国有企业内部控制建设难点与对策研究

李斌

（青岛富欣城轨科技有限公司，山东 青岛 266000）

一、引言

随着经济全球化的深入发展，企业在市场中面临的风险增多，这对企业的稳定运行产生了不利影响。部分企业只注重产品的质量和经济效益的提升，但忽略了经营风险的防范和管控，这给企业带来了一定的经济损失。因此，企业应当加强风险管理，对各环节的各项风险因素进行分析和评估，了解经营风险产生的原因，科学防范和应对风险。企业在实施风险管控的过程中，应当构建内部控制机制，实施全过程管理，对企业人员加强培训，强化、提升全体员工的内部控制意识和水平，这样才能实现快速发展。本文基于轨道交通信号行业企业背景，分析国有企业在内部控制活动中解决难点问题的具体对策，以确保企业稳定运行。

二、内部控制理论

内部控制是企业规范自身的经济活动，严格约束企业内部全体人员的工作行为，确保企业各岗位人员各司其职，各部门相互制约，形成联动，从而帮助企业达成预期目标的方法。企业只有强化内部控制，对生产经营的各个环节和方面进行管控，构建完善的内部控制制度，严格约束各部门的工作行为，才能避免各岗位人员出现违规操作，确保企业合法运营。如果企业未加强内部控制，不对企业的经济活动加以规范，那么就会影响企业的正常经营。例如，企业没有构建完善的资金使用机制，就无法有效调配资金，进而会使企业面临各种经营风险，甚至可能导致企业破产。

因此，企业健全内部控制体系尤为重要。企业内部控制主要包括以下几种要素：一是企业内部控制环境；二是企业整体风险评估和分析活动；三是企业相关的控制活动；四是企业的信息与沟通；五是企业的内部监督。

三、国有企业强化内部控制的作用

企业强化内部控制与管理，最重要的就是加强风险管理，控制企业经营过程中的可控风险，降低企业的经济损失。只有这样，才能更好地提高企业的运营效率，确保企业经营方针的贯彻实施。

四、国有企业内部控制建设过程中的难点

（一）思想认识薄弱，管控力度不足

国有企业应该加强培训，使全体员工树立内部控制意识，在工作中落实内部控制管理理念，加大工作执行力度。但目前部分国有企业对内部控制的认识不足，主要表现在以下几个方面。

第一，企业领导层重视国有企业的生产和运营状况，但忽视了对企业的管理，对内部控制理论知识的了解不深。同时，没有对内部控制体系建设给予高度的重视和支持。

第二，企业员工对内部控制理念的认识不足，没有主动学习内部控制相关的理论知识，企业也没有针对财务管理人员开展继续教育，致使财务管理人员缺乏相应的理论知识。一些企业没有健全内部控制的绩效考核机制，未设置科学的考核指标，无法充分调动员工的积极性，导致企业的管控力度不足。

第三，一些企业为了节省人力成本，由财务人员兼管内部管理工作，但是财务管理人员对内部控制体系的理解不足，不能为企业的内部控制建设提供高素质的人才支持。

（二）风险评估与分析机制不健全

企业要想强化内部控制，就应当实行全过程风险管理，对企业生产经营的各个环节进行风险管控，以全面降低企业的经营风险。企业在防范和应对各种风险因素时，应当健全风险评估机制，全面评估和分析企业面临的风险，了解风险产生的具体动因，这样才有助于企业科学解决风险问题。

部分企业对风险管理的认识不足，未构建风险预警机制，导致财务人员难以及时发现风险，无法将风险扼杀在摇篮中。同时，大部分企业没有健全风险评估与分析机制，导致财务人员无法全面分析企业面临的风险因素，也无法全面了解财务风险的类型，这给企业制定应对风险的措施增加了难度。此外，虽然部分企业建立了风险评估和分析机制，但随着企业内外部经营环境的变化，很多制度内容已不能适应企业的发展要求，企业领导者也未及时调整和改进风险评估与分析机制，致使企业的风险评估工作不到位。

（三）缺乏科学的内部控制体系，未重视合同管理工作

企业应当构建内部控制管理体系，规范员工的行为，提高企业的工作效率。但是，有些企业缺乏内部控制体系，未设置内部控制部门，也未明确各部门在内部控制体系建设和运营中的具体职责。部分企业未将整体战略导向内容融入内控体系，导致内控管理目标与企业整体的发展战略目标之间存在一定的差异。

企业的内部控制体系不完善，不能约束和规范企业员工的工作行为，员工在工作中不能按照严格的规章制度处理业务，就会影响企业的正常工作秩序。例如，企业在签订合同的时候，若各部门没有系统地分析和审核合同的风险条款，同时企业的业务部门在履行合同义务时缺乏内部监督和管理，内审部门不能及时监督和检查合同的履行情况，就会导致企业在履行合同时存在争议，给企业带来经济损失，甚至使企业面临法律风险。

（四）信息化建设力度不足

国有企业在经营管理过程中，面临的数据资源多且繁杂，仅依靠人力是无法完成所有财务管理工作的。随着信息技术的发展，企业应当将信息化系统应用于财务管理工作中，充分运用大数据技术对企业的财务数据进行分析。同时，将企业的业务部门和财务部门融合，实现数据资源共享，提高财务会计信息的质量。目前部分企业在信息化建设过程中存在以下几个问题。

第一，国有企业在推进信息化建设的过程中，领导层对信息化建设的重视度不够，未引进相应的信息化管理硬件和软件设施，企业内部的信息化建设环境较差。同时，企业缺乏相应的信息化管理专业人才，无法对市场中的信息化软件进行分析和对比，很多企业仅基于价格因素选择成本较低但性能不高的软件，导致用于内部控制管理的信息化软件的安全性不足。

