税收政策下的企业现金流管理策略探讨

王坤

（内蒙古准格尔旗力量煤业有限公司，内蒙古 鄂尔多斯 017000）

一、引言

二、税收政策的定义

税收政策是指政府为实现社会或者经济目标，制定各类税收政策手段，调整和参与市场经济环境，对经济行为主体产生的物质利益采用强制措施进行再分配的手段，可以实现对市场经济的有效干预。税收政策在执行过程中基本是由政府税务部门主导，实现政策实施目标，并对实施过程进行评价，从而对市场经济产生影响。税收政策是税务机关采取税务行为的准则，具有较强的实践性和可操作性，因此必须得到落实。

三、现金流管理的重要性

任何企业的经营发展都离不开现金流，现金流是企业开展经济活动的保障。现金流管理对企业的重要性主要体现在以下三个方面。

（一）降低财务风险

通过对现金流的管理加快现金流转速度，现金流转速度越快则企业能够创造越多的经济效益，如果现金流长期得不到流转，很容易全面占用企业现有的流动资金，导致企业各项经济活动缺乏资金保障，面临较大的法律和管理风险。全球经济一体化背景下，金融危机能够影响各国的市场经济参与者，会直接对现金流造成很大的冲击。因此，重视现金流管理，实施有效的管理措施，可以将资金风险控制在更小的范围内，保障企业的稳定发展。

（二)保障企业可持续发展

在市场经济环境下，企业大部分的经营问题都可以通过现金流解决，管理者在应对这些普遍问题的过程中，最先考虑的是企业当前账面现金以及短期收回的现金能否有效应对。通过对企业现金管理的研究分析，制定较为科学合理的管理策略，明确企业各项经营活动都能够得到充足的现金保障，也能根据业务类型统一规划现金管理，确定现有资金的配给计划，有利于使用较少的资金获取更大的利润，最大限度地发挥企业有限资金的效益，从而不断助力企业获取更多的收益，提高经济发展水平。

（三）全面分析和识别企业风险问题

企业现金管理基本上与所有业务活动都有较为密切的联系，其他任何一种管理方式都无法与经济业务全面深度融合，但是现金可以实现。不管是什么业务，还是提供什么技术服务，现金流都是关键。没有现金流的支撑，就无法实现企业的合理运营。借助现金流与业务部门联系，可以准确评估目前企业存在的风险，并合理估计企业偿债能力，也可以充分掌握企业经济发展趋势，使现金在企业经济活动中更加高速地运转，减少风险因素。

四、税收政策下的企业现金流管理存在的问题

（一）现金流管理机制不健全

通过对企业现金流管理的分析，大部分都未建立完善的现金流管理机制。在现金流管理上，没有专业人员负责对现金的控制和监督工作。同时，现金管理所涉及的岗位也不明确，没有按照制约关系进行划分，导致无法有效监管资金流动情况。此外，即便对现金进行了统一规划，在具体工作开展中岗位职责也不够明确，权责没有得到合理区分，导致现金管理制度没有得到很好的落实，容易引发较大的现金风险。

例如，企业现金流主要是由财务人员管理，部分企业让会计人员全权负责资金管理，没有设立出纳岗位进行控制，导致现金容易被会计人员挪用。长期缺乏相应的岗位监督，导致上述情况频繁发生，直接造成企业经济损失。企业在经济业务活动中会涉及很多项目投资，但是没有做好项目的可行性分析，对未来的现金需求缺乏准确的评估，盲目投入有限的资金，一旦遇到较为严重的情况，将无法在资金收回期内收回本金，制约企业的进一步发展。有的管理层在进行资金支付审批时，完全根据个人主观意愿，未结合财务管理制度，导致不合理资金被大量支出，严重损害企业权益。

（二）缺乏对现金流的管理意识

现代企业在发展过程中，缺乏现金流管理意识是普遍存在的问题。大型企业管理层基本较为重视现金流，而中小企业管理层没有形成正确的管理意识。我国市场经济环境中，大部分都是中小型企业，存在严重的资金管理意识不足的问题，阻碍了企业的高质量发展。管理层对现金流缺乏认识，在企业经济活动中体现得尤为明显。由于其对现金流管理缺乏重视，也没有建立完善的现金管理制度，导致企业活动中出现很多风险问题。

