基于管理会计视角的集团公司资金管控问题研究

卢加

（广州酒家集团股份有限公司，广东 广州 510170）

资金管控是企业管理中最要也是最基本的管理内容，是维持企业正常经营和运转的基础保障。目前，随着我国市场化经济的不断发展，信息技术与市场经济发展进行不断的融合，企业在管理的过程中，传统的资金管控模式已经不再能适应市场发展的需要，为进一步确保资金安全，维持企业的稳健运转，集团公司在发展的过程中应优化资金管控体系，强化资金管理力度。本文在研究的过程中，将对管理会计视角下集团公司资金管控的相关问题进行研究分析，通过对管理会计以及资金管控的相关内涵和意义进行分析，以广州XX集团为例，在研究的过程中对其资金管控中存在的不足以及资金管控优化管理的措施进行比较分析，具体内容如下。

一、管理会计与资金管控

（一）管理会计

管理会计是成本管理会计的简称，在实际工作内容中，同传统的会计业务具有一定的相似性，但彼此之间又存在一定的差异性，传统会计业务在管理的过程中强调对资金进行审核和核算，是对企业经营管理过程中的相关资本使用情况进行分析和总结。会计管理在实际管理中，更注重实施企业管理过程中相应的财政管控政策，并对其实施的结果进行管理，在企业发展的过程中为企业的各项经营活动提供决策的支持。管理会计以节约企业成本为目标，是强化企业竞争力的重要保障和发展的基础。

（二）资金管控

1.资金管控的内涵

集团公司的资金管控是指集团在经营运作的过程中，通过财务管理等手段，对企业管理中的相关资金进行事前、事中以及事后全过程的管控，以确保资金能够按照预算计划正常运转，降低资金闲置浪费，提高资金的利用率，增加企业效益。集团通过资金管控能对资金进行统一的调配，加快资金周转，保障企业资金安全，提高资源利用率。

2.集团公司资金管理的意义

（1）全面了解集团公司资金状况

集团公司在发展的过程中，强化资金管控有助于集团公司在管理的过程中能随时了解旗下各子公司的资金状况，提高资金管理整合率。在管控的过程中能全面了解到各子公司资金存量和使用的情况，避免子公司出现资金浪费以及使用效率低等情况，同时能有效进行风控管理。

（2）整合集团资金，提高资金利用率

集团资金管控能实现对资金的统一调配，在管理的过程中能避免资金的闲置，降低资金使用的成本，提高企业的经济效益。资金是集团公司经营管理中的重要内容，是企业发展的生命线，强化资金管控，提高资金利用率，有助于提升企业的市场竞争力，获得更高的经济效益，促进企业发展。

（3）统一管理，规范使用，有效防范风险

在集团公司管理中，加强资金管控，能提升集团的信贷等级，扩大集团的信贷额度，降低集团和各子公司财务风险。同时，在资金管理的过程中能更好地规范企业资金使用的行为，确保资金的安全，能有效预防贪污、舞弊等情况的发生。

二、管理会计背景下集团公司资金管控案例分析

（一）企业简介

广州XX集团以食品制造为主要业务。集团公司成立初期，下属各子公司独立管理资金，包括投资、融资行为。2010年起实行资金集中管理后，充分利用资金整合优势，不断拓展业务，先后设立了多个食品生产基地，不断新开连锁门店，拓展线上销售业务。集团的资产规模也在快速增长，2009年末总资产5亿元，2014年末公司总资产10亿元，2021年末已增长至48亿元，资产规模较2009年末增长9.6倍。

（二）广州XX集团公司发展过程资金管控中存在的问题

广州XX集团公司发展初期在资金管控中存在资金管控体制不健全、不完善的情况，在管理的过程中存在资金整体利用效力有待提高、信息化管理技术使用效果较差，资金管控意识薄弱等问题。

