国有企业税务风险管理难点问题及对策研究

汤玉钰

（中国联合网络通信有限公司安徽省分公司，安徽 合肥 230061）

一、国有企业税务风险管理的重要意义

（一）有利于国民经济稳定发展

国有企业对我国经济发展具有十分重要的推动作用，上缴的税收费用在国家财政收入中占比较大。近年来，经济发展多元化，市场竞争形势复杂多变，特别是科技创新步伐加速，企业面临更大的挑战。在这样的大环境下，如果国有企业仍按照传统的模式粗放式发展，那么很容易被竞争越来越激烈的市场淘汰，影响国民经济的长远发展。如今，不少国有企业的规模越来越大，而重组是很多国有企业扩大规模的主要方式，这种方式会带来管理风险，因此国有企业不能忽视税务风险管控工作的开展。高质量的税务风险管理工作能够帮助国有企业在激烈的市场竞争中提高竞争实力，优化资源配置，不仅有利于企业的长远健康发展，也是推动国民经济稳中求进的必由之路。

（二）提质增效的必然选择

科学有效的税务风险管理工作能够帮助国有企业利用税率和税基的差别降低税负，减少经营成本，实现经济效益最大化。经济效益是评价国有企业经营管理水平的重要指标，而国有企业在运营发展过程中，经济效益会受到国家税收政策的影响。在企业经营收入和经营成本没有变化的情况下，缴税金额越高，真实经济收益就会越低，因此国有企业在税务风险管控工作中应当认真地考虑这一问题。在严格遵循国家税收政策法规的前提下，企业可以通过科学有效的税务风险管理手段降低税负，从而实现经济效益最大化。

（三）优化产业结构和理性投资的必要路径

政府在进行宏观调控时，税收是一个不可忽视的手段，政府以税收政策为杠杆引导企业投资方向。国有企业重视并开展税务风险管控工作，能够有效减轻自身的纳税负担，释放的资金可以有很多用途，比如投入新项目或者用来优化完善原本的项目。国有企业应积极解读国家税收政策的变化，通过税收杠杆的引导来完善产业路线，在发展新项目时，优先选择发展国家鼓励的项目，取得理性投资与优化产业结构的双重效果。

二、国有企业税务风险管理工作存在的问题

（一）税务管理观念不强

近年来，我国持续深化税制改革，一直在根据调控需要和经济运行情况持续优化和完善税收政策，同时税务机关也加强了对大数据手段的运用，税收监管能力不断强化。但是，基于国有企业的特殊性质，相当一部分国有企业仍然局限于传统管理思维，把主要精力放在企业的绩效考核工作上，忽视了税务管理工作。主要表现在以下方面：一是没有及时掌握国家税收政策的更新优化情况，开展税务管理工作只是按部就班走形式；二是未及时设置税务管理组织机构，缺乏管理机制。另外，部分国有企业财务管理人员对税务管理工作的重要意义缺乏认识，在开展财务管理工作时所采取的方式比较落后，缺乏科学高效的管理方式。这种低效、无效的管理手段导致国有企业存在较大的税务风险，影响着企业的健康发展。

（二）未建立一套税务风险评估体系

首先，国有企业缺乏一套科学有效的内控机制，导致经营管理工作出现各种税务风险；其次，国有企业税务管理工作和内控工作没有打通，无法根据企业财务指标情况开展相应的量化分析工作；再次，国有企业对风险类型的评估缺乏时效性，虽然发现并识别了税务风险，但是不能在第一时间采取科学有效的方案来防范和化解风险；最后，虽然国有企业设置了专门的审计监督部门，但是该部门开展的工作缺乏专业性，相关的审计监督工作并没有落实到位，只是走形式，并不能指出其中潜藏的问题，更无法提出科学有效的解决方案。

