基于财务风险防控的医院内控体系的构建

张换龙

（邯郸市永年区第一医院，河北 邯郸 057150）

基于时代不断进步与发展的条件下，我国逐渐意识到了做好财务风险防控工作的重要意义。医院深化内控机制的建设，能确保财务数据的真实性、实效性。在做好医院内控管理工作的同时，提出运营管理策略，确保数据支撑到位。在落实全面预算管理工作的同时，加强医院的内部审计监督管控的工作，以此显著的提升医院的整体信息质量，并为医院创造出更高的效益。以精准的财务数据为基础，做好财务风险防控的工作，发挥审计监督管理的实际效用，以此进一步提升财务管控效率，规避不必要的财务风险。

一、医院常见的财务风险

（一）预算风险

对我国当前大部分医院的实际经营情况来看，在开展预算编制工作的时候，将注意力放在了采购环节预算活动中，忽视了对其他经济业务的预算管理工作。通常情况下，其他部门也认为预算管理就是财务管理活动，需要由财务部门负责，其他部门不需要参与预算编制活动中。长此以往，会导致医院的预算编制片面，也无法顺利的达成全面预算管理指标。而财务预算管理工作，不仅仅是度对财务风险进行把控，更是分析医院的实际发展状况，并且减少成本支出。若预算管理缺乏科学性，没有完善的预算管理机制，也会引发一系列的财务风险。

（二）资金风险

资金风险的主要含义就是指在循环资金管理的过程中，医院受到不同因素的制约，使得资金实际效益小于预计收益，进而产生一定的经济损失。当前，有些医院没有在内部建立专业的资金管理部门，也无法科学化的安排资金管理人员，没有对现有的资金状况进行盘点、调查，存在管理机制不完善的现象，引发资金风险。所以，医院在资金管理的过程中，领导层应当提升关注度，增强与财务部门的沟通，逐步建设科学化的管理机制。在对各个科室资金使用情况进行监督与管理的同时，提出建档建卡的策略，还需要安排专业人员，确保其能合理化地利用资金，规避资金风险问题发生。

（三）成本风险

成本风险主要就是从严重的后果、可预见风险等方面体现的，也属于导致医院成本增加的未见因素。有些医院的领导层忽视了成本管理工作的开展，也没有建设科学化的管理机制，容易出现责任划分不清晰的问题。受到医疗体制改革的影响，医院的各项管理活动开展相对来说也比较复杂，不利于调查与追踪财务部门的实际情况，出现成本控制不规范的情况，影响医院的整体资金运营效率。

（四）投资决策风险

医疗项目投资是提高医院医疗技术水平的一项重要举措，它是一项长期投资行为，同时其具有投资金额大、占用时间长、资金回收速度慢、遭受风险的概率大的特点，所以投资决策要根据医院发展规划要求来实施，上述医疗项目投资的特点也致使这项投资决策直接影响着医院未来效益与发展。决策实施得当，医院的经营状况就好，患者也会从中受益，实现双赢的效果；反之，就会给医院带来不可估量的损失。

二、基于财务风险防控的医院内控体系的构建意义

基于财务风险防控的背景下，做好医院内控体系的建设工作，能直观地发挥出医院的竞争优势，并且建设完善的管理机制。通过对各项管理业务的管控，显著提升医院的综合实力，确保其能适应激烈的外部市场环境，优化内部运行管理机制，显著的提升服务质量。医院建设完善的内控体系，有助于推进医院的稳定发展，并逐步贯彻与落实各项规章制度，促进管理目标顺利达成。在践行完善工作流程、计划的基础上，科学化的利用信息化系统，传递关键的信息，实现各个部门的沟通与联系，达到优化医院运营成本的基础目标，促进医院综合效益的不断提升。与此同时，医院需要有效的规避各个流程中蕴藏的风险问题，提出明确的内控目标，做好有效地把控工作，将重心放在无形资产、固定资产管理层面上。如日常记录、清查、保管等工作，并及时洞察存在的管理问题，践行可持续发展计划，规避徇私舞弊的风险问题发生。最后，有效的保证会计信息、资料的真实性，并且为经济活动顺利落实做好铺垫，满足医院的档期发展需求，为重大决策提供关键参考依据。

三、基于财务风险防控的医院内控体系的构建思路

（一）制定完善的成本管控制度

医院在实际的运营发展阶段，需要践行科学化的发展体系，并且促进成本管理管理工作顺利开展。将医院的自身发展为核心，建设科学化的内控机制，清晰的了解成本管理重要意义。在深化预算管控目标的同时，发挥出财务监督的实际优势，促进医院各项经营活动顺利开展。在各项业务活动开展的阶段，以预算作为基础，确保相关报备工作到位，并提升财务管理的力度，做好整体的管控工作。以实际情况为例，医院开展药品采购的工作，需要由采购部门制定预算，并提出科学化的采购计划。经过医院审批以后，做好后续的采购活动，还需要进入最终采购流程当中，以此保障采购活动的可行性。与此同时，进一步提升相关人员的专业素养能力，形成良好的预算意识、成本管控意识，并推进各项制度顺利实施。只有及时发现预算目标与实际情况存在的差异，制定相应的管控方案，才能满足当前阶段的实际发展需求，对实际情况进行科学化调整。医院也应当建设科学化的预警考核机制，编制可行性较强的发展计划，并预测医院的财务运行状况，做好量化分析与处理的工作。清晰了解成本中心的开展情况，做好一系列的评价工作。以科学化的激励机制为核心，达到良好的管控效果。对于医院的成本管控工作来说，应当清晰的了解医院的基本职责，还需要提出合理化的管控策略，并且践行完善的成本管理机制，清楚的了解控制范围、标准等，还应当明确负责人，为成本制度的落实打下稳固基础。最后，医院财务部门需要完善费用报销制度，分析医院的支出、收入情况，各项费用支出都需要签字确认，才能投入后续环节使用。