1.资金管控体制不健全、不完善

广州XX集团公司在发展的过程中资金管控体制不健全，由于广州XX集团公司在发展的是过程中包含了多个行业和地域，在发展的过程中，总部的管理体制与各单位之间存在一定的差异，在对资金进行管理的过程中，没有制定统一、健全的管理制度，企业在发展的过程中没有健全的制度作为行为的约束，导致在管理的过程中不能及时准确的进行针对性的管理，存在管理效率低下，管理能力不足等情况。另外，在管理的过程中，资金管控制度在制定中，内部资金管理层级不合理，广州XX集团公司在资金管控中为了确保资金的使用安全，设有多层级管控，导致在管理的过程中存在逐层上报的情况，影响管控的效率。

2.资金整体利用效力有待提高

广州XX集团公司发展初期进行资金管控中，存在集团资金整体利用效力较低的情况，在管理的过程中，子公司的资金没有统一的整合到总部，导致在管理的过程中存在资金比较分散的情况，在对资金进行管控中，资金整体利用效力低。部分子公司在发展的过程中为了促进本公司的发展，会存在一定的借贷行为，导致在管理的过程中存在资金整体利用率不高，配置效率低下等问题。广州XX集团公司在向银行进行借贷中，信用较高，借贷的成本较低，而子公司在借贷中，由于资产规模较小、现金流较差等原因，信用较低，借贷成本较高，增加了子公司的经营成本，进而影响了该子公司的发展速度，从而影响到了集团的整体发展速度。

3.信息化技术运用能力不足

随着信息化技术以及市场经济的不断发展，信息化技术在企业管理中的运用越来越频繁。广州XX集团公司在发展初期资金管控中仍以传统的管理方式为主，在管理的过程中没有将公司的战略以及相应的资金管理的内容进行信息化管理。没有引进相应的信息化管理技术和平台，在管理的过程中缺乏信息化意识，导致管理的效率较低。同时，各子公司的资金管控情况存在一定的差异性，信息化管理能力不足，总部不能及时对子公司资金管控情况进行分析。不能及时对各项业务管理活动中资金使用的情况进行分析，最终导致事前、事中、事后的管理则更偏向事后管理，影响管理质量和管理效率的提升。

4.资金管理意识薄弱

意识指导行动，广州XX集团公司发展初期在管理的过程中更加关注各子公司的业务运作情况，在管理的过程中忽视资金管控的重要性。首先，是在管理过程中，管理层对资金管控的意识程度不够，管理层在制定管理制度以及进行工作审查中，以业务活动开展的情况为主要的管理对象，忽视资金管控的重要性，导致各层级人员在工作中以业务活动的相关内容为主，资金管控意识不足，管理效率降低。其次，在管理的是过程中，管理会计相关工作人员对资金管控的认识程度不高，工作的积极性和责任感不强，在实际工作中，忽视本职业工作的重要性，存在一定的消极管理心理。

三、管理会计背景下集团公司资金管控策略

研究中发现，广州XX集团公司在发展过程中存在一系列的管理问题，导致在进行资金管控中，存在管理意识低、管理效率低以及管理能力不足等情况，严重阻碍广州XX集团公司的发展，不利于整合企业资金，降低企业成本。研究发现，广州XX集团公司针对在管理的过程中存在的问题，管理会计背景下集团公司在资金管控的工作中，在健全管理制度、集中管理集团内部资金、引进信息化管理技术和平台等多个方面进行调整，在发展的过程中提高资金管控意识，落实预算管理，加快了集团发展的步伐和发展质量。

（一）健全资金管控制度

企业在管理的过程中首先应该健全资金管理制度，制度约束管理行为，是开展相关管理活动的基础和保障。健全资金管控制度，在管理的过程中，首先应针对集团内部以及各分公司之间进行整合，在制定管控制度时，确保相应的管控制度使用公司以及各分公司能共同进行使用，以确保制度的适用性。其次在进行管理的过程中针对企业管理过程中的实际情况，针对性的制定资金管控的层级，尽可能的优化管理层级，在管理的过程中提高管理的质量和效率。最后在制度制定的过程中，制定相应的监督管理制度，明确管理的内容，采用责任制管理方式，将监督管理的具体内容落实到具体的单位以及人员身上，明确管理内容，提高人员的责任感。

