企业全面预算管理的问题与对策分析

吕波

（辽港控股〔营口〕有限公司第四分公司，辽宁 营口 115007）

一、前言

全面预算管理是财务管理的重要组成部分。全面预算管理就是对预算进行全过程的科学化管理，确保落实预算计划，降低财务风险发生的概率。除此之外，全面预算管理能够确保企业拥有足够的资金以维持发展，提升企业财政资金的利用率，为企业创造更多的经济效益，实现企业的可持续发展。对企业来说，全面预算管理能够优化资金配置，确保企业的资金正常流转，确保企业正常运转。我国企业全面预算管理起步晚，很多中小型企业没有制定完善的全面预算管理制度，且预算管理意识淡薄，没有制订资金使用计划，导致资金浪费情况严重，经营成本居高不下，难以提高企业的经济效益，甚至可能引发财务危机，严重影响企业的正常发展。因此，企业要重视全面预算管理，做好全面预算管理工作。文章分析企业全面预算管理中存在的编制时间短、方法单一、缺乏执行力、预算考核不到位、财务管理人员综合素质较低等问题，针对这些问题提出有效对策，以促进企业全面预算管理工作的落实，真正发挥全面预算管理的作用。

二、企业全面预算管理的内容与重要性

（一）企业全面预算管理的内容

1.预算编制。企业预算编制的依据是企业战略、发展计划和预算目标，细化分解企业预算目标，将大目标细分为多个小目标，如将年度预算目标细分为月度预算目标，或将企业预算目标细分为部门预算目标，这样以时间和部门为单位编制预算，能够确保预算编制按部就班地实施，最终实现预算总目标。

2.预算执行。预算执行离不开企业的员工，也离不开仪器、设备等硬件设施和管理技术等软件实施，根据预算编制明确各部门人员的职责和工作内容，按部就班地落实预算编制，保质保量地完成预算编制工作。

3.预算调控。根据企业预算编制和目标监管预算执行过程中的各项工作，发现问题和偏差，及时纠偏和调控，确保预算执行按照预算编制全面落实。

4.预算考评。预算考评是比较和评价预算执行情况和预算编制、预算目标之间的差距和不同，主要是考核预算工作的完成情况。企业应奖励保质保量完成预算目标的人员，反之则对其进行处罚，从而激励员工努力完成预算编制工作和实现预算目标，提高预算管理效率。

（二）企业全面预算管理的重要性

1.企业全面预算管理有利于企业控制成本。企业在全面预算管理过程中会统计各个部门各岗位人员的各项资金流动信息，对比企业实际资金消耗与预算计划，查找实际资金消耗与预算计划的差异，找到超支项目，进而控制该项目的资金消耗量，确保符合预算计划要求，从而控制企业的成本，确保企业资金正常周转。

2.企业全面预算管理有利于完善企业财务管理制度。预算管理是企业财务管理工作的一部分，具有与财务管理相同的效用，如优化资金配置、减少财务风险等。做好预算管理工作，能够有效收集和分析企业各部门的财务数据信息，找出企业财务管理制度和财务管理工作的疏漏，进而不断完善财务管理制度。

三、企业全面预算管理中存在的问题

（一）重视程度不够

企业的预算管理工作大多采取粗放式管理模式。粗放式预算管理模式难以适应我国当前的社会经济体制，主要是因为企业领导对全面预算管理工作不够重视，认为全面预算管理是属于财务部门的工作，与自己没有关系，因此没有制定完善的全面预算管理制度，也没有为全面预算管理提供充足的人力、物力、财力支持，导致全面预算管理工作难以开展。同时，很多企业的全面预算管理制度照搬西方发达国家的企业全面预算管理制度，没有从自身企业实际情况出发，导致预算管理制度缺乏实用性，难以和企业的实际工作融合在一起，难以发挥全面预算管理的真正作用。正是因为企业对全面预算管理工作不重视，才导致企业全面预算管理工作存在诸多问题难以及时解决，严重影响了企业的财务预算管理结果，导致财务危机频发，不利于企业健康稳定发展。

