民营企业的内控问题及解决措施

刘玉婷 广州房博士网络股份有限公司

内部控制是企业现代化的产物，民营企业要想紧跟时代步伐，就必须加强内控制度建设。有效的内部控制制度，不仅可以防范和发现企业内外部的漏洞，还能合理调配企业资源，提高劳动生产率，增强企业的实力和竞争力。目前我国企业内控制度建设相对滞后，而西方的经验对于我们来说，并不完全适合，因此探索和研究适合我国民营企业的内部控制工作，建立适合我国国情的内控制度尤为重要。

一、内部控制相关概念阐述

内部控制是指企业为了实现既定的经营管理目标、顺利开展内部经营活动，而在各部门之间对经营活动进行组织、监督、考核以及协调的一系列方法、程序与措施。内部控制的基本要素主要包含了内部环境分析、风险评估、控制措施、信息与沟通、监督检查，主要措施有职责分离的控制、授权控制、审核批准控制、财产保护控制、会计系统控制以及信息技术控制等。

二、民营企业实施内部控制的重要作用

（一）内控制度是现代企业的重要组成部分

完善的内部控制制度是企业内部各项工作正常运行的根本保障，对促进企业经济效益和强化企业实力有着重要的作用。

（二）内控制度有利于防范财务风险

通过内部控制制度建立规范的对外投资决策和程序，对重大投资项目采取集体审议联签等责任制，从而加强对投资环节的控制，减少投资风险。

（三）内控制度为稳定企业经济发展提供保障

内部控制制度涵盖了企业运营的方方面面，一个企业的成功，离不开生产、营销、物资、计划、财务和人事等各部门的通力合作，在企业运营管理过程中，这些部门既是独立个体，彼此之间又有着千丝万缕的联系，内控制度则基于各部门工作规划，通过统筹管理以及部门间的相互配合，共同推动民营企业的稳定发展[1]。

三、民营企业内部控制存在的问题

（一）尚未具备良好的内控环境

现阶段，内部控制这一管理模式虽然已经在各大企业内部普遍应用，但是还有部分民营企业在落实内控工作时，其管理层未真正认识到内部控制的重要性，对于内部控制的内容及理解把控不到位，致使企业员工无法对内控工作引起足够重视，而有的企业则将内控工作全权交由财务部负责，其内控的全面性、系统性、客观性都无法得到应有的保障。甚至有的企业内部还没有成立与内控工作相适应的组织结构，内控工作处于无人管的状态，导致部分民营企业的内控环境相对薄弱，影响内控工作的顺利实施。

（二）缺少实施内控的综合型人才

综合型人才的短缺对于民营企业内控工作的有效落实以及质量要求有着重要影响，内控工作本身具有较强的专业性与系统性，但是如果相关工作人员的专业水平不达标，对内控知识的了解不全面，综合素质无法满足内控需求，要想提升内控工作的效率与质量，则存在较大难度，鉴于此，积极引入高质量复合型人才、加强人才培养工作，对于民营企业来说极为重要。但是就目前的情况来看，大多数民营企业，尤其是处于初级阶段的中小型民营企业，对于人才培养工作的重视程度远远不够，对于培训活动的投入较少，从而影响了员工专业能力以及综合素质的进一步提升。

（三）风险评估机制不健全

民营企业在经营管理过程中，大部分管理层都比较重视企业的实际利润，将更多的精力投入业务运营当中，而忽视对风险的管理与防范，从而导致企业无法更好地应对风险，尤其是在如今较为开放的市场环境下，其风险因素不仅多而且极为复杂。其主要体现在如下几个方面：其一，企业的风险评估机制不健全，风险评估不全面；其二，风险防范的方法较为单一且力度有限，最常见的问题就是缺乏事前预测；其三，在企业内部没有建立良好的风险识别与管理机制，应变能力较弱。这些都会在一定程度上削弱民营企业的风险防范能力，从而影响内控工作的质量。

（四）监管力度有待进一步提升

内部审计作为最主要的监管措施，大多数民营企业并未建立完善的内审评价体系，甚至无法保障内审工作的独立性，因此无法充分发挥审计的监管作用，从而制约着民营企业内控工作的有效落实。与此同时，部分企业内部监督的范围较小，无法全面涵盖企业的各项业务活动，而且在制度建立、预算管理以及信息化建设等方面，也未予以全方位的监督，总体来说内部监督在企业经营决策中的参与度相对有限。除此之外，外部监督也是监管机制的重要组成部分，民营企业也需要想方设法完善企业的外部监督力量。