（二）集中管理集团内部资金

集团公司是一个整体，在会计管理的基础上，实现资金管控，应优化企业内部资金管理体系，在进行管理的过程中提高管理的质量和效率。企业于各分公司之间应加强联系，企业在管理过程中，不定期进行随机抽查，明确各分公司资金管理工作开展的情况。在管理中，成立集团资金管控整体性管理方案，将各分公司资金的使用情况进行整合，针对企业实际发展中的实际情况进行整合性资金管控。针对部分子公司在发展的过程中需要向银行进行借贷的，成立相应的集团借贷管理组织，统一以集团公司名义进行借贷，降低借贷的成本，子公司在发展的过程中承担借贷的相应的义务，且采用责任制管理，由企业内部制定相应的管理合同，以确保内部管理的规范性。

（三）引进信息化管理平台和技术

近年来，信息化技术不断发展，融合信息化发展成为我国各行各业改革的重要方向。集团公司在对资金进行管控中，采用信息化管理技术，能提高公司与各分公司之间信息的共享程度，提高信息交流的时效性，方便公司能更全面、更及时的了解企业内部以及各分公司资金管控的情况，提高监督管理的质量和效率。在发展的过程中应引进信息化管理平台和相应的管理技术，在管理的过程中，提高管理质量，优化管理结构。为加强资金管理，集团2020年启用了某银行CBS系统（资金管理系统），建立银企直连，提高资金支付效率同时，有效监控下属公司全部银行账户和资金使用情况。启用浪潮预算管理系统，逐步将资金预算和资金使用情况对接，形成及时有效的数据反馈，为经营决策提供依据。集团已制定信息系统建设的“十四五”规划，通过建立数据中台，实现业财一体化（财务共享建设），提高财务服务效率和服务质量。引进最新的企业内部信息化管理平台，采用实名制登录方式，在各组织部门构建信息化组织架构，不同组织部门之间的人员能在平台中进行交流，针对相应的保密信息，进行加密分享，对每一笔资金的管理进行记录，方便及时进行监督管理，确保资金的安全。同时在管理的是过程中，将各项业务活动资金的使用情况进行信息化记录，方便会计管理人员进行及时有效的管理，在管理的过程中，提高资金管控的时效性，真正实现事前、事中、事后管理。信息化管理平台将业务活动资金的预算信息进行长传，方便管理人员进行查询和预算管理，提高资金的利用率，优化配置资金。

（四）提高资金管控意识，落实预算管理

集团公司在发展的过程中，首先应形成自上而下的资金管控意识，提高管理层对资金管控的重视程度，营造积极的管理氛围，在管理的过程中，优化管理结构，健全监督管理制度，提高资金管控工作人员的责任感。同时在进行管理的过程中结合信息化管理系统，制定和健全预算管理体系，采用动态管理方式，提高管理的质量和效率。建立健全绩效考核制度，在管理的过程中提升资金管理的水平，实现集团企业的战略发展，在管理的过程中实施动态管理方式，将预算管理的各环节，同企业管理过程中各管理组织之间进行责任制分配，明确管理的内容和要求，提高管理的针对性。简化审批，对于超过资金预算的业务必须制定预算外审批制度，严格执行预算审批制度。根据公司具体情况，设置合理的预算指标，制定完善的预算管控制度，并将总预算目标层层下达到各个部门，由各部门反馈意见后，并征求相关专家、管理层的意见进行修订，由管理层集体决策后，将预算目标层层落实至各部门，均衡使用资金。

四、结束语

资金管控工作是集团公司发展中的重要内容，提高资金管控工作的质量和效率，有助于优化管理结构，加快资金周转，提高资金的利用率，防范资金风险，促进企业高质量发展。本文在研究的过程中以广州XX集团公司为例，在发展的过程中，对广州XX集团公司管理会计背景下资金管控存在的问题进行分析，通过公司管理中存在的问题提出相应的措施，指出在管理的过程中应健全资金管控制度，实现资金整合管理，引进信息化管理技术，加强预算管理，为集团公司资金管控优化提供一定的参考。