第二，少数企业对信息化管理模块的设置不全面，只是增加了一些简单的会计核算、凭证管理等模块，对企业的预算管理和成本管理缺乏重视，没有设置相应的控制板块。财务人员在开展内部控制工作时，大多只会在整体的流程中重视并加以控制，这导致企业信息化管理系统的功能板块受限，不利于企业充分发挥信息化系统的作用，也会导致企业的内部控制结果不理想。此外，企业未对相应的管理工作制定清晰的控制流程和方法，增加了出现人为主观错误的风险。更重要的是，企业未考虑到信息化办公软件的兼容性，不同的软件无法融合，因而并不能加强各部门之间的交流和合作。

（五）内部监管机制缺失

国有企业应当健全内部监管机制，监管企业的内部控制活动，规范企业各级员工的工作行为。虽然大多数国有企业都完善了内部监管机制，但仍有部分国有企业尚未构建内部管理机制。

第一，部分国有企业在充分借鉴其他企业的内部监管机制之后，未根据企业的实际发展状况及时调整监管机制，导致机制与企业的发展现状不匹配。有些内部控制管理机构未设置内部监督管理部门，也未明确内控管理体系的职能，致使企业的内部监管体系存在各种各样的问题。

第二，部分企业虽然健全了内部监督管理体系，也组建了内部监管部门，但对管理层人员和关键工作岗位人员的监督鲜有涉及，难以预防人员道德风险和操作风险。大多数内部监管人员为了不得罪企业领导，在处理相关问题的时候没有严格按照相应的管理办法开展工作，在很多时候都是直接听从领导层的指示，致使企业的内部监管机制流于形式。

第三，内部监管机制以事后监管为主，忽略了项目初始决策环节的事前监管和项目执行环节的事中监管。

五、国有企业强化内部控制的对策

（一）深化内部控制思想认识，提升管控成效

企业要想提升内部控制整体成效，不仅应当提高财务管理人员的综合素质，还应当对全体管理层加强培训，让企业的管理层充分了解内部控制理念的相关知识，在注重企业重点业务环节的同时强化内部管理。国有企业要想构建一个完整的财务管理内控系统，使企业的全体员工都参与到内部控制体系建设中，就应当做到以下几点。

第一，国有企业领导层应当增强自身的内部控制意识，主动学习企业的相关管理知识，参与企业内部控制体系建设和内部监管，监督企业各部门的工作。同时，企业领导层还应当发挥带头作用，严格遵守相关规则，增强企业全体员工的内控意识。

第二，国有企业应当健全员工奖励机制，鼓励员工主动学习内部控制的理论知识，培养员工的管控思维，使员工充分认识到财务内部控制体系的重要性。企业应对学习成绩突出、为企业内部控制体系建设工作作出贡献的员工给予奖励，改善企业整体的管理氛围和环境，使全体员工都能深入了解企业内部控制工作的基本流程，提高员工的综合素质。

（二）引进科学的风险评估机制，加强风险管理

第一，企业应当引进科学的风险评估机制，对企业正面临的财务风险因素进行评估，分析财务风险产生的动因，了解风险对企业的影响，有效解决风险问题。同时，应当建立健全风险预警机制，根据企业的财务管理现状设置一些财务数据的合理标准范围，以便在财务数据出现异常的时候，财务人员能够及时知晓并加以防范。

第二，企业应当加强全过程风险管理，对企业各个环节和方面进行管控。例如企业在投资环节应对投资项目进行具体分析，做好市场调查，形成准确的可行性分析报告，以便领导层在决策时有可靠的参考依据。

（三）健全内部控制体系，降低合同履行过程中的风险

第一，企业应当完善内部控制管理体系，明确各部门在内部管理工作中的具体职责，并规范企业各项业务活动和财务管理工作的流程，确保权责清晰，使企业员工可以认真履行工作职责，致力于内部控制体系的建设工作。

第二，企业应当完善风险管理机制，规范企业员工的行为。例如在合同管理的过程中，财务部门和法律部门的相关人员应当对企业经济合同的条款进行审核，明确合同中的风险条款和注意事项，提醒业务人员注意相关条款。业务人员在审核的过程中应当及时根据意见修改和调整合同的内容。此外，国有企业还应当加强合同保管，交由专人保管企业的合同，以防合同丢失，降低合同履行过程中的风险。

（四）加强信息化建设

第一，企业应当引进合适的信息化管理系统，将企业的其他信息系统软件与之高度融合。企业只有打通各信息软件的系统功能，实现数据资源共享，才能对采购流程、销售环节、投融资环节进行统一管理，充分发挥信息化系统的作用，确保企业会计信息流通的实时性和数据的准确性。

第二，企业必须加强信息化系统的安全管理，由专门的信息技术人员定期检查和维护系统的安全性，并定期对企业的财务数据进行备份，以防企业的会计信息资料丢失。

（五）健全内部监督与管理机制

国有企业应当健全内部监督与管理机制，确保内审部门的独立性，定期对企业的财务管理工作进行内部审计。同时，可以组织财务部门对企业的内审结果进行复核，确保企业内部审计结果的准确性。此外，企业还应加强事前监督和事中监督。

六、结语

国有企业必须加强会计核算，进而加强企业管理和内部控制人才培养。引进专业人才，有助于为企业内部控制工作提出建设性意见，优化企业内部控制制度的实施环节和流程，确保企业内部控制工作的有效开展。同时，企业必须加强信息化建设，构建财务共享服务中心，将企业的财务部门与业务部门纳入共享中心，深入推进业财融合，提升企业的经营效率。此外，企业还应当加强内部监督和管理，不断优化企业内部监督和管理的措施和流程。只有这样，才能解决国有企业内部控制建设中的难点，进而推动国有企业良性发展。