本等方面出现各种疏漏，导致企业内部的经营风险加大，对企业的健康发展带来很大的不利影响。

三、化工企业财务内部控制的优化建议

（一）优化企业财务内部控制环境

在经济新常态背景下，化工企业要想加强企业内部财务内部控制管理，就要不断优化内部控制环境。首先，管理者要从思想层面入手，提高对财务内部控制的思想认知。应当对财务内部控制的相关概念、制度、政策等认真研读，并结合化工企业发展的内部特点制定行之有效的财务内控管理制度。同时也应带领员工一起进行内部控制管理学习，提高全体员工的内部控制思想认识。其次，在组织架构方面，管理者要遵循不相容职务相分离的原则，设立独立的内部控制管理部门，集中处理相关的内部控制事务，与财务部门的职责相分离。同时应按时间发布企业的相关报告交至管理层进行审议，规范各部门的职责权限，有效落实各部门的财务内部控制工作。例如，AR化工企业为了完善内部控制管理，设立了战略、薪酬、审计以及监事会完成企业的内控管理工作；战略决策委员会对企业内外部环境分析制定长期的财务战略决策；薪酬考核委员会负责相关薪酬制度的制定实施；审计监督委员会负责企业内审工作，定期检查各部门的工作。各部门相互配合，不断提高企业的内控工作效率。最后，积极健康的企业文化也对财务内部控制的有效实施发挥着重要作用。化工企业管理者应当对员工定期开展有针对性的专业培训，提高员工的财务内部控制意识，同时将财务内控管理渗透在企业的文化建设中，为财务内控的有效实施营造一个良好的环境。

（二）健全财务内部控制管理制度

化工企业应当结合企业外部环境不断完善财务内部控制管理制度，保证财务内部控制制度的规范化以及科学化。首先，企业管理者应当正确认识内部控制的重要内涵，要将内部控制落实到企业财务工作各个环节中，保证企业生产经营各环节不出现遗漏，体现全面性的特点。同时财务内部控制的实施应当体现全程性的特点。不仅应当保证财务环节的内部控制管理，还应当保证企业生产运营过程其他环节的贯彻实施，建立事前、事中以及事后的全过程内部控制。其次，应当强化企业内部的预算控制。加强预算管理有利于提高化工企业内部财务内部控制的质量。应当做好企业内部的预算编制工作，根据企业的预算目标进行自上而下的预算分解编制并落实到各个部门，同时应当对预算执行情况进行分析评价，保证预算执行的质量。最后，化工企业管理者应当设立独立的审计部门，发挥审计监督管理的有效作用，企业管理者先要建立完善合理的内部审计制度，同时应当赋予审计部门工作人员对企业内部各项目的监督管理权，对项目实施过程中出现的问题以及不规范行为及时进行纠正，保证审计部门人员权力的独立性。

（三）强化企业财务风险管理意识

要想提高化工企业财务内部控制的效果，企业应当加强自身对内外部风险的预警以及防范，强化风险管理意识。一方面，加强企业对外部风险的监控以及防范。随着我国经济的不断发展，国家也对各种类型的行业发展制定了相应的政策，化工企业由于行业的特殊性，也会受到外部政策环境的影响，因此企业应及时关注外部市场环境变化以及国家政策法律的影响，及时根据相关政策调整内部控制管理制度，降低风险发生。同时化工企业应当充分利用政府的职能力量以及社会力量对企业的经营项目管理进行有效的监督，加强对财务的核算检查，减少内部人员徇私舞弊行为的发生，降低风险产生的可能性[4]。另一方面，企业应对内部风险管理加以重视。企业管理者可以设立独立的风险管理部门，并制定行之有效的风险管理机制，加强对风险的评估监督。例如，风险管理部门结合企业内外部环境变化以及企业的实际经营情况进行风险评估，制定本年度的风险防范目标；然后各董事会以及审计部对风险概率以及程度进行排序；在风险应对方面，根据企业实际的风险承受能力制定相应的风险防范措施或战略。

（四）提高财务人员内部控制综合素养

化工企业的内部控制发展必须要重视人才的管理，加强对人才队伍的培养。首先，化工企业管理者应当制定科学有效的培训管理机制，进行财务内控的培训，并建立健全财务内控的考核激励制度等。对员工的工作素养以及思想素质进行教育管理，不断提高员工对信息技术的熟练运用技能，同时针对各部门员工定期开展专业性的知识培训，或者邀请优秀的财务内控管理员工开展讲座，不断提高员工的专业素养，使得员工的工作效率提升。其次，在人力资源管理上，化工企业应当根据岗位职责以及财务人员的知识技能需求建立人才引进机制，以较高的业务标准以及道德素养聘任员工，提高企业内部财务内控人才管理团队建设。最后，建立有效的绩效管理制度，对不同层次、不同岗位的员工设置不同的考核标准，进行分层次的考核激励，激发员工工作积极性，同时对关键岗位进行定期轮岗管理，提高员工对不同业务的熟悉程度。

（五）加快企业财务内控信息化管理

随着企业的财务管理内部控制的不断发展，数字化、智能化将是企业内部控制管理的大趋势，因此化工企业应当充分利用信息技术，建立完善的财务内部控制信息化系统，促进企业财务管理的高质量发展。企业应当不断丰富财务管理内部控制手段，学会综合利用多种财务内部控制方法，更好地应对企业财务管理中的问题。在实际过程中应当不断向优秀的企业学习，学习他们财务内控管理的手段并结合自身发展实际进行改进，寻找符合自身的财务内控信息化管理方法。此外，建立健全化工企业成本管理系统建设。将成本管控纳入企业信息化管理系统之中，加强对生产、销售各环节的成本监督控制，保证生产经营活动成本投入有效控制。同时引入信息化管理方式对企业内部的组织结构进行完善，避免在管理过程中受到人为因素的影响，不断提升财务内部管理的效率。

四、结束语

综上所述，随着国家政策的完善，化工企业规模的不断发展壮大，同时企业内部各部门以及管理组织也更加多元化，这对企业的财务内部控制提出了更高的要求。化工企业管理者应当对财务内部控制工作加强重视，建立独立的审计部门进行监督管理，同时也应当加强企业内部财务人员的风险管理意识，利用信息技术提高企业内部控制管理的科学性以及规范性。推进化工企业财务管理的可持续发展。