新时期加强社会保险基金内部审计工作的思考

卓燕鸣

（赣州市赣县区人力资源和社会保障局，江西 赣州 341100）

一、引言

社会保险在社会保障中发挥着重要作用，在社会保险基金管理中，应重点做好内部审计工作，助力社保基金风险防控管理工作良好开展，同时在完善的内部审计制度下，为各项决策的制定提供参考，不断提升社会保险基金管理水平，保证社会保险基金稳定运行。由此可见，内部审计工作在社会保险基金管理中不可或缺，加强对社会保险基金内部审计工作的研究，具有较大的现实意义。

二、社会保障基金相关概述

社会保障基金不仅是国家与社会针对本国公民基本生活水平提出的重要保障，还是促进社会成员福利水平提升的一项重要社会福利制度。所以，社会保障基金具备以下特性：社会保障基金是为规避本国公民生活风险的一个专项社会制度，具有较强的系统性；社会保障基金由国家主导，其中涵盖全社会的力量，具有鲜明的集体性质；社会保障资金惠及全体公民，充分体现了国家责任及能力，具有保障性质；能够有效防范生活风险，具有较强的生活保障性；在社会不断发展背景下，社会保障基金更加重视全体社会成员生活质量的提升，具有较强的发展性。由此可见，社会保障基金具有较强的服务性，是社会发展、群众生活水平提升的关键。

三、加强社会保险基金内部审计的意义

（一）促进风险防控管理顺利实施

一般而言，在社会保险基金运行环节，不断强化内部审计能保证各岗位及职能部门合理配合，同时严格开展各项考核工作，确保所有人员均能了解自身的职责，顺利开展社会保险基金内部审计工作。此外，严格管控社会保险基金运行情况，可及时找出其中存在的问题，以此为基础进行风险分析，防止出现各种风险问题，提升风险管控水平。若无法全面落实内部审计工作，未严格监督社会保险经办机构工作人员，很有可能出现以权谋私、内部人员作案等问题，严重损害国家和人民的利益。

（二）有助于各项决策的制定

强化社会保险基金内部审计能够构建完善的内部审计制度，充分发挥咨询功能，为领导制定各项决策提供有效的参考依据，使会计数据更加真实、可靠，使企业管理人员全面了解相关情况，并准确预测未来发展趋势。并且在内控系统各项处理流程执行环节，能够科学划分人员的职责，在相互作用下，形成会计资料，避免出现一些错误问题，使会计信息更加真实可靠。社会保险经办机构管理人员要全面分析这些信息，全面了解社会保险基金运行情况，同时制定促进社会保险基金良好运行的有效决策。

四、社会保险基金内部审计的重点

（一）基金征缴

首先，了解社保机构是否根据相关规定标准缴费、“五保合一”的实行情况、是否存在不按照规定核定和核定不准确的问题。其次，了解税务部门征收是否及时、足额，是否存在随意减免或减少征收比例等情况。再次，了解税务部门是否根据相关规定及时将基金解缴财政专户，是否存在私自截留、储存等情况。最后，了解征缴管理基础性工作是否完备，是否详细掌握各项基础性资料，如工资总额、参保人数等，是否全面了解参保单位及个人应保未保情况；了解须参保的单位是否根据要求进行了缴费登记，各项手续是否齐全；了解参保单位是否根据规定缴纳了社保基金，是否存在拒缴基金或故意拖欠等问题，未缴足部分是否采取了追缴措施等。

（二）基金管理

在资金管理方面，主要关注以下几方面问题：是否存在相关部门出于对自身利益的考虑违反规定挤占挪用社保资金的情况；以往审计中发现的问题，是否全部得到较好解决，被挤占挪用的资金有没有根据相关规定清理收回；财政部门是否设立了财政专户管理社保基金，是否存在贪污私分等情况；社保经办机构提出的用款计划，财政部门是否进行了严格审核与预决算的及时批复等；财政部门是否根据预算及时、足额下拨了补助资金；等等。