（二）预算编制时间短且方法单一、不科学

预算管理的首要工作是预算编制，但很多企业尚未认识到预算编制的重要性，导致预算编制的时间短且方法单一。因为预算编制涉及企业各部门的资金使用计划，所以需要各部门参与。为了避免有的部门虚报资金数额，须加强对预算编制的监管。目前，我国很多企业的预算编制方法比较单一，财务管理人员在编制预算时大多只用两种方法，第一种是基于各部门以往的资金使用情况来编制各部门的预算计划；第二种是根据企业的发展计划微调资金使用计划。

预算编制工作需要耗费大量的时间和精力。但很多企业给予财务管理人员预算编制的时间很少，大多只给一周时间编制年度预算计划。为了按时完成编制任务，很多财务管理人员只采用第一种方法编制预算计划，预算编制全靠以往经验，因此预算编制具有很强的主观性。某些部门还会为了私利会将部门预算抬高，这增加了企业整体的经营成本，没有起到控制成本的作用。

（三）预算考核不到位

全面预算执行的关键是预算考核，这需要企业建立完善的预算考核机制。目前，部分企业采用传统办法开展预算考核，即对比预算指标与实际指标，查看各部门各人员预算工作的完成情况，并根据完成情况开展绩效考核。这种传统的预算考核机制难以提高企业预算管理水平，也无法全面科学地反映企业预算执行情况，难以监督管理企业预算编制、执行、调控等环节，不能及时发现并解决问题，只是对最终的预算结果进行评价与奖惩。即便是改进预算管理工作，也要等到下次预算时，不能优化本次预算工作。并且大部分企业的预算考核制度缺乏有效的激励机制，难以科学合理地对各部门人员的预算管理工作进行绩效评估，使各部门人员开展预算管理工作时缺乏积极性，难以提高全面预算管理的效率。

（四）财务管理人员的综合素质有待提高

企业财务管理人员素质不高主要表现在专业素质和职业道德两方面。首先，在专业素质方面，企业财务管理人员大部分是从校园招聘的，由于这些财务管理人员的工作经验不足，加上企业预算管理工作的内容较少，导致这些财务管理人员降低了对自己的工作要求，不再努力提升自己。企业财务管理人员的专业素养得不到提升，也就无法做好全面预算管理工作。其次，在职业道德方面，企业面试财务管理人员时没有考查其职业道德，导致很多职业道德素质较差的人员混入其中，加上企业缺乏有效的监管机制，企业财务管理监督工作比较松懈，使得很多职业素质较差的财务管理人员在掌握了企业的资金运转规律后，开始粉饰资金使用信息，虚报预算计划，动用公款，进而滋生贪污腐败问题。

四、加强全面预算管理的对策

（一）提升对全面预算管理的重视度

首先，企业领导要加强对全面预算管理的重视，认识到全面预算管理对企业财务管理和企业可持续发展的重要性，并做好全面预算管理的宣传和教育工作，让企业全体员工认识到全面预算管理的重要性。尤其是负责预算管理的财务管理人员不仅要有足够的意识，还要有足够的能力去做好全面预算管理工作。企业领导可以通过一系列激励机制和绩效考核机制提高企业员工对全面预算管理的重视度。其次，企业要建立完善的财务风险管理机制，通过事前预估的方式评估财政预算工作中的各类风险因素，及时发现预算工作中的问题，及时解决，防患于未然，确保全面预算管理工作顺利开展。最后，重视预算管理计划的编制。预算管理计划一共分两大内容——总计划和子计划。总计划由企业财务部编制，编制时要确定预算管理目标，并将预算管理目标落实到各部门人员上。子计划由企业各部门负责人编制，编制时要根据总计划目标安排和规划本部门的各项工作，将总计划分为多个子计划，每个部门负责一个子计划，按照规定日期完成子计划的任务和目标。

由于企业预算管理涉及部门较多，具有复杂性和不确定性，导致各部门之间的预算管理难以统一和量化，因此在落实子计划时要细化各部门人员的工作，定岗定人，将责任落实到人，将职责分析报告和工作说明提交到人力资源部，人力资源部再根据预算计划合理安排人员，确保总计划和子计划的全面落实。

