浅析企业预算管理中存在问题及对策

郭林凯

（大唐移动通信设备有限公司，北京 100083）

一、企业预算管理概述

对于一个企业而言，预算管理是一项根据内外部经营环境来进行合理配置各项资源从而达到企业战略目标的管理工具，是为了规范资金运营而实施的一系列活动，包括但不限于组织预算填报、预算内容调整、预算全过程控制和监督考核等。

（一）预算管理的内涵

预算管理的内容通常涵盖业务预算、专门决策预算、财务预算等，多种预算结合在一起从而构成了企业整体预算。通常情况下，预算管理涉及整个公司全体员工及各个部门，预算管理部门根据制定的相关预算指标对企业整体的经营活动进行合理有效的全过程监控。预算管理并不是简简单单地对企业的收支活动进行预测，也不仅是财务数据的体现，该项活动实质上反映的是企业资源的分配，是对企业生产经营活动计划、执行和反馈的综合表现。通过预算管理活动，企业能够更加明晰经营状况、更加合理计划生产活动，更加准确的预测未来的财务状况和经营成果。

（二）预算管理的意义

一方面，预算管理可以起到监督、控制的作用。通常而言企业在完成预算管理工作后会输出一整套量化的工作表格，这些成果将为企业开展后续相关工作提供相应的量化标准，当企业的经营活动出现问题导致经营成果偏离了预算管理的目标，此时企业会根据预算指标找出问题并进行合理分析，使经营成果趋向于预算管理的目标，预算的管控作用在这时候得以体现。当然预算管理对于企业经营活动的管控作用并不仅仅是其中的某一个环节，既包含事前预算的制定和规划，也包含适中预算执行偏差的纠正和弹性调整，还包括事后预算结果的总结反馈和问题复盘，高质量的预算管理活动有利于细化企业经营活动管理的颗粒度，从而进一步提高企业防范风险的能力。

另一方面，在企业的整体经营活动中预算管理还可以起到贯穿协调的作用。企业预算管理工作不是孤立开展的，从预算管理目标最开始的制定到后期的执行落地，再到最终的预算结果复盘，需要企业各相关部门之间做到相互配合、加强交流、高效协作，形成一个有机的合作体系，这样才有利于企业预算管理活动的有序开展，同时还能够调动员工参与到企业的经营管理中来并获得其相应的支持。

二、预算管理现状及问题

在实际运营过程中虽然多数企业都会事先制定相应的预算管理制度或办法来指导、约束预算管理工作的开展，但在实际操作的过程中还是存在各种各样的问题，比如企业员工对预算管理的观念及认知不足、执行力度欠缺和企业的预算管理制度体系建设不完善等导致预算执行不到位，没有达到预算管理的目标，现对部分企业预算管理活动存在的问题以及现状做简单分析。

（一）预算管理的观念薄弱

目前，部分企业特别是中小企业对于开展预算管理的观念意识较为薄弱，没有充分认识到预算管理对于企业发展而言的战略性意义。日常开展的预算管理工作都较为简单，缺乏全面性及贯穿性。在日常工作中，企业在员工层面缺少对预算管理的内涵、工作开展流程及相关制度办法的宣传及培训。导致企业员工甚至是管理人员形成了轻预算管理的思维模式，且短期内难以彻底扭转。长期而言不仅限制了企业内部财务管理工作的执行效果，同时也会制约企业的长远健康发展。

（二）预算管理执行力度不够

当前存在部分企业的预算管理工作流于形式，对于预算管理工作的重要性认识不够，执行力度不到位。在实际操作过程中脱离企业的实际情况与战略目标，虽然从流程和形式上看似在执行全面预算管理，但其效果却无法与企业长期的经营战略相符合，仅仅是为了预算而预算；此外，企业内各部门、员工之间对于预算管理工作的开展流程及意义认识不充分，有些甚至认为预算管理就是企业财务部门的工作内容，与公司的其他部门没有关系，这也就导致整个全面预算管理的工作仅仅是部分人员参与，绝大多数人员的参与意识较为薄弱。由于企业的预算管理活动员工参与度低，只有部分高层领导和部分部门参与其中，甚至只是停留在财务层次，这也就导致人力、采购、项目等部门或团队与预算管理活动相割裂，无法使预算相关信息在整个过程中有效获得和传递。