（三）基金使用

在基金使用方面，应重点关注以下几方面内容：社保经办机构是否根据规定使用基金，基金支付是否及时，支付额度是否满足要求，是否存在擅自改变用途、故意截留等情况；社保经办机构在基金使用上是否超出了范围，是否扩大开支范围，在基金支出中列入不属于基金负担的支出；社保经办机构是否根据规定标准支付基金，是否存在违规行为，随意改变开支标准；是否根据编制计划支出基金，在用款计划和资金调度方面是否严格按照规定程序要求报批；是否存在社银人工报盘情况；是否存在转移资金、虚列支出等行为，是否存在基金损失浪费情况。

（四）内控制度

在内控制度上，应重点关注以下几点：是否具备完善、合理的社会保证基金管理制度，内部控制是否科学有效，有没有根据实际设立监督机构，为基金合规、合法运作提供保障；各主管部门与经办机构对各项社保基金是否进行了单独核算，会计凭证与账簿是否健全，是否存在漏记、记错等不良情况，会计人员发生更换是否办理了交接手续，是否存在完整的原始会计资料；个人账户管理的基金是否存在个人账户与清晰的收支情况；各个岗位人员职责权限是否清晰，有没有形成相互制约的关系。

五、新时期加强社会保险基金内部审计工作的策略

（一）强化社保基金内部审计意识

新时期，若想顺利开展社保基金内部审计工作，应积极转变以往老旧的思想观念，树立正确的内部审计意识。

1.强化社会保险基金风险防控意识

当前经济社会不断发展，社会保险制度也在积极变革，管理环境与以往相比存在较大的不同，所以，社会基金运行环节面临的风险因素逐渐增多，包括决策风险、投资风险、系统风险等。这种情况下，社会保险基金管理工作应将重点放在基金风险管理上，准确预判可能存在的种种风险问题，防止风险问题的出现对社会保险基金管理工作产生不良影响。

2.树立全面管理理念

开展社会保险基金管理工作，应树立全面管理理念，实现内部控制与其他管理方法的有机结合，实现全面管理目标。

3.科学构建领导责任追究制度

领导人员应做好引领，充分发挥监管部门的作用，根据机构领导的职责，科学构建约束机制。若领导人员存在违纪行为，也须追究相关责任，避免发生徇私舞弊的问题。

（二）加大内部组织控制力度

在开展社会保险基金内部审计工作的过程中，应加大内部组织控制力度，重点可从以下方面入手。首先，强化内部组织结构控制，合理设置各个部门及岗位，保证在规定时间内全面落实各项检查工作，确保机构内部各项工作的良好运行。同时，在机构内部营造良好的内控环境。其次，建立并不断完善内部牵制制度。明确各岗位间的关系，有效分离不相容岗位，满足各部门与各岗位人员独立性要求。部门与人员间属于平等关系，在内部审计制度构建环节，须将其放在同等地位。最后，将重点放在内部控制工作上。社会保险经办机构应全面了解内控工作特点，针对不同岗位的实际情况形成针对性的内部纪律，同时结合岗位职责，制定完善的奖惩机制，进一步提升社会保险基金内部审计水平。

（三）规范审计行为，明确内审范围

1.构建完善的内审制度，规范审计行为

按照《中华人民共和国审计法》《社会保险审计暂行规定》的相关要求，立足社会保险基金内审特点，制定科学的内审制度，形成完善的审计计划与方案，保证审计程序与内容的完善性和合理性；将检查方法、内审结果、评价标准、审计分析等内容引入内控制度中，并形成内审定期交流、内审例会、联审制度等；通过构建完善的制度模式，保证社保基金内部审计工作顺利实施，使社保基金内审更加规范、合理，提升管理成效。

2.明确基金内审范围

开展社保基金内部审计监督工作，要保证会计账目的合法性与真实性，实地审计，还应全面了解社会保险业务，仔细查阅档案资料、工资表等，如参保人数是否与实有人物相符，缴费工资是否与实发工资相符，是否存在欠缴、瞒报或漏报等情况。在全面的内审监督下，使社会保险业务活动更加合理，规范基金运营，获得良好的社保基金管控效果。

