审计监督如何在事业单位发挥更好的作用

袁国霞

（泰州市中医院，江苏 泰州 225300）

一、引言

当前我国社会已经进入高质量发展阶段，整体经济发展较好，事业单位的发展也紧跟时代步伐。但事业单位有关财务方面的违规和违法案件越来越多，除了部分事业单位领导干部滋生了腐败想法外，也和当前事业单位审计监督不严格和制度建设较为滞后有关系。

审计监督体系建设对事业单位内部财务管理和监督有非常重要的意义，且审计制度的完善有助于事业单位落实财务管理工作，也只有有效发挥财务监督和审计监督的作用，才能促进事业单位财务管理工作健康有序发展。

二、强化事业单位审计监督的必要性

事业单位的审计监督工作应当重视审计监督管理端口，找出问题，对症下药。根据事业单位内部情况进行审计监督，首先须对事业单位的财务行为进行审计监督，其次要结合事业单位的具体实行情况和财务管理情况进行分析比对，最后对财务监督工作和审计监督资源进行合理分配。

在实际运用审计监督的过程中，事业单位内部财务监督管理制度不够完善，缺乏制度化的财务监督。除此之外，事业单位内部财务制度也不够完善。虽然部分事业单位针对企业财务工作出台了财务管理制度和监督管理制度，但在事业单位财务管理中，审计监督力度仍然存在不足。

事业单位不能弱化财务监督和审计监督功能，要将审计监督功能放在首位，还须及时监督事业单位各项财务活动所支出的费用。例如，将单位监督工作放在事中和事前监督，及时弥补自身在管理方面的漏洞。

三、目前事业单位内部审计监督存在的问题

（一）缺乏完善的审计监督体系

在审计监督管理体系中，事业单位已经详细说明了内部监督的形式、手段以及内容。在理论指导背景下，事业单位须根据目前审计工作存在的问题，如重事后检查而轻事前预防等现象，采取针对性的解决措施，全面发挥审计监督管理工作的重要作用，强化审计服务职能，扩大审计监督应用的实际效果。

虽然在近几年修订的审计相关规章制度中，将审计目标作为具体提升事业单位内部管理效率和审计工作服务职能的一种手段，但当前事业单位和基层单位在审计监督工作中更加强调审计监督职能作用，而不重视审计工作的检查和监督工作的开展，导致主体审计工作缺乏相应的管理办法和咨询建议。

从事业单位角度考虑当前运营的管理方向，以此为工作基础，在内部提出工作问题和实施建议。但目前所用建议和措施存在脱节，不能保证内部审计监督措施可以有效发挥作用，且对事业单位的未来发展也有不利影响。

（二）审计监督缺乏独立性

对于目前审计监督存在的管理性、独立性缺失的问题，国家监督管理体系应根据其具体问题建设相应的管理体系。而现阶段，地方事业单位应尽快加强审计机构和审计制度建设，并完善内部监督管理办法、审查机制等内部相关体系，在实际工作中应逐步形成体系。但现阶段内部审计机构还缺乏完善的标准和审计方式。

当前一些事业单位内部财务管理工作办法和工作人员职责不清的问题十分严重。部分事业单位的审计部门职责不清晰直接导致管理部门、财务部门、业务部门职能划分不清，联合办公的现象十分突出，同时监督管理办法和监督体系不完善将直接影响审计部门。不少审计部门存在领导直接管理的问题，导致事业单位内部审计机构不够独立，其审计结果的法律性、规范性、综合性、公平性都会受到影响。

（三）审计人员专业素质有待提升

事业单位审计机构工作人员的工作素养和职业能力对审计工作的影响比较大。但审计工作不同于其他行业和职能部门，一旦出现工作失误，审计结果缺乏客观性和公正性，最终将影响事业单位工作的正常开展。若审计工作人员在审计过程中缺乏制度的支持，加入过多的主观臆断，以个人意志开展审计，很容易影响审计结果的真实性和公正性。

从现阶段事业单位审计工作人员构成比来看，刚毕业的学生在事业单位财务管理岗位占比较高。审计工作人员由于缺乏相关审计经验，限制了审计监督的作用。我国审计监督体系建立时间并不长，相关制度和人员建设不够完善。大部分审计人员工作时间不长，经验比较少，单位内部没有构建完善的监督审计制度，不能为其他工作人员提出更好的经验参考。再加上政府制定的规章制度未能充分发挥明确的职能作用，导致相关工作人员的专业素养不高，不能充分发挥审计监督工作在事业单位的作用。

（四）信息化建设不足

信息化建设是当前时代发展的主流趋势。网络化、信息化建设为社会稳定和快速发展提供了有利条件，根据当前经济形势制定的信息化管理办法和信息化制度优势十分明显。

当前我国社会信息化建设已经融入各个管理部门和审计部门，事业单位也需要构建相应的信息化制度，逐步完善审计工作。然而这项工作需要长时间的试验和执行，以此适应审计制度周期建设。并且事业单位内部审计工作过度使用纸张的情况十分严重，不符合环保要求，浪费事业单位固定资产，因此事业单位审计工作的无纸化程度亟待提升。

同时，重视程度不高，资源配置不合理，导致事业单位内部信息化建设不够完善，且事业单位信息化人才引进和设备更新速度较慢，工作人员的工作进度缓慢，在徒增工作量的同时降低了审计工作的质量和效率。

四、事业单位发挥审计监督作用的策略

（一）健全与完善审计监督体系

为保证审计监督工作在事业单位充分发挥作用，事业单位应不断健全审计监督工作和管理体系，建立事业单位内部监督委员会，将审计监督工作从财务部门和业务部门中剥离出来，防止由事业部门岗位工作人员兼任而影响审计结果的公正性。并且要不断提高工作效率，最大限度降低其他业务部门对审计监督的影响，督促事业单位部门工作人员相互监督与沟通，落实好每一项审计工作，确保事业单位审计结果的真实性。