（三）预算管理体系不够健全

首先，在部分企业的经营过程中，未设置预算管理委员或类似职能的机构或部门，仅由一部分人员参与到该工作中，缺乏相应机构或部门来处理、协调预算管理过程中遇到的问题和难点，会导致预算编制或执行过程中的沟通不畅、效率低下；其次，企业在实际经营活动中，未制定预算管理相关的制度，导致实际执行过程中没有可供参考的依据，缺乏权威性和严谨性，这样就导致整个预算管理的过程处于一种无序混乱的状态；最后，企业没有针对预算管理活动设置专门的岗位或配备专门的预算管理人员，仅是在需要编制预算的时候，抽调部分人员组织临时工作组来执行，团队专业素质参差不齐，整体的沟通配合也就无法高效进行。

（四）信息化水平较低、预算管理复合型人才欠缺

目前企业在预算管理工具方面普遍还存在着信息化水平较低的问题。尽管有些企业在生产中引进了先进的制造设备和工具，但在预算管理信息技术水平方面却相对薄弱，缺乏专业的信息化系统支撑。即使有的企业引入了甚至开发了专门服务于预算管理的信息技术平台，但由于各种各样的原因也会导致应用不足，比如人员的专业性较差、数据录入的不规范和系统的复杂程度等。

另外，部分企业的复合型人才相对欠缺。随着企业的管理水平不断提高，对预算管理工作的全面性和专业性要求也越来越高，对工作人员不仅仅有财务专业方面的要求，还需要员工对信息系统、业务流程等方面都有一定程度的了解，而目前大部分企业由于各种各样的原因，这种复合型人才比较欠缺。

三、加强企业预算管理的措施

针对目前企业预算管理工作开展过程中普遍存在的问题与不足，企业应予以足够的重视并采取针对性的解决措施，优化企业全面预算管理工作水平，为企业未来长远健康的发展提供坚实的基础保障。

（一）强化员工预算管理的观念和意识

企业应加强宣传预算管理的重要性和意义，预算管理绝不仅仅是财务部门的事情，也不仅是部分领导或员工参与的事情，而应该是企业全体员工共同参与的一项工作。企业应当将预算管理的理念与长期的发展战略相融合，将预算管理的过程与员工的绩效考核制度相关联。企业在开展预算管理活动前，应充分地进行调研，从员工群体中获取有用的信息，使整个预算管理活动的开展和执行能够与企业实际业务情况相符合；同时，企业管理层应摒弃以前传统固有的观念，正确地对待预算管理工作，科学合理的态度有助于让员工充分认识预算管理对于企业整体经营管理活动的重要性。

预算管理对于企业而言是一项全面的系统性工作，需要企业各部门、员工相互配合、集体参与，应摒弃传统的单一化的思想，认识到预算管理对于优化企业资源配置、实现企业战略目标的重要意义，严格制定并高效执行预算管理工作。从而优化企业内部有限资源分配的合理性，提高资源利用效率，让有限的资源发挥出最高的价值。提高企业整体对预算管理工作的认知水平，也有利于强化企业整体财务管理工作的开展水平，为企业长远健康发展，实现战略目标保驾护航。

（二）强化预算执行力度及有效性

企业在预算管理的过程中，应注重过程反馈机制的建立。预算的建立与执行涉及事前和事中两个方面，因内外部各方面因素影响，难以避免会出现实际执行效果与目标基数产生一些差异的情况。针对产生的差异，企业应引起重视，对形成的差异进行跟踪和监督，相关责任部门应追溯形成差异的原因，并进行总结分析，落实解决方案，确保整体预算目标的实现效果；另外，企业应将预算管理全面渗透到所有经济业务当中去，比如供应链部门的采购活动、制造部门的产品生产活动和营销部门的销售活动等，还包括企业的融资活动与投资业务等，预算管理应充分渗透到企业的人、财、物和信息的流转环节，最大限度地提高企业预算管理过程中的协调性和有效性。从各个业务部门到预算各个环节，企业只有对其进行全面有效的管理，预算参与度才会有进一步的提升，企业整体的预算管理质量才会得到不断提高。