主要教学内容：自主选择企业，运用课程知识，系统解决在现场遇到的实际问题。教学地点：实习基地或就业单位。教学课时：14周。

例如，有的管理层在部门内部建立小金库，甚至将资金借支使用白条进行冲减，未提供合理合法的票据进行报销，造成财务信息质量下降，会产生严重的涉税风险。财务部门是现金流管理的实施部门，部分财务人员缺乏现金流管理意识，在各项经济活动中，对现金流风险没有形成正确的认识，也没有采取相应的风险措施，导致企业存在很多不合理的现金支出。

除此之外，有的管理层将非经济活动支出也让企业报销，甚至直接用于工资薪酬的冲减，达到少交个税的目的，而部分财务人员没有意识到其中的风险，直接按照管理层的要求进行处理，加剧了现金流管理风险，甚至提高了税务风险发生的概率。财务人员作为现金流管理的主要人员，缺乏管理意识，在日常管理中没有对现金流引起重视，难以提高公司的资金管理水平。

（三）现金流风险预警机制不完善

只要企业在运转，经营管理活动中就会存在风险因素，这是任何企业都不能避免的。现金流管理也是如此，会因各类因素产生不同风险。企业如果不能准确识别和分析风险因素，将面临严重的财务风险，降低经济发展水平。分析现代企业经营管理情况，大部分企业在风险认识上都存在不足，没有建立完善的现金流风险预警机制，导致不能有效控制风险因素，提高了风险发生的概率，给企业的经营生产埋下巨大的隐患。而现金流风险在企业运行中随着时间的流逝而不断增加，风险系数逐步提高，现有的预警机制很难全面预测所有的风险问题。

有的企业在设置风险预警指标的过程中，指标较为单一，不能全面反映现金流风险，导致制定风险预防和应对措施缺乏合理的支撑。风险预警机制应与现金流管理高度融合，但是现实情况是两者未实现较好的衔接，不能通过现金流管理推动其他部门开展工作。没有风险预警制度作为支撑，风险管理部门难以获取相应的风险问题，也无法对其进行针对性的控制，这会直接对企业经济活动产生阻碍。

五、税收政策下的企业现金流管理策略探讨

（一）构建完善的现金流管理机制

只有构建完善的现金流管理机制，才能发挥现金的最大价值，提高现金使用效率。

首先，根据国家财政部门规定，严格落实现金管理制度，实施合理的岗位分配。通过分析各年度的现金流情况，合理预测资金收付量，不断与年初预算进行对比，缩短现金回收周期，增强未来支付能力。其次，监督银行账户，减少资金沉淀的风险，从而减少风险因素的影响。再次，规范资金使用过程，制定较为完善的资金支付计划，有利于满足现金流管理需要。针对任何资金的使用，都要按照相应的权限进行审批，有效减少越权审批的情况。企业要把握收支两个方面，建立更加完善的资金支付制度，对大额资金支付，必须通过管理层和经营层的审批才能进行。在现金运转过程中，要严格控制关键节点，对各个运用环节进行控制，建立完善的授权审批层次，实现不相容职务相分离，对每笔资金支付都要进行记录，从而确保资金流入和流出数据的真实性、合法性。最后，加大对现金的催收力度。企业在运营过程中，很容易出现往来账款，直接影响现金流运转速度。企业各项经营活动有序开展，离不开充足的现金保障。这要求加强应收账款催收，确保其他现金占用可以在短时间内收回，避免产生现金浪费。企业对外处理回款要重视资金额大、时间长、风险高等特点，对内要加快速度清除“铁三角”，从而确保企业在经营活动中有充足的资金量。

完善的现金流管理机制，需要从现金流转的各个环节进行规定，使现金可以在经济活动中得到高效运用，提高现金流管理水平，只有这样才能满足企业经济发展的需求，也可以更好地应对现金流管理风险。