（二）优化医院内部审计，加强医疗款项管理

医院需要清晰的了解各项实际资金需求量，并将现阶段的发展情况作为核心，提出合理化的筹资模式，并分析医院的实际筹资行为，分析项目收益、关键的影响因素。对于医院的财务风险防范能力来说，需要做好全局性分析工作，并开展合理的筹资分析工作，落实科学化的发展规划，进而提升医院实际偿债能力，规避不必要的财务风险。医院对企业存货管理的优势进行分析，并践行战略发展计划，并且做好药品采购环节、库存管理的把控工作。在强化医疗款项回收力度的同时，了解款项的回收职责，以此提升显著的运营发展水平。医院清晰了解预期发展目标，并且提升内部审计监督管控力度，引入现代化审计监察理念，做好医院内控考核的工作，对各个科室的资料进行整理与分析，做好数据信息汇总工作。最后，合理化的设置内部审计机构，促进各项权威业务的开展，以内部审计监督为核心，做好一系列的风险评估工作，确保各项经济活动的科学性与合理性。

（三）完善现有资产保全控制，创新评估机制

医院应当落实科学化的资产保全体系，并以自身发展状况为核心，提出针对性的优化策略，践行科学化的资产保全制度，保障医院资产的安全性，加强固定资产、流动资产管控力度。以医院的流动资产为例，大都是以支票票据、现金、存货为基础，并合理的安排专业人员，做好一系列的管理工作，践行完善的发展计划，提升医院资产管理水平。例如，医院中经常需要存储低温药品，对于药品存放的环境来说较为严格，都应当结合实际情况提出一系列的处理工作，还要设立专项存储人员，并且保障存储的合理性。针对医院重点设备进行分析，应当明确了解管理职责。尤其是对于高精度仪器设备来说，需要避免出现设备精度失灵的问题，并且建设档案，做好整体管控工作，提升设备使用率。医院还需要编制相应的可行性发展计划，对项目投资活动进行分析，优化当前的评估体制，开展市场分析与调研工作，对可能蕴藏的风险进行评估。医院聘请专业的人员进行分析，并提出相应的发展计划，提出各项投资方案的优化思路，保障各项投资方案的科学性与合理性，优化运行项目，创设良好的运营环境。

（四）强化财务审计监管

医院确定工作流程、优化内部管理体系，都需要获得审计部门的认可与支持。医院在内部建立专业审计部门，并且保障审计工作独立性，并且实现财务部门职责、审计工作相互分离的目标。通过加强内部审计经费、人员投放管控力度，确保内部审计人员工作、待遇的独立性，审计工作的范围也能不断扩大，不会受到各级部门的制约与影响，审计效率也能随之提升。针对财务审计中存在的主要问题，提出相应的处理策略，并且追究其责任，顺利的落实各项工作，真正做到有法可依、有章可循，进而有效的提升审计的权威性。对于关键的岗位职责、经济业务活动来说，需要做好检查的工作，并且邀请第三方审计部门，调查医院的实际经营状况。一旦发现了问题，督促相关部门做好管理工作，并且发现内部管理工作中的风险点、薄弱点等，及时提出科学化的防范措施，落实财务风险管理方案。医院应当定期做好内控风险追踪与调查方面的工作，从优化组织结构、加强重要岗位管理、建设新型系统等方面入手，加强采购业务、资产管理业务管控力度。在建设完善内控信息化系统的同时，加快各个部门的沟通与交流，促进互联互通，实现各个模板的信息共享与传递，做好内控监督管理的工作，显著提升医院财务管控效率。

（五）做好规划，重大投资决策要实行集体表决制度

由于医疗项目投资涉及大量资金的投入，并在较长时间内对企业财务和经营成果有连续影响。在投资前，必须进行可行性研究，做好项目技术经济论证，故在方案选择时考虑的重点，除需要认真研究技术上的先进性和有用性之外，还应从成本效益和社会效益两方面加以考虑；根据《关于推进权力制衡工作的安排意见》，切实加强对权力的民主监督与制约，对关系到全院职工利益的重大问题、重大项目投资，属“三重一大”事项，必须实行集体决策。

（六）加强对全体人员的专业提升

风险的出现不只是因为财务管理人员能力水平的不足。当协调不到位时，也会产生赔偿风险。所以医疗机构一方面要对全体人员进行风险控制知识培训，提高发现及应对风险的水平，另一方面要提高对员工在其专业领域能力提升的要求，降低人为因素导致风险出现的概率。在人员技能水平提高过程中，机构可以通过建立合理的考核评价机制和奖惩机制提高员工的积极性，进而更好地推动机构建设。

四、结束语

医院在实际的发展过程中，需要更加关注如何建设健全的医院内控机制，还需要清晰的了解其对医院发展产生的影响，践行可行性较强的计划。在显著提升医院整体财务管控水平的基础上，构建全新的发展模式。通过对内控活动进行合理的把控，落实风险评估耳朵工作，并建设专业的审计机构，负责做好财务活动、业务活动的监督与管控工作。如果发现了风险因素，则需要及时地进行预警，并且保障各项财务数据的实效性。在优化传统运行机制的同时，形成良好的风险管控意识，确保财务风险管理工作顺利实施，确保财务风险防控工作到位，维护内部资产的完整性，提供高质量的医疗服务。