（三）税务风险管理机构未发挥作用

虽然部分国有企业设置了专门的税务部门，但在开展税务工作的过程中，绝大部分事项依旧由企业的财务部门来执行，税务部门的工作人员实际上并没有参与到税务风险管理全流程中。一方面，造成部门之间职责不清；另一方面，意味着税务风险管理工作无法充分开展，一些税务管控措施未得到有效执行，进而产生税务风险。应严格按照税务管理体系要求，财务人员不可以取代税务人员开展税务管理工作，税务管理职责和财务职责必须划分清楚，各司其职，否则一旦出现风险，将损害国有企业的利益。

（四）税务风险监督体系不完善

第一，部分国有企业设立内部监督机构只是为了完成上级交代的任务，按照固化表格、固化流程开展监督工作，对变动的、固化内容之外的部分缺乏管理控制，工作方式僵化，监督工作浮于表面，不能真实有效地评价国有企业税务风险实际情况。

第二，企业监督体系缺乏整体性设计，各部门之间缺乏协同，影响了监督工作作用的发挥，而且企业内部各部门没有认识到税务管理工作的重要性，认为该工作会浪费时间和增加工作量，并没有多大的意义。

第三，一些国有企业税务风险评估和监督工作专业性不强，内部工作人员专业水平较低，也没有和第三方专业机构合作，导致税务风险管理工作缺乏有效性，无法及时发现、识别税务风险，不利于对税务风险的管控。

三、国有企业税务风险防范管理优化对策

（一）增强国有企业管理人员的税务风险管控意识

国有企业内部有不少部门，各个部门开展的业务有很多种类，如果企业出现税务问题，那么内部各个部门及工作人员都会受到牵连，因此，国有企业管理人员要认识到税务风险管控工作的重要性。管理者要增强税务风险管控意识，树立正确的税务风险管控观念，充分认识到税务风险管控工作对企业运营发展的重要作用。国有企业应定期对管理者开展税务风险案例警示教育，使管理者了解税务管理失控对企业形象、企业利益的损害。国有企业要积极关注国家相关税收政策的优化变动，及时根据政策变化情况来完善自身的税务风险管控工作，更加灵活地防范和处理税务风险。通过开展多种培训或提供进一步教育，使工作人员第一时间了解、掌握国家优化更新的税收政策，提高税务专业水平，使税务风险管控工作更加高效专业。

如今，我国已经进入高质量发展阶段，国家为了使市场经济更有活力，在税收政策上进行了相应的优化调整，发布了多项减税减负的税收优惠政策，有利于社会经济可持续发展。国有企业要实时根据相关税收政策的优化对经营管理工作进行相应的调整，形成科学有效的管理体系，同步将内部审计和监督管理工作落实到位，不断提升税务风险管控水平，增强风险防范能力，在越来越激烈的市场竞争中实现健康长远发展。

（二）建立一套科学完善的税务风险评估分析机制

第一，国有企业要建立一套科学完善的税务风险评估分析机制，使税务工作人员在开展税务风险管理工作的过程中，能够更加科学高效地识别税务风险，及时获取风险数据，并对这些数据进行记录和收集。国有企业可以借助信息化手段将税务风险评估能力嵌入企业的信息管理系统，实现对风险数据的自动提取和归集。

第二，国有企业在优化完善自身的税务风险管控工作时，必须严格遵循国家税收政策和法律条款，并结合企业的实际情况，建立科学完善的税收风险防范体系，更好地防范税务风险。

第三，国有企业可以通过税务风险清单法来开展税务风险评估工作，使风险评估更加准确有效。企业应当检视各项业务环节和流程，将税务风险点筛选出来，并建立风险清单，然后根据各风险点发生概率开展相应的评估和问题排查，从而判断风险的等级和危害性。

第四，国有企业不仅要识别风险，还应当对识别后的结果进行汇总、整理、分析，制定防控措施和处置预案，建立完善有效的风险防控体系。

（三）增强国有企业税务风险内部控制能力

第一，国有企业应当及时、动态地优化完善内部控制措施，针对涉税的各个方面都要设置相应的审核和管理控制。税务风险涉及企业经营管理的各个方面，因此，无论是销售环节还是合同签订、费用报销、资产购置、项目投资建设、工资发放等环节，都需要匹配控制措施，并根据税务政策、经营情况的变化随时调整这些控制措施。为有效发挥内部控制的作用，应明确税务管理部门和财务部门的职责，不能出现权限交叉、责任重叠或控制缺位的情况，使控制措施与执行人员、控制责任一一对应，权责清晰，确保税务风险内部措施得到充分执行。