（三）建立健全企业预算管理体系和制度

企业应在符合相关法律法规的前提下结合企业自身实际情况、业务特点等建立一套完善的制度体系，为预算管理工作的开展提供基础和依据。首先，企业应当成立预算管理委员会等职能部门，负责整个预算管理的开展、执行和协调工作，将涉及的部门和人员团结在一起从而形成一个效率高、协调性强、配合默契的整体；其次，企业应不断完善预算管理的制度和章程，使得整个预算管理活动有据可依。企业应在预算管理制度中对各项内容做以明确，包括但不限于预算政策、适用范围、审批流程、使用方法、部门责任、权限划分、过程管理和监督考核等内容。只有将预算管理的内容制度化，后续的执行才能流程化和标准化，从而实现预算管理的精细化和规范化；最后，企业对于预算管理的配套制度也应不断地进行优化，比如应在预算管理制度发布后一定时间内，根据实际经营活动的变化以及在实行过程中遇到的问题及应对策略，对预算管理制度不断地进行优化和改进，从而更加符合企业的经营活动；比如要制定公平公正的预算管理考核机制，根据预算执行情况对相应的部门或人员进行奖惩，通过科学的奖惩机制明确相关部门和人员的责任，保证预算管理工作的有序有效开展。

（四）提高预算管理信息化技术应用水平

预算管理活动涉及的部门和人员较多，其中牵涉的环节也比较复杂，企业应该进一步提高信息化应用水平，从而提高预算管理的效率。企业可以通过引入适当的预算管理平台或先进管理工具，加强数据输入管理，将线下流程传输的数据搬至线上，从而使得数据由原本的分散杂乱变得集中规范，也能够大幅度减少传统预算管理过程中由于人为原因所导致的各类问题。先进技术的应用，必然会给企业的管理方式带来极大改变，运用得当，企业的预算管理能够最大程度地覆盖全流程、涵盖全业务，实际执行起来更加透明、简单和准确。

为了提升预算管理的信息化技术水平，首先，要求企业必须注重并且提高基础工作的质量水平，只有对最初的基础数据进行规范化、统一化的录入，才能为后续的数据传输、核对、对比和监控等一系列应用打下坚实基础，也对整个预算管理活动的真实准确性提供了相应的保障；其次，对于集团企业或下属单位较多的企业，尤其要注重预算编制软件的统一性。统一的预算应用软件能够最大限度地减少预算编制和执行过程中出现的问题，比如数据格式、统计模板和设置参数等，避免在不同主体之间传输应用时出现各式各样的问题；最后，企业应当在预算管理活动中注意建立起统一的指标管理体系。科学有效的预算指标可以为后续预算工作的执行起到良好的导向作用，也是连接预算编制和执行的重要桥梁。企业应转变原先手工编制预算指标的粗放模式，充分应用预算管理的信息化技术，不断提高创新水平，根据市场新形势和企业新情况动态更新指标，使其更加符合企业的客观情况。

（五）加强企业复合型人才的培训

首先，企业应结合行业需求及自身特点制定培训方案，并且能够根据客观情况的变化动态进行调整，使培训内容与方案更好地符合业务的需求和员工的特点。

其次，企业应该注重培训方式的多元化。随着时代的发展进步目前信息化技术已经普及至生活的方方面面，除传统的线下培训方式外，拓展线上培训方式可以在某种程度上打破时间和空间的局限性，企业人员能够更加合理安排自身的时间去投入到相应的学习中去，进而取得更好的培训效果。

最后，企业的培训内容应该注重个性化和广泛性。并非所有人都要去学习同样的内容，针对不同岗位不同职级的人员，企业应当适当进行区分从而选择适宜的培训项目和内容。同时，还应该注重培训内容不应过于单一，不仅要有专业方面的培训，还应该有非专业方面的培训，比如财务人员不仅要专业技能过硬，还需要对信息系统相关知识、数据处理应用和预测分析等方面有所了解。只有做好企业的培训，才能为储备足够数量的优秀的复合人才，为预算管理活动的开展打下坚实基础。

四、结束语

综上所述，企业有效的开展预算管理活动是企业能够健康发展的重要一步，能够帮助企业使得整体的经营活动更加契合企业的发展战略和经营目标。作为内部控制的重要程序之一，企业应进一步提高对预算管理的重视程度，通过多种途径提升企业人员对于预算管理的认知，梳理预算管理体系，建立健全预算管理制度，充分发挥预算管理的作用和价值，从而促使企业的管理活动更加贴合实际，促使企业的经营活动更加高效健康。