（二）优化预算编制时间和编制方法

鉴于企业预算编制时间较短，难以全面科学地编制预算，因此，企业应该延长预算编制时间，确保财务管理人员有足够的时间编制预算。预算编制是预算管理工作的开始，同时也是关键，涉及企业的各个部门，是一项复杂、系统的工作。要适当增加预算的编制时间，但也不能无限制增加。为了在有限的时间内科学合理地编制预算，企业可以采用提前编制的方法提高预算编制的效率，激发财务管理人员的工作积极性和效率。为了进一步提高预算编制效率和准确性，还应该优化预算编制方法，避免主观性太强的传统预算方法，改用零基预算方法。

零基预算方法是目前世界上公认最为客观科学的预算编制方法。该方法不考虑以往预算项目的开支，以零为基点进行预算编制，从企业的发展计划和各部门的实际开支出发，逐项预算本年度各部门的各项成本，并根据企业财务状况编制最科学有效的预算计划。零基预算方法能够科学合理地预估和控制企业的资金支出，并严格按照预算计划落实预算管理工作，提高企业资金的使用效率。

（三）加强预算考核管理

企业制定了预算编制和预算计划后就要全面落实，这离不开有效的执行力与监督、考核。首先，企业要设置专门的预算监督考核部门，赋予该部门足够的权力以开展预算监督、考核工作。要求各部门负责人积极配合预算监督、考核部门的全面预算管理工作，及时向监管部门汇报最新的资金使用信息，并积极配合监管部门的纠偏工作，确保全面预算管理工作问题能够被及时发现并解决。其次，企业要结合绩效考核机制对各部门各员工进行预算管理。企业要根据预算计划细化各部门的预算管理工作，制定各个部门的预算配额，并将预算配额细化到每个部门的每个员工身上，建立预算绩效考核机制。员工要按照自己的配额开展工作，出现超额支出问题要追究当事人的责任，降低其考核成绩。预算监督考核人员在监管预算绩效考核时要遵循企业规章制度和国家相关法律法规，并制定严厉的奖惩机制，一旦发现有挪用公款等违规操作要严厉惩罚，以儆效尤，避免腐败之风蔓延。

（四）提高财务管理人员的综合素质

首先，在招聘财务管理人员时，不仅要查看其学历和专业，还要考查其预算管理实践能力和职业道德，只有拥有较高预算管理专业素质与职业道德水平的应聘者才能被录用。其次，加强对现有财务管理人员的培训教育。一方面要提升其预算管理专业素养，如财务会计专业知识、财政新政策、财务法律法规等。培训完毕要进行测试，测试通过后方可参与预算管理工作，否则需要重修或者予以辞退。通过测试考核激励员工努力参加培训，提升预算管理水平。另一方面要加强职业道德培训。预算管理工作涉及金钱，容易滋生贪污腐败，因此要定期对财务管理人员进行职业道德培训，提高财务管理人员的思想道德境界，使其树立正确的三观，以爱岗敬业和洁身自好为荣，以贪污腐败和财务作假为耻，确保财务管理人员能够坚守职业道德，不利用职务便利挪用公款和贪赃枉法。

五、结语

目前，我国企业普遍对全面预算管理不够重视，很多财务管理人员综合素质不达标，难以胜任全面预算管理工作，加上预算编制时间短、编制方法单一、不科学，导致预算计划缺乏可靠性和实用性，同时预算监管不到位，实际开支与预算计划出现偏差也来不及反应，使得超预算金额越来越大。企业全面预算管理工作关系到企业资金的正常周转和企业的正常发展，因此企业领导、财务管理人员和各部门负责人都要重视全面预算管理工作的落实。各部门负责人要积极配合财务部门的预算管理工作，及时汇报本部门的资金使用信息，通过完善的招聘制度和培训制度来提高财务管理人员的素质，利用多元化和科学化的预算编制方法编制预算，然后加强预算管理监督，确保企业各部门的实际开支与预算计划相符，充分发挥预算管理控制成本、提高资金使用效率的作用。