关于多元化集团公司实施全面预算管理的思考

张立峰

（物产中大化工集团有限公司，浙江 杭州 310006）

一、引言

全面预算管理是多元化集团公司全流程、全方位的管理手段，也是现代企业管理的核心内容，企业通过全面预算可以明确发展目标，并通过预算的形式量化企业的经营战略目标，以此为实现自身的经营战略目标助力。但是现阶段多元化集团公司在实施全面预算管理时存在较多的问题，如预算目标缺乏准确性和科学性等，因此集团公司应积极运用合理的手段，提高全面预算的水平。文章阐述多元化集团公司实施全面预算管理的意义，分析多元化集团公司在实施全面预算管理过程中存在的问题，并针对这些问题和不足提出针对性的解决策略，以供参考。

二、多元化集团公司实施全面预算管理的意义

（一）减少成本支出

多元化集团公司涉及的业务范围较广，对资金的需求较大，需要在生产、运营等环节投入较多的资金，但是部分企业在投资和经营的过程中，对资金的使用缺乏科学规划，盲目投资，造成了企业资金的浪费。多元化集团公司实施全面预算管理，就可以通过预算合理规划集团内部的资金，明确资金流向，同时详细掌握集团公司的收支情况，有效控制成本支出。

同时，集团公司可以预估各项支出，从而编制科学的预算报告，全程监测集团公司的成本费用和利润水平等数据。当集团公司的预算执行与实际经营状况产生较大偏差时，应展开系统分析，充分了解集团公司在成本管理中的不足，不断强化财务人员的全面预算管理和成本控制意识，不断改进经营战略目标和成本目标。集团公司还要建立相应的绩效考核制度，全面系统、精细化管理企业生产经营过程，进而合理控制成本支出，提高经营利润。除此之外，企业在实施全面预算管理时，应分析企业的成本支出费用与企业全部收入费用之间的关系，进而了解企业在成本节约方面的具体数值，确保企业经济收益稳步增长。

（二）优化资源配置

多元化集团公司内部的资源是有限的，集团公司应根据自身的业务需求和发展需要合理配置资源，提高资源的使用效率，最终实现企业的成本控制目标。集团公司通过实行全面预算制度，可以合理配置公司内部的财务、人力等资源。此外，这种方式能够平衡内部资源，确保内部资源最大限度地得到利用，从而减少集团公司的资源浪费，提高经济收益。

（三）为企业提供准确的决策

多元化集团公司所涉及的产业链较多，行业跨度较大，需要做好市场调研，充分了解集团公司所面临的市场环境和内部环境，科学评估和分析行业的发展前景，掌握产品生产销售环节对资金的需求，科学分析集团公司在经营过程中的各种风险，从而提高决策的科学性。集团公司通过实施全面预算管理，可以针对公司内部的经营情况编制科学的预算，准确评估公司的收支状况，预测公司的盈利情况，同时还可以实时分析企业运行中产生的各项财务数据，积极寻找企业经营环节中的不足。同时，多元化集团公司还可以在执行预算制度的过程中监控财务数据，及时掌握公司经营的实际情况，对比分析实际数据与预算内容产生偏差的原因。这样不仅有助于全面预算管理制度的执行和落实，还有助于集团公司了解预算内容的准确性，从而提出针对性的解决对策，为提高集团公司决策的科学性奠定基础。

（四）加强管理和明确发展战略目标

企业只有开展全面预算编制工作，才能统一战略目标。在市场竞争较为激烈的环境中，多元化集团公司应加强管理，提高管理水平，明确发展战略目标。集团公司应结合自身的业务发展情况，树立科学的发展目标，并分解整体发展目标，明确各部门的职责和工作范围，使其各司其职，提升工作质量和效率。多元化集团公司的预算管理目标基本都是结合自身的发展战略目标而制定的，集团通过全面预算制度可以有效监控运营预算的编制情况，并且通过预算可以将集团的发展目标量化和固化，有助于逐级、逐层实现战略目标。集团公司应实时追踪发展战略目标的执行情况，详细掌握集团战略目标的实现情况，及时改进和完善集团战略目标内容，提高企业战略管理水平。

（五）提高集团的管理水平

集团企业加强预算管理，可以强化员工的内控管理意识，使员工明确成本控制和管理的重要性，同时还可以不断完善预算管理体系，建立健全内控管理制度，提升员工的整体素质，规范员工的日常行为。同时，集团公司通过全面预算管理还可以科学调配内部资金和各种资源，加强对内部资源的管理，规范集团公司的资金审批制度和流程，强化集团公司的内部控制，提高集团公司的管理水平。

（六）促进各个部门分工合作

企业各部门之间应建立良性的沟通机制，就业务内容和制度进行沟通交流，从而加强各部门间的联系，这有助于及时解决整体性问题，提升企业工作效率。集团公司实施全面预算管理可以使各部门有效控制和协调企业资源，使集团内部的资源处于较为平衡的状态。集团公司应合理协调各项经济活动，统一安排所有活动，做到统筹兼顾，还可以针对内部资源的使用等情况编制相应的预算。制定科学的绩效考核目标和机制，将集团公司各项经济活动的控制目标与绩效管理数据相结合，提高集团公司的经营利润。

集团公司实施全面预算管理是统一的工作，需要各部门、各岗位积极参与，各部门主管和财务会计人员都要全面掌握集团公司的预算管理机制和目标，对集团公司的全面预算目标形成统一的认识，使集团内部各部门之间能够做到明确职责、分工合作，共同完成集团公司的预算管理工作内容。

（七）完善管理机制

集团公司在开展绩效考核的过程中以预算为依据，不断加以完善，推进企业管理机制的建立健全，规范集团公司的管理流程。集团公司实施全面预算管理可以优化财务治理活动的控制效果，提高财务会计人员的工作效率，同时也可以约束财务管理活动，降低经营风险，完善管理机制，提高集团公司的管理水平。