（五）信息化建设有待加强

在信息化技术快速发展的背景下，互联网、大数据等信息化产物已经被普遍应用，这在极大程度上便利了企业的运营管理，帮助企业跟上飞速发展的时代形势。就目前情况而言，虽然大部分民营企业已经引进了信息化技术，但是还不够完善，尤其是关于内部控制的信息化建设。例如，信息的录入标准不统一，各大系统兼容度较低，信息传递方式缺少规范性等。这些都会导致民营企业内部控制相关信息在传播过程中的精确度大打折扣，再加上信息传递的不及时，均会对民营企业的各项决策产生影响。

四、民营企业内部控制的优化措施

（一）增强内控意识，优化组织结构，创造良好的内控环境

内控环境是有效落实内控工作的基础与保障。为此，民营企业想要顺利开展内控工作，第一步建立内控组织结构，首先，设置内控管理小组，并由董事会和管理层组成；其次，建立内控审批小组，并由内控管理小组、相关管理者组成；最后，设置内控执行小组，该小组由各部门相关工作人员组成。第二步增强企业全体员工的内控意识，优化企业的内控组织结构，从而创造良好的内控环境。关于内控意识，首先企业领导及管理层应当真正意识到内部控制是需要企业全体员工共同参与的一项活动，并且要认识到该项活动必须贯穿于企业经营的各个环节以及各项业务中，充分认识其对企业经营管理、长远发展的重要性。同时还要加强其宣传力度，为企业全体员工灌输内控思维，使他们真正认识到内部控制的重要性，并明确自身需要承担的相应职责，从而促使全体员工积极主动地参与到内控工作中。基于这两个主体，形成内控组织结构的大框架，同时做到职责分离，充分落实内控责任，从而推动民营企业内控工作的顺利开展。内控组织结构的优化，内控意识的增强，能够在一定程度上改善民营企业的内控环境，从而为内控工作的顺利实施奠定良好的基础[2]。

以美的集团内控治理结构为例，其治理结构主要是以股东为首，权力机构、决策机构与执行机构三者相互制衡。股东大会作为权力机构，拥有决定集团经营方针、审议批准董事会报告等权利；董事会作为决策机构，主要负责集团战略层面的内控管理，以及内控工作的审核批准工作；高级经理人及相关管理层作为执行机构，主要负责内控方案的落实，以及日常管理工作；此外，监事会作为独立的监管机构，负责内部控制全过程的监督管理工作。美的成功的经验，表明建立完善的内控治理结构并充分发挥其能动性，才能为企业创造良好的经营环境，使企业在经济浪潮中永远立于不败之地。

（二）引入并培养复合型人才，增强企业人才队伍建设

内控相关人员的综合素质及其业务能力，对企业落实内控工作，以及提升内控工作质量有着直接影响。为此，民营企业积极引入并培养复合型人才，增强企业人才队伍建设，对提高自身内控能力，有着关键作用。在具体实施过程中，可以从这两个方面入手：首先，民营企业可以通过外聘一些专业能力强，综合素质高的复合型人才，凭借他们丰富的管理经验和扎实的专业知识，促进企业内控工作的实施；其次，民营企业还需要对内控工作人员的职业素养与专业能力进行重点培养，定期开展相应的培训活动，加大对员工培训工作的投入力度，通过采用多样化的培训方式，进一步强化员工业务能力以及专业技能，拓宽专业人才[3]。

（三）优化风险评估流程，形成科学有效的风险评估

风险管理是内部控制的核心，要构建科学完善的内控体系，有效落实内控工作，民营企业必须优化自身风险评估流程以及风险管理机制，强化自身的风险识别与风险控制能力。要达到这一目的，民营企业需要考虑供给侧改革产生的优势，充分识别并把控潜在的不确定因素，高度重视经营管理、生产销售（业务运营），以及财务资金等全方位的风险把控能力。从经营风险管理这一层面分析，民营企业必须顺应市场经济的整体发展趋势，并基于企业的实际情况，按照识别风险、评估风险、控制风险的管理流程，构建科学有效的风险评估与防范机制。从财务风险管理这一层面分析，民营企业需要借助信息化技术，设置严谨的财务预警机制，从而将绝大部分的风险因素扼杀在萌芽阶段。