第二，国有企业应建立环环相扣的内部控制流程。从取得原始凭证和发票开始，对一切原始凭证和单据都要做到妥善保管，依序流转到会计部门集中汇总。涉及税务信息或者税务机关有专门管理要求的，如增值税发票或其他扣税凭证，要严格按照程序进行相应的审核，确保有效性。另外，还要求没有牵涉税务的工作人员对其开展复核审查工作，经过审查以后，将最后的审核结果提交给会计负责人，经过会计负责人确认签字以后，所有的纳税申报环节才算结束。

第三，国有企业要对重点环节加强控制。举例来说，在纳税申报环节，国有企业税务部门和财务部门除了要对税款数据进行检查复核之外，还应当对其他申报信息，包括适用税务政策是否合理、申报方式和申报周期是否正确、申报内容是否完整等进行充分评价，确保申报结果和信息的全面、准确。

（四）建立健全科学有效的税务风险监督和反馈体系

国有企业不能忽视税务风险监督体系的建立，一套科学有效的税务风险监督体系对税务风险管理工作发挥着十分重要的作用，能够提高企业税务风险管理质量。国有企业在建立健全税务风险监督体系时要注意四个方面。

第一，根据现阶段企业税务管理流程开展相应的审查工作。核查所有环节和流程的设置是否符合实际情况、执行是否到位、对例外事项是否有补充控制措施。例如，根据国家税收政策要求按时缴纳税款，如果发生漏缴税款的情况，应当及时补缴。

第二，加强跨部门协同，优化风险监督效果。审计监督部门要在明确职责的基础上，取得税务部门的支持和配合，共同搭建税务风险监督体系。

第三，注重税务监督体系的全面性和灵活性。应对国有企业的各个方面、各项流程开展相应的审查工作，确保企业内部所有项目所涉及的税务问题都能够在第一时间得到科学有效的处理。对审查工作中发现的税务风险，要及时优化调整相关解决方案，重视事前控制工作的开展。

第四，日常监督与定期专项监督相结合。税务风险监督体系应伴随企业经营管理同步运行，同时根据税务政策变化、国有企业业务发展情况变化及外部检查监管的要求，定期开展专项监督，对特定事项的税务风险管控情况进行评价和反馈。以企业重组为例，当国有企业开展重组时，应专门针对此项工作涉及的税务风险组织人员、制定方案，开展专项监督评价，以免风险管理错过最佳时机。

（五）注重专业税务管理人才的培养

拥有一批拥有良好专业能力的税务工作人员，是国有企业提高税务风险管控水平的必要条件。国有企业一方面要重视对内部工作人员的培养，另一方面要积极引进外部优秀人才，加强与第三方专业机构的合作，构建高质量的税务管理人才团队。在选聘税务工作人员时，应当考虑对方的税务专业能力、相关工作经验及沟通协调能力，注重复合型人才的选用。税务管理人员对税务监督管理工作中存在的问题应具备及时识别能力，具备协同制定可靠的方案或采取恰当措施进行应对的能力。国有企业应定期对税务工作人员开展税务知识和经营管理培训，增强税务工作人员的实践能力，同时建立科学合理的人员考核评价指标体系，实现选优配强。

四、结语

我国经济已由高速增长阶段转向高质量发展阶段，国有企业想要在竞争激烈的市场环境中长远健康发展下去，就要提升税务风险管理水平，提高资源配置效率，降低税负成本，实现经济效益最大化，从而在市场竞争中拥有更强的竞争实力。国有企业应当树立积极的税务风险管控意识，紧跟税务政策和经营发展情况的变化，及时发现、识别自身税务风险管控工作中存在的各种问题，不断优化更新管理手段，提高税务风险管理工作的质量，持续为推动国民经济发展提供强大的支撑力量。