企业全面预算管理中的问题及解决实践

吴廷立 中国核工业二三建设有限公司

引言

全面预算管理作为有效的财务管理工具，对企业的发展进步有着直接的影响，产生的促进作用显著。近些年，伴随着社会经济发展呈现出复杂化特征，很多企业开始深入关注全面预算管理，对企业发展中的活动以及行为进行控制，能够帮助企业规避发展中的风险，对提升管理实效有着非常积极的作用。但是在推行这一管理体系时，受到管理模式以及企业自身发展因素的影响，导致管理难以深入其中，无法发挥和体现出具体的管理优势，甚至会对企业发展进步产生反作用。为此，加强其中存在问题的解决是很有必要的。

一、全面预算管理概述

(一)具体内涵

具体来说，全面预算管理是企业立足自身实际对内外发展环境进行分析，通过预估和决策对企业未来一定时期内的相关资源等进行优化配置，然后对运营过程中涉及的各项收入和支出做出整体的计划。在预算管理中需要经过相应的权限组织或者领导审批，最后以货币计量的形式进行表现。全面预算管理在实际的管理中以销售为基点，对其中涉及的生产数量与质量、物料采购数量与质量、供应链管理、研发进度、人力资源优化及财务收支等进行分析预估，能够在此过程中发现和掌握企业发展中存在的问题，能够显著提升企业的发展实效，产生的促进作用显著。因此这一管理工作也成为现阶段企业发展中实现强化内部控制与管理的关键路径，影响显著。

(二)全面预算管理内容

1.预算编制

在此环节中主要是立足企业的战略发展目标，对企业发展中的内外环境因素进行充分的分析，集合各个责任单位编制年度或者季度预算、月度预算。这一管理工作主要是由企业高层管理人员立足企业战略发展方向制定总目标，依据自上而下、自下而上、再上下结合的分级编制和汇总程序组成最终预算，在获得管理人员的审批后转换为正式预算，然后将相应的预算方案下放至企业各个部门进行落实执行。结合实际的预算管理能够发现，企业的全面预算模式主要包括增量预算、固定预算和滚动预算，在实际的预算过程中选择适宜的模式，由此发挥这一管理模式的具体效用。

2.预算执行

这一环节是预算管理中的重要部分，产生的影响重大，但这一环节也是最易产生问题的环节，因此在实际的管理中需要对这一环节加强控制，发挥其具体的效用。具体来说，预算执行是依据已经获得审批的预算方案作为企业生产经营中的活动依据，将年度预算细化为季度、月度预算，然后组织相应的生产经营活动和投资活动，在执行过程中严格控制，由此能够实现年度分期预算目标。因此在实际的管理中，相关的管理人员应当注重对这一环节的落实，保障预算目标和计划能够落实到位，发挥具体的预算管理目标。

3.预算考核

除却预算内容外，预算考核也是其中的关键部分，其主要是保障预算方案落实，发挥预算管理的具体效用，因此在实际的预算管理中应当注重和加强这一环节的控制。具体来说，企业在预算考核中应当注重考评制度的建设，立足实际对各个部门的考评机制以及标准进行相应的考核，并且在此过程中要坚持公开、公平、公正的原则，对企业发展中的各个环节进行控制，并对各个部门的工作以及落实情况进行分析，做到奖罚分明，这样能够充分调动企业内部人员的积极性，对提升全面预算管理实效有着积极的作用。并且在特殊情况下，相关的审计部门应当对具体的预算执行情况进行审计监督，发现问题并及时纠正，产生的促进作用效果显著。

二、全面预算管理中存在问题分析

结合实际的管理能够发现，全面预算管理对企业的影响显著，注重和加强预算管理深入是现阶段企业发展中重点关注的内容。但是综合实际的管理能够发现，受到多方面因素的影响，在实际的管理中容易出现较多的问题，主要体现为部分企业没有设置专门的管理机构，预算较为简单、片面，难以实现高效的管理目标，而且部分企业管理较为随意，产生管理数据异常后也没有进行深度的剖析，难以发挥其具体的管理效用。具体的问题如下所示：

(一)全面管理关注度不高

具体来说，全面预算管理对企业的影响显著，关注和加强这一管理是很有必要的。但是综合实际的管理能够发现，受到多种因素的影响，部分企业在管理中并没有关注到这一管理的深入，导致在实际的管理中没有设置具体的人员以及管理部门，预算工作的开展多是由财务部门代替进行，这一现象的产生会导致预算管理工作的全面性、权威性被弱化，难以体现具体的管理作用[1]。而且财务管理人员的意识观念存在局限性、滞后性，导致在预算过程中产生各种不良的现象，如财务部门仅是汇总相应的数据，但是没有关注各报表业务数据与财务信息，导致无法顺利进行逻辑转换，在预算方案的制定中没有进行审核，导致预算管理中出现较多的漏洞。另外，在实际的管理过程中各个部门间不进行交互协调，采用的预算编制模式单一，导致编制过程随意性较大，不能保障预算的科学性、准确性和规范性，对后续各项工作的开展和进行产生了非常不利的影响。

(二)执行落实不到位

除却上述的问题外，部分企业在实际的编制过程中没有进行编写依据的细化，并且编制缺乏专业人员和部门的支持，导致预算管理中出现较多的负面问题，难以保障方案的合理性。同时在执行过程中会受到内外环境因素的影响，编制的方案会产生变更现象，因此在实际的管理中需要进行预算的调整，部分调整出现超越权限的现象，造成编制方案呈现出不合理性。并且在这样的管理下，预算编制多会出现形式化现象，整体的效用得不到发挥和体现，对企业后期的发展进步也会产生不利的影响[2]。