（二）强化财务人员的现金流管理意识

企业中管理现金流的主要责任人是财务部门人员，按照现金流管理的需要设置了不同岗位进行管理，形成了权责明确、岗位制约、相互促进的现金管理模式。财务人员对现金流的管理意识会直接影响现金流管理的成效，因此，为确保财务部门对现金流管理具有高度的认识，应该加强宣传和培训。根据现金流管理的需要，设置相应的培训课程，要求所有财务人员都要参与培训学习，并对培训后的人员开展理论和实操考核，增强财务人员的意识和专业技能。通过组织财务人员到其他优秀单位进行交流学习，借鉴其他单位先进的现金流管理措施，使企业现金流管理更加科学合理。同时，要加强对现金流管理的宣传，使全体财务人员认识到现金流管理的重要性，从而在企业文化构建中充分结合现金流管理，潜移默化地深化财务人员的认识。

现金流管理风险对企业当前以及未来经营过程都会产生深远的影响，这要求财务人员必须形成正确的风险意识，识别现金流运转中的所有风险，并制定相应的预防和应对措施，有效减少风险，提升现金流管理水平，为企业经营发展提供充足的现金保障。通过强化财务人员现金流管理意识，全体财务人员都认识到现金流管理的重要性，可以实施更有效的管理措施，对其中存在的风险形成新的认识，有助于提升现金流转效率，提高财务管理水平。

（三）健全并落实风险管理机制

企业要加强现金流管理，更好地防范各种风险，应该健全并落实风险管理机制。

1.对企业自身情况进行分析，组织专业人员成立风险管理部门

风险管理部门专门针对企业各项风险因素进行研究，对全部业务环节进行控制，邀请相应专家参与指导。风险管理部门可以为企业现金流转提供保障，也会对其风险因素进行分析。

2.健全现金流风险预警机制

通过合理设定现金流管理目标，采用风险预警系统对目标进行监控，规避目标偏移情况，避免造成经济损失。风险预警系统一般都会根据企业自身情况来建立，具有预防性、对比性等优势，可以识别风险源头，针对各类风险因素、事件等发出警示。企业在建立风险预警系统时应该考虑两点。首先要分析企业资金需求量，因为在经济活动中，企业所拥有的资金量是有限的，如果对其进行集中使用，很容易发生风险。这要求企业在资金使用上按照科学合理的原则分配资金，让有限的资金发挥最大的价值，减少资金配置风险。然后合理设计预警指标，预警参数一般是借助财务指标设置的，即通过对财务危机的判断来分析现金流风险的大小。

3.完善风险评估和预防机制

企业风险管理部门要对现金不断进行定性和定量研究，结合现金管理形成的各类材料，充分发挥定性和定量分析的作用，找出风险预警制度存在的缺陷，完善风险预警机制。风险管理部门还要定期向管理层提供现金流分析报告，为决策提供参考依据。通过对风险管理制度的落实，建立全面的风险预防和评估制度，有助于更好地识别现金流风险，合理分析各类风险发生的概率，采取针对性的措施，高效预防现有风险，提升风险管理水平，促进企业经济发展。

六、结语

随着市场经济体制的不断完善，市场环境中各类新问题层出不穷，导致市场中出现不良竞争，借助市场主体难以改变这种局面。面对这样的情况，国家相关部门出台了各项法律法规，以规范和维护市场公平秩序，对现代企业的发展产生了较大影响。特别是税务政策的不断改进，直接对企业现金流管理产生了影响。

企业应当在税收政策的指导下，对现金流管理问题进行分析，并制定解决措施，提高现金流管理水平。通过构建完善的现金管理体制，监督和控制企业各个环节的现金流，更好地保障企业资金的合理运转；强化财务人员的现金流管理意识，增强财务人员的风险判断能力，保障现金的高效运用；健全并落实风险管理机制，对现金流管理模式进行规划，有效提高现金流管理水平，实现企业的平稳发展。