（四）应用先进的审计方法

1.构建社保基金项目数据库

新时期，为促进社会保险基金内部审计工作良好开展，须将计算机审计引入社保领域，在数据库中录入项目基本情况，同时，根据项目进度及时更新与维护。并且在数据库中构建相关软件系统，与企业信息数据库、公民基本信息库实现数据共享，为社保基金内部审计工作开展提供重要的信息基础。采用信息化手段，将计算机审计引入传统审计中，提升审计效率的同时使审计工作朝常态化方向发展。现阶段，政府须统筹各个部门，强化整合，加大系统软件开发力度，构建社保基金项目数据库系统，提升社会保险基金审计水平。

2.采取上审下和交叉审计组织方式

采取上审下的方式，保证社保基金管理更加安全，使上级各项政策顺利落实，严格把控下级良好执行。为进一步提升本部门及本地区的利益，在具体执行环节应实施交叉审计的方式，有效解决具体工作中的问题，防止出现审计处理难、上报难的情况，全面掌握社会保险基金运行情况，形成完整且全面的监督机制，重点做好风险防范与控制工作。发现违规违法情况时，应追究相应责任，确保社会保险基金运行安全。

3.通过审计成果改进审计工作

社保基金审计工作完成后，会形成最终的审计报告，审计报告中须全面分析审查环节存在的重要及典型问题，并制订有效的应对方案，为决策层制定相关决策提供辅助性意见，相关管理人员应重点阅读社保审计报告，有效落实各项政策建议。

（五）构建完善的审计监督机制

1.完善社会保险基金监管体系

实际工作中，不仅要结合社会保险基金监管实际情况构建法律法规体系，还应规范社保基金使用和投资运营管理，最大限度减少风险问题，形成定期信息公开机制与督查核算机制，防止基金发放环节出现基金流失问题；优化社会保险基金预决算监督执行制度，保证社保基金收支平衡，同时提升基金运行效益。

2.构建内部审计监督机制

社保基金管理机构中，社保基金内部审计尤为重要，是实现自我调控、防范、约束的关键，更是实现社保基金安全常态化监督的重要手段。加强内部监督，可以掌握基金管理状况，找出基金运行中存在的问题，及时督促整改，充分发挥全过程监控的优势，避免内部监督流于形式。

3.公开社会保险基金信息

群众对社保基金管理运行享有知情权，因此，社保审计工作应具有较高的透明度，定期向社会公布社会保险基金情况，接受群众的监督，还应保证社会监督和舆论监督渠道畅通，社保部门应及时受理群众检举投诉的问题，并及时反馈处理结果。

（六）加强审计队伍建设

社会保险基金内部审计工作质量直接受审计人员综合素质的影响，所以，应加强审计队伍建设，提升审计人员综合素质，不仅要使审计人员具有较高的职业道德水平，还应促进其业务水平、专业能力、决策水平进一步提升，更加公平、公正地开展内部审计工作。相比一般的审计，社会保险基金审计工作包含更多的内容，专业性较强，审计人员须掌握先进的审计方法，充分了解最新政策。为满足实际工作需求，应对审计人员开展继续教育，如对社会保险基金审计人员进行专门培训，将培训重点放在审计新方法、最新政策法规、计算机技术应用等方面；按照实际需求，组织专业或职称考试。通过以上方式，打造专业能力强的社会保险基金审计队伍，为社会保险基金审计提供专业性人才，保证此项工作顺利推进。

六、结语

新时期，内部审计工作在社会保险基金运行中发挥着关键作用，所以，应提升对内部审计工作的重视度，深入探究内部审计工作的开展情况，从实际出发，制定科学有效的方法，提升社会保险基金管理水平。具体工作中，应重点从强化社保基金内部审计意识，加大内部组织控制力度，规范审计行为、明确内审范围，应用先进的审计方法，构建完善的审计监督机制等方面入手，保证社会保险事业健康发展。