三、多元化集团公司实施全面预算管理的现状和问题

（一）集团公司对全面预算管理的意识不足

集团公司一般都很重视扩大生产经营规模，同时较为重视经济利益，故经常在对项目情况一知半解的情况下盲目投资。同时，部分集团公司在资金的使用过程中具有随意性，资金使用甚至不用经过审批，对资金缺乏合理规划。更重要的是，集团公司对全面预算管理的意识不足，没有建立科学的预算管理制度，也不能及时编制预算，导致不能及时掌握集团公司的运营状况，也不了解集团公司在成本控制中存在的问题，不利于集团公司实施标准化管理。因此，集团公司应通过培训等方式强化员工的全面预算管理意识，使其认识到全面预算管理对集团公司的重要意义，建立科学的预算管理体系，为集团公司实施全面预算管理营造良好的内部环境。

（二）集团公司的预算目标缺乏准确性

部分集团公司在制定预算目标的时候基本都是参考上一年度的预算目标，或者根据以往的收支状况进行大致估算，所制定的预算目标缺乏准确性，导致集团公司的全面预算管理制度形同虚设，不利于发挥全面预算管理的作用。

（三）缺乏科学的考核制度

集团公司的绩效管理工作基础薄弱，绩效管理体系存在明显的不足。集团公司缺乏规范的绩效考核体系，各职能部门都是按照自己的想法设计考核指标开展绩效考核。同时，绩效考核部门在开展考核的时候，一般都是组织考核人员填写表格，将表格交上去后就代表考评完成，虽然有考核结果，但是对个人收入的影响不大，无法帮助员工提升自己、提高绩效，绩效考核流于形式。

（四）预算管理制度不健全

部分多元化集团公司建立的预算管理制度并不符合自身的业务需求，也没有及时针对其中的不足进行分析和改进，导致集团公司预算管理制度不健全，影响了预算管理的效果。

（五）预算编制缺乏合理性

集团公司的业务类型较多，因此在预算编制过程中无法对所有的业务板块进行统一的预算管理，同时集团公司也不能过度干预预算编制工作，否则就会影响预算编制的合理性。部分集团公司在预算编制过程中采用的方法较为落后，各部门之间沟通不及时，也可能影响预算编制的科学性。

四、多元化集团公司实施全面预算管理的策略

（一）强化集团公司全员的全面预算管理意识

第一，集团公司应加强培训和宣传，不仅要做好对财务会计人员的思想工作，还要向领导层普及全面预算管理的重要性，使其在日常工作中可以明确预算目标，实时追踪预算的执行情况；第二，集团公司应设置专门的预算管理部门和岗位，明确其职责，编写相应的岗位职责说明书，不断规范全面预算管理制度，对集团公司实施全面预算管理过程中存在的问题提出优化策略；第三，集团公司应建立绩效考核制度，将全面预算管理目标的实现与员工的绩效考核结果结合，充分调动员工的积极性，强化集团公司全员的全面预算管理意识。

（二）制定合理的预算目标

集团公司制定合理的预算目标可以为全面预算管理工作的开展指明方向。预算目标是根据企业整体的战略目标而定的，其作为预算编制的主要依据，有助于推动企业战略目标的深入贯彻落实。集团公司应加强调研工作，对市场发展前景和业务发展状况开展调研，充分掌握集团公司的发展状况。在制定预算目标时，要充分结合集团整体发展战略目标和职能层战略目标，并在此基础上细化和分解这些战略目标，确保集团公司的预算目标与整体战略目标同向而行。

（三）建立合理的考核制度

集团公司应将全面预算管理进行量化，针对每一个业务环节和流程建立相应的考核制度，在员工完成相应的考核指标后，给予奖励。集团公司在建立考核制度时，应加强各部门之间的沟通，确保考核制度符合业务需求，可以落地实行。为了落实预算绩效管理，集团公司还应以预算目标为核心，增加预算编制可行性、预算执行效率等指标，将定性与定量分析结合，引入平衡计分卡，从多个维度出发，丰富绩效考核指标，以更具针对性的指标综合评估全面预算管理的整体效果。同时，充分运用考核结果，使绩效考核与激励奖惩对接，调动员工的积极性，增强员工的责任感。

（四）完善全面预算管理体系

集团公司应认真评估每一个生产销售环节的成本支出和利润等情况，全面了解自身的运营状况。同时，还应当完善资金使用计划，加强对资金审批的管理，提高资金的使用效率。一方面要健全组织体系，包括负责制定总体目标、预算的组织与审定、协调内部关系等工作的预算管理委员会，负责建立预算管理制度、审查平衡预算编制、监督预算执行进度等工作的预算管理办公室以及参与前期过程并严格执行规章制度以及上级目标的各预算责任中心。另一方面要从预算目标确定到编制、执行等环节，形成完整的管理流程，规范实施步骤，确保各项制度和举措更好地落地见效。

（五）提高预算编制的科学性

在编制预算方案的过程中，应要求各个部门提前将相关的运用情况提交给财务部门，以便财务人员参考与使用，在此基础上编制合理有效的预算方案。财务人员要严格执行全面预算方案，各项行为都应该符合相关规范。特别是在专款专项的应用上，应严格按照预算制度执行。

五、结语

多元化集团公司应认识到实施全面预算管理的重要性，深入贯彻落实全面预算管理制度和流程，加强各部门之间的沟通交流，制定合理的预算管理目标。同时，集团公司在制定预算管理目标的时候还应充分参考整体发展战略目标，通过预算管理实现经营发展目标，降低经营成本，提高决策的科学性，从而提高集团公司的管理水平，实现经营战略目标。