以海底捞对风险评估与防范机制的完善为例，该企业首先就风险评估体系加以完善，尽可能找出所有潜在的风险点，并基于企业承受风险的能力、风险的影响程度等因素，对风险进行评估并确定风险等级；然后在此基础上，对企业现有的风险防范机制予以进一步完善，培养高层领导及管理层的决策风险意识，强化中层、基层员工应对多元化风险的能力，当风险发生时，确保他们能够快速做出反应，从而避免风险进一步蔓延。海底捞的风险评估策略，表明优化风险评估的流程，形成科学有效的风险评估，有效将风险降到最低，有利于提高企业抗风险能力，稳定企业的发展水平。

（四）加强内部监督力度，同时完善外部监督力量

监督检查是内控工作有力落实的最后一道防线。为此，民营企业应当加强内部监督力度，并完善外部监督力量。就内部监督而言，内部审计是其主要形式，而内审作为企业主要的内部监督措施，其位置越高越独立，越独立就越客观，越客观才能越公正，所以企业应当尽可能确保内部审计部门的独立性，并制定相应的内审制度，并在制度中明确内审的权限、范围、方法及处置措施等，并且内审部门汇报级别越高，内审的震慑力就越强。与此同时，民营企业还需要拓展内部审计的范围，将日常经营管理活动全部纳入内部审计监督中来，帮助企业及时发现内控工作中存在的问题应予以完善优化，从而进一步保障民营企业的内控工作质量，提升其内控效率[4]。

就外部监督而言，民营企业可以从这两个方面着手：第一，加强国家与法律监管。国家监管是基于财政、税务及审计的外部监管，其主要依据法律法规对民营企业的财务活动开展监督检查工作，具体包含了财会行为和相关的财会资料，是外部监督中极为重要的监督形式；第二，加强社会公众的监督，民营企业应当对最基本的内控信息进行公示，从而确保企业内部控制工作的透明性与公开性；第三，加强外部审计职能，民营企业可以通过与外部专业的审计机构进行合作，对企业的内控制度、内控工作设计及执行过程予以全面审计，从而明确企业内控存在的风险点，相对于内部审计而言，外部审计更具有独立性与专业指导性，因此内审与外审相结合，能够在最大程度上提升审计效率。

（五）引入先进技术，完善信息管理系统

在信息化时代下，企业的内控工作与财务数据、业务信息等都息息相关，而且各类数据信息的传递速度与准确性都可能会直接影响内控工作的实施效率。为此，民营企业应当积极引入先进技术，完善信息管理系统，搭建更大范围、更具安全性的信息共享平台，使自身的信息化建设能够跟上时代的步伐，从而提升民营企业的内控工作效率[5]。

以某民营企业的信息化建设为例，该企业在搭建与内控管理活动相适应的信息化管理系统的过程中，主要经历了如下几个步骤：第一步，对企业现有的信息化管理系统予以进一步的完善，比如说，完善财务信息共享系统、会计核算系统以及自动报账系统等，将部分线下的财务工作转为线上，从而达到实现自动审核、自动生成报表以及自助报销的目的；第二步，建立与内控工作流程相关的信息化管理系统，例如，风险预警系统、预算管理系统、信息共享平台等等，从而提升各项工作的管理效率；第三步，基于各项管理系统以及信息共享平台的建立与完善，最终搭建起企业的决策支持系统，并在此基础上建立更具系统性的信息数据分析模型，以此来支撑企业的管理决策；第四步，跟踪维护各大系统，确保系统的稳定运行，基于定岗定责原则，由信息管理部门的相关人员对系统服务器进行定期检查，针对异常情况予以及时处理。事实证明，内部控制制度能有效完善信息管理系统，不断引进新科技，是提高企业竞争优势的关键。

五、结语

综上所述，加强实施企业内部控制，能规范民营企业经济活动，大量的事实证明，有活力的内部控制制度，能推动企业经济高速发展，加上企业全体职工齐心协力，互相支持、互相鼓励，企业内控制度才能发挥应有的作用，使企业的稳定发展得到保障。