真实的审计结果有助于构建事业单位管理制度，与本单位工作人员的绩效息息相关，因此审计结果的准确性和公正性决定着管理层的决策。

事业单位应首先设立监督委员会，根据事业单位实际工作情况选取经验丰富和专业基础比较扎实的工作人员开展审计工作，对审计工作结果和过程进行监督，根据审计结果报告内容的真实性进行监督管理。

其次，应充分发挥事业单位审计部门的职能，同时重点关注国家政策和法律法规，及时调整工作，充分体现审计的服务效果。作为事业单位的审计工作人员，应不断增强自身服务意识和纠错查弊意识，还应根据事业单位的发展现状提出相应的审计对策和切实可行的建议，以此加强监督审计的服务功能。

最后，审计工作人员还要根据事业单位管理决策和战略进行干预，不断完善监督端口，加强事前预防和监督，在源头上防控风险，监督项目进度，对项目方案展开详细审查。

另外，审计人员要结合习近平总书记对审计工作的重要指示，保证党中央的决策得到有效落实，根据相关法律法规履行自身职责，勤奋、扎实，从而有效发挥自身在改善和保障民生、维持财经秩序、加强廉政建设等方面的重要作用。

在党和国家监督体系中，审计是重要的组成部分。在党中央的领导下，审计人员应该与新的时代要求相结合，以党和国家的工作大局为中心，保证审计职责得到全面履行，加强审计体制机制建设，推动国家治理能力和治理体系建设。

（二）保障审计监督的独立性

事业单位确保审计管理工作的独立性是充分发挥监督作用的前提条件，并且事业单位也要提升对审计监督的重视度。

首先，事业单位应设立专门的审计部门，并根据单位实际运行情况选派专门的审计工作人员开展审计监督，避免由其他业务部门兼任审计工作人员，最大程度上保障审计监督工作人员的独立性，避免审计工作人员受到第三方利益群体的制约，确保审计结果的客观性和公正性。

其次，审计工作人员要在事业单位管理人员的直接领导下开展审计工作，消除事业单位内部交叉、连带关系，提升审计报告的权威性。事业单位管理人员应当保障审计工作人员的独立性，定期召开会议，及时根据审计工作的进展对人员开展培训。

最后，制作相关案例并开展审计监督的宣传教育，须加强对审计工作违法违纪行为的处理，利用典型案例的警示作用增强威胁性和影响力。此外，根据其警示作用做好宣传工作，利用单位网络的展示栏和宣传途径，同时依据单位的实际发展情况，提升审计工作人员的素养和风险意识，以确保审计部门的独立性。除此之外，事业单位还要不断完善内控制度，明确岗位工作人员的职能范围和审计工作人员的独立性。

（三）提升审计人员的工作素质

事业单位审计部门工作结果的主要表现是审计部门工作人员的专业素养和工作质量。审计结果往往取决于工作人员的客观判断和工作技能，这对审计部门工作人员提升自身专业素养、养成经常学习审计法律法规提出了更高的要求。

审计人员要不断提升自身的文化水平和综合素养，避免与时代脱节。审计部门工作人员应及时了解国家法律法规，及时更新自己的审计理念，对审计监督标准和规则办法的弊病进行有针对性的修改，保证审计结果的真实性和客观性。

对于事业单位内部工作人员专业素养参差不齐的问题，应当储备后备工作人员，不断加强人才培养，做好人才引进工作，以防止由于个人原因或集体原因导致审计部门工作人员的缺失，丧失审计工作的客观性。

因此，审计人员除了要具备相应的审计知识以外，还要具备丰富的法律法规知识，具备一定的计算机操作技能。审计部门要及时了解审计工作的变化，定期委派单位内部工作人员到事业单位内部和相关一线单位进行培训学习，提升信息化知识操作水平，不断提升事业单位审计工作人员的能力，做好审计队伍建设工作。细化事业单位的专项工作支出，对资金收支收入进行监督核查，从而避免国有资产流失。

（四）加强审计监督的信息化建设

首先，单位内部工作人员在与上级领导和其他部门沟通时，应采用信息化交流方式，避免传统融杂的信息交流弊病。加强信息化建设，有利于提升事业单位内部的信息化水平。同时，对于事业单位来说，审计监督信息化建设应体现在思想层面。单位负责人和管理层应当重视审计工作，增加资金和设备投入，提供相应的保障。

其次，审计监察应组织审计工作人员去信息化建设较好的单位考察，并实施适合本单位的信息化建设。

最后，根据单位内部实际情况，建设专门的信息化部门，加强对工作人员的培训。通过不断完善系统，建立科学、完善、高效的审计监督工作流程，朝着更加便捷、科学的方向发展，以降低工作人员的工作强度。避免事业单位人力成本投入过大，坚持对财务工作人员和会计工作信息进行管理和监督，加强内部自我监督，保证财务工作的规范化、信息化。

五、结语

文章通过对审计监督的研究，提出了相应的改进办法和具体措施，可以显著提升单位内部管理的审计监督水平，提升单位内部风控管理水平和基本操作能力。财务工作人员应提升对监督管理的重视度；管理层也应着重考虑建设完善的监督管理体系，使传统的财务管理模式转变为科学高效的财务管理模式；单位审计监督工作人员应提升自身的专业素养和综合素养，完善单位内部信息化建设流程，保证审计监督工作可以发挥更大的作用。