纳税筹划在企业财务管理中的作用

牛刚 中核燃料沧州有限公司

引言

当前，为有效应对我国面临的经济下行压力，保持经济平稳运行，加大减税降费力度，强化阶段性政策与制度性安排相结合，助力市场主体纾困发展，国家先后出台了多项组合式税费优惠支持政策。传统的会计工作主要被动地接受财税政策变化，缺乏精准定位的纳税筹划方案。主动地创造“税收利益共同体关系”是新形势下纳税筹划的关键所在，想要使企业财务管理展现出最大化作用，需要认识到企业的竞争优势，寻找适合企业整体的“最优”税负方案，将税务管理渗透到企业经营管理的各个方面，并对于纳税筹划各环节进行把控，确保纳税筹划工作可以有序开展。同时，不断提高员工纳税筹划意识及工作主动性，借助于纳税筹划来提高企业整体管理水平。

一、纳税筹划在企业管理中的重要性

（一）增强纳税人的纳税意识

企业需要认识到纳税筹划工作和偷税漏税的不同之处，对于合理避税和恶意逃税形成认识。恶意逃税虽然能够减少企业的资金压力，但却会对于国家利益造成不利影响，并且这也是一种违法行为，企业需要缴纳更多的罚款，这不但会降低企业经济收益，还会对于企业的社会形象和信用造成破坏。纳税筹划和偷税漏税在本质上是不同的，纳税筹划可以使政府和企业双方获得发展，推动企业的可持续发展，展现出企业的社会责任感。

（二）为企业创造较多经济收益

在新时期，如何精准定位纳税筹划方案，让企业在日常经营及资本运作中如虎添翼，并借助于行之有效的纳税筹划降低企业税负压力，严格控制纳税人税收费用，降低企业资金压力，推动企业的长远发展。需要注意的是，不同企业的税收标准存在一定差异。大型企业需要花费较多的资金用于缴纳税款。在这个过程中，企业开展纳税筹划工作，可以增强企业财务能力，为企业创造较多经济收益。除此之外，借助于纳税筹划，还可以规避法律风险，避免重复纳税的情况出现，有效减少了企业税务负担。

（三）调整企业结构

当下出台的税收优惠政策既能够应对短期经济下行压力，又有利于经济持续稳定发展；既减少企业成本，引导企业按市场情况合理决策，又能够推进税收治理体系现代化，更加符合现代税制要求。从税收制度来看，其不但可以使国家政府财政资金增加，还能够合理的对于资源进行分配，调整产业结构，增强企业对于复杂多变市场环境的适应力，为企业的转型升级提供支持。企业在进行经营管理时，需要考虑到税收法律规定明确税收标准，从而改善经营管理效果。政府借助于科学的鼓励性政策和税收优惠政策，可以使企业业务更加多样化，扩大企业规模，为设备工艺和技术的应用提供更多资金，进而展现出企业的社会价值。从企业的角度来进行分析，其还应该考虑到税法变化调整结构，科学的分配资源，在保障政府利益的同时满足企业后续发展需求。

（四）提高国家税收

从宏观的角度来进行分析，特别是当前借助于纳税筹划可以推动企业的可持续发展。虽然企业纳税筹划会在一定程度上降低国家财政税收资金，但是从长期的角度来进行分析，开展行之有效的纳税筹划可以积极发挥税收职能作用，使企业在经营运转过程中减少企业成本负担，获得更多经济收益。只有企业利润增加，才能够为国家税收提供支持。企业开展纳税筹划可以增强其抗风险能力，推动企业稳定发展，达成良性循环。

二、纳税筹划在企业财务管理中的作用

纳税筹划在企业财务管理中至关重要，会对于企业后续发展产生较为直观的影响，纳税筹划在企业财务管理中的作用表现为以下几点：

（一）降低企业纳税风险出现概率

随着企业的不断发展以及规模不断提高，在生产经营过程中需要承担多种不同风险，为了满足企业发展需求，降低企业纳税风险出现概率，就必须要考虑到税收环境，增强自身风险预测能力，做好内部财务管理监督。企业开展高质量的纳税筹划，可以在较短的时间内对于新政策进行分析、解读，了解相关信息，从而将纳税工作落实到位，避免企业由于不了解信息变化所引发的税务政策执行风险，推动企业的健康、稳定发展。纳税筹划不是打擦边球，擦边球的“点子”是有风险的，绝不做法律禁止的事，做合规合法的事。