(三)管理考评流于形式

作为保障全面预算管理的关键部分，管理考评体系对整个全面预算管理实效有着积极的作用，产生的影响显著。但是综合实际的管理现状能够发现，部分企业在实际的管理中没有进行细致、全面的分析管理，导致实际的管理实效低下，难以发挥具体的作用。产生这一现象的主要原因与企业没有关注预算执行落实情况的分析有关，即部分企业在管理中出现片面性、浅表性，无法为后续预算编制和调整提供相应的助力。并且部分企业也没有依据具体的预算分析结果对相应的部门执行结果进行考核，导致有关部门在落实此项工作时出现不全面以及形式的化现象，造成其中的数据真实性、完整性得不到保障，管理工作出现形式化现象，对后续各项工作的开展和进行产生了非常不利的影响[3]。

三、全面预算管理问题解决对策分析

综合上述观点的分析和论述能够发现，全面预算管理工作的开展和进行对企业产生的影响巨大，想要发挥这一管理工作的具体效用，在实际的管理工作中需要对其中存在的问题进行分析，了解和掌握具体的管理目标，由此保障全面预算管理实效。想要保障这一管理工作的具体效用得以发挥，在实际的管理中需要对相应的管理体系以及预算目标进行分析明确，并且借助相应的模式理念调动全员参与的积极性，为后续各项工作的开展和进行提供相应的助益，做好预决算差异的原因分析和整改工作[4]。

(一)注重全面预算管理体系建设完善

具体来说，全面预算管理工作对企业的影响显著，因此在实际的管理中应当注重和加强这一管理工作的深入，为保障具体的管理实效，需要企业管理人员重视此项工作的开展，并且在实际的管理中依据相应的管理规范进行，确保管理实效。首先，企业应当注重相关管理体系的建设，依据企业的战略发展方向以及相应的管理需要组建相应的管理队伍，保障后续相关工作的开展进行，如具体的管理队伍可以细化为预算管理委员会、预算管理工作机构和各预算执行单位，并对各个管理内容以及责任进行细化。其次，在实际的管理中应当关注各个管理结构责任落实，如管理委员会应注重预算目标以及管理办法等制定，并对预算进行批准，协调管理过程中存在的问题；管理机构主要是对预算进行汇总编制，并处理预算管理的日常工作；执行单位是落实管理内容的具体部分，主要对本部门业务预算进行编制、执行、控制、分析和协调。最后，为保障管理实效，各个部门应当注重协调合作，确保管理全面性、系统性[5]。

(二)注重预算调整审批制度建设

在完成预算方案的编制后，要注意不能出现随意修改等现象，由此保障预算方案的实效。但是在多变的社会经济活动中，受到多种因素的影响，会导致预算内容与实际的情况出现偏差，不关注纠正和优化则会产生较为严重的风险。为此，在实际的管理中需要关注编制方案管理，产生数据差异较大时应当及时进行调整，并且还要对审批程序进行优化加强。如各个级别的管理人员应当结合相应的授权，对成本效益等相应的指标进行分析是否需要调整[6]。另外在此过程中还要注意，资金作为企业发展中的关键因素，产生的影响重大，因此在实际的管理中需要对资金进行预算控制，关注货款的回收控制，关注预付款控制，针对部分超过预算或者预算外资金支付应当加强审批，规避资金流转陷入不良循环内，确保企业积极发展进步。

(三)关注预算管理总结分析

综合实际的管理中需要相关的管理人员对预算管理的深入和实践实效进行综合分析，从中及时发现问题并解决，也能够由此提升全面预算管理实效。即在部分企业实行全面预算管理时存在浅表性现象，认为采用和制定预算并执行就可以，并没有关注具体管理的总结和分析，编制方案中的数据与实际不符，很容易产生发展偏差，造成企业发展中面临的风险加剧。为此，在实际的管理中需要相关的部门对预算的执行情况、进度、预决算差异以及对目标的影响等进行分析，并且提前对可能存在的问题做好应急处理预案，由此保障整个全面预算管理实效[7]。举个例子，在某企业的发展中进行了全面预算管理编制，其中对企业生产、销售、物流、仓储和资金等进行了细致的分析，但是受到企业内外因素的影响出现了预决算差异，导致企业发展受阻。为规避其产生的负面影响，企业在发展中应当对注重具体原因的分析，了解哪些因素造成了利润下降和现金流减少？哪些原因造成了预算差异？市场形势变化如何？通过细致地分析对全面预算管理渗透中存在的不足进行优化，能够最大化规避其中存在的不足，有助于借此凸显全面预算管理价值，实现企业内部控制优化。

(四)加强全面预算管理评价

为保障整个管理工作的有效性，在实际的管理过程中需要对相应的管理落实情况以及各个部门的完成程度进行评价，从中了解和掌握具体的问题，及时优化解决。即企业应当依据自身的发展特征以及需要进行预算工作优化，并对预算编制的科学性、完整性进行分析，对其中存在的编制问题进行处理，能够保障预算编制的科学性、可行性[8]。同时为规避预算产生偏差，在实际的管理中需要对预决算的实际结果进行评价，并与各个部门以及个人的绩效挂钩，这样既能够规避部门不积极以及个人懒散等现象，而且还能够调动全员积极性，在实际的管理中能够积极配合，对提升全面预算管理实效有着积极的作用。

四、结语

总的来说，全面预算管理对企业发展产生的积极影响显著，因此企业应当注重这一管理深入。但是在管理中受到多种因素的影响会产生较多漏洞，对管理工作的开展进行产生了一定的阻碍，因此企业应当注重管理优化，结合具体的问题具体分析解决，由此确保全面预算管理的有效性。■