（二）确保企业利益

纳税筹划，既要考虑当下的节税，更要考虑企业未来发展需要。只考虑当期节约税款的多少，并未通盘考虑企业经营和发展的实际情况，导致策划手段与公司经营相脱节，策划的“性价比”很低。将纳税筹划和财务管理相联系，可以确保企业的利益，减少企业税务压力，调整企业资金结构，借助于财务管理提高企业经济收益，推动企业的稳定发展。在这一情况下，企业战略目标可以被循序渐进的落实，在增强自身经济收益的同时，推动企业的稳定发展。

（三）做好安全筹资

部分企业在开展筹资时过于随意，很可能会对于企业的稳定发展产生影响。不论是权益筹资还是负债筹资，企业都需要借助于降低税负而增强自身经济收益。财务人员在进行纳税筹划时，需要分析权益筹资和负债筹资的区别。从权益筹资的角度来进行分析，分配最终利益需要明确基础参考，使售后企业获利。从负债筹资的角度来进行分析，借助于负债筹资，可以减少企业欠款，降低企业税务负担。需要注意的是，增加负债筹资很可能会降低权益筹资占比，导致企业出现财务风险，企业需要增强自身风险意识，对其予以充分关注。

（四）提高经营活动规范程度

经营活动生产成本是对于企业经济收益产生影响的重要因素，大多数财务人员都会运用增加成本投入的方式开展纳税筹划，在对于存货计价方式进行挑选时，很可能会提高存货成本，因此必须要提高目前销售存货成本，并运用当期利润减少这一方式降低税务负担。在这一环节中，财务人员要将纳税筹划和经营活动相关联，考虑到会对其产生影响的多种不同因素，一定要还原业务真实面貌，不符合业务真实面貌的节税，其实就是偷税。避免企业将减少支付税收作为唯一的目标，应将增强企业财务管理能力和确保企业的可持续发展作为主要目标。

（五）使决策更加科学

在现阶段，企业需要应对更多的机遇与挑战，纳税筹划必须打通企业的全部流程，跳出现有的思维框架，通过股权设计、组织架构、商业模式和资本战略层面来实现合法节税。企业是否能够挑选出适宜的新项目、新战略能够在一定程度上决定企业的后续发展。企业在财务管理中进行纳税筹划，会对于企业决策产生一定影响，提高决策的科学性。这主要是因为企业内任何经营活动的开展都需要具有充足的资金作为支持，如果可用的资金比较少，就难以在规定时间内支付资金，导致企业无法稳定运转。财务人员将纳税筹划工作和企业现实情况相联系，能够制定行之有效的纳税筹划方案，在减少企业税负的同时，为企业提供更多发展的机会，减少企业经营需要投入的资金，推动企业健康发展。

三、纳税筹划需要遵循的原则

（一）合法合规

企业纳税筹划和偷税漏税在实质上是不同的，纳税筹划是在我国相关法律法规支持下开展的，可以减少企业税务负担，增强企业经济收益。因此，纳税筹划工作不仅是需要深刻了解税收政策、税法、其他相关的一些法律法规，还要与当地税务局沟通，了解相关税务处理时的征管口径。生搬硬套地运用税收优惠政策，结果往往会漏洞百出、麻烦不断。

（二）将效益放在首位

企业在开展纳税筹划时，最为关键的是要减少企业税务负担，为企业创造较多经济收益。因此，在开展纳税筹划时，需要将产生的效益作为关注重点，有针对性的应用税收政策，制定出可以满足企业经济发展的纳税方案，比如说税负转嫁、延迟缴纳等，减少企业税务负担，增加企业经济收益，提高企业社会影响力。

（三）长远持续

纳税筹划是决策艺术，一旦把税收和商业模式结合，将是一种变革，甚至决定一个公司的兴衰。由于企业经营活动需要长期开展，并且不同经营环节都需要有财务工作作为保障。因此，企业纳税筹划也需要长期、持续开展。这就需要在落实纳税筹划时，考虑到长远持续这一特征，明确当前财务管理现状，并探究其后续发展情况，尤其是要做好缴税状况的分析，从而保证纳税筹划是完整的，可以为企业的可持续发展提供支持。

（四）整体系统

税收筹划更多的要从企业组织形式和控制方式的顶层设计，在企业经营过程中有着不容忽视的作用。因此，企业在开展纳税筹划时，要将企业的战略规划作为立足点，使其符合整体要求。在进行纳税筹划工作时，需要从整体角度出发分析纳税筹划方案，并明确多种不同税种，确保所进行的纳税筹划可以增强企业经济收益，防止税种单一导致企业税务负担提高的情况，从而选择出最为适宜的方案。

（五）确保风险处在可控状态下

纳税筹划一定要从大处着手，小处完善。从大处着手，就是要求纳税筹划需要有全局性和前瞻性；而小处完善，因为纳税筹划本身是一个风险很高的措施，稍有不慎，就有可能陷入偷税的陷阱。纳税筹划更多的是注重降低风险，而不是一味地降低税负。因此，在开展纳税筹划时，很可能会出现和避税活动相混淆的情况。虽然企业在避税时并不会出现违法违规行为，但是也可能会引发不符合税法的情况。同时，企业纳税筹划所处的外部环境会出现动态变化，尤其是国家税收政策的变化，会增加企业的税负，这是不容忽视的。如果没有合理的进行处理，很可能会引发纳税风险。

四、纳税筹划实现的措施

纳税筹划在企业财务管理中有着非常关键的作用，能够在一定程度上决定企业财务管理水平，因此企业必须要对于纳税筹划予以充分关注。加大力度分析当前纳税筹划过程中较为常见的问题，并有针对性的作出改善，从而展现出纳税筹划在财务管理中的作用，相关人员可以从以下几点出发进行相关工作：

（一）增强企业纳税筹划观念

纳税筹划从来不是单纯的财税技术问题，而是牵一发而动全身的系统工程，需要自上而下地进行设计。纳税筹划是企业财务管理的关键，企业在进行内部管理工作时，需要认识到纳税筹划的关键作用，增强财务管理能力。这要求企业意识到纳税筹划和偷税漏税的不同之处。企业在进行纳税筹划时，需要将其分为短期和长期两类。从短期的角度来看，需要将纳税筹划工作和企业财务管理相联系，增强企业资金收益。从长期的角度来看，企业要认识到纳税筹划工作的关键作用，为企业的健康长远发展提供条件。

（二）做好纳税风险防范管理

企业在开展纳税筹划时，很可能会由于诸多方面因素的影响出现变化，具有不确定性，这就导致企业纳税筹划需要承担较大风险。企业在开展纳税筹划时，需要对于这些风险形成正确认识，并运用行之有效的措施降低出现风险的概率。企业应该从自身现实情况出发，打造完善的风险预警体系。一是需要考虑到纳税筹划落实过程中可能会出现的风险，明确周围环境和经济的变化。对于风险要素识别而言，需要借助于税务清单、报表分析等方式，明确纳税筹划落实过程中可能出现的多种风险，并有针对性地进行预防。二是为了将纳税风险出现概率降到最低，除了要进行预警，还需要增强内部管理能力，充分展现出内部审计工作优势，从源头改善出现的问题。

（三）和第三方服务机构建立合作

企业在开展纳税筹划时，不但要从企业经营发展角度出发提高纳税筹划的科学性，还需要和第三方服务机构建立合作。通过中介机构的专业服务，可以减少企业涉税风险，提高企业纳税行为的规范程度，加强各税务工作之间的协调，为企业创造较多经济收益。纳税筹划不仅仅是外部专家的事，也不仅仅是企业内部财税人员的事，是一个内外部专业人员不断沟通，不断优化的过程。

（四）增强企业财务税收人员整体实力

纳税筹划不是标准化的模式，一定要具有灵活变通的能力。纳税筹划工作人员的专业水平和职业素养会对于纳税筹划产生较为直观的影响。因此，企业在开展纳税筹划工作时，需要运用多种不同方式增强纳税筹划人员的整体实力。首先，要定期地组织纳税筹划人员参与到学习之中，在增强其法律法规相关知识储备的同时，提高纳税筹划人员对于金融、管理、会计等专业知识的认识，提高纳税筹划工作的专业性，确保纳税筹划工作可以有序开展。其次，要加大力度提高纳税筹划人员的职业道德修养，保证其能够将相关法律法规和企业制度落实到位，降低纳税风险出现概率。

结语

综上，纳税筹划一定要融入业务中去、融入企业发展战略中，而不是单纯为了省税而筹划。开展纳税筹划，将纳税筹划应用到企业管理中有着非常关键的作用，可以使企业在遵循法律法规的基础上，提高企业财务管理能力，推动企业的健康、长远发展。纳税筹划就是更多的利用税收优惠，依法、合规、恰当、合理地享受企业应该享受的优惠，应享尽享政策既是国家给纳税人的权利，也是我们作为企业财务人的义务。