基于财务共享模式下的企业财务收支审计探析

迟英娟 潍坊力元资产评估有限公司

引言

为了规范和约束企业能够持续发展，财务收支审计工作发挥重要的作用。由于财务收支审计工作涉及大量的内容，工作难度也比较大，导致其工作开展存在诸多的问题。财务共享为企业财务收支审计工作提供了便利条件，为了强化财务收支审计工作质量，企业需要结合财务共享模式特点与优势，使其更好应用于财务收支审计工作中，这也是实现审计工作优化的必要途径。

一、财务共享和财务收支审计工作概述

共享服务是时代现代化发展中产生的理念，它具有显著的特点，在企业管理中逐渐得到广泛运用，特别是信息技术、网络技术和媒体技术迅速发展，进一步推动了共享服务的实现与应用。而财务共享就是共享理念在财务工作中的运用体现，主要是将企业内部和财务相关的分散性、独立性的工作环节以共享中心为载体实施整合处理，并通过对其流程优化与再造、标准化和规范化管理实现统一控制，进而结合顾客或者用户的需求，能够为企业进行专业化和精准化服务内容的提供，对企业各个部门及各项工作实现优化，为企业规范管理、节省资源和持续发展提供保障。

企业经营管理期间，几乎所有业务工作都和财务有着密切关系，这也使企业无时无刻发生财务收支活动，但想要实现对企业财务情况的掌握，保证企业财务活动和业务活动的合理性，为企业持续发展提供保障，就需要做好企业财务收支审计工作。对于财务收支审计工作来说，主要是由独立机构与人员，按照国家相关法规、制度、会计理论和要求等，对企业内部会计资料（会计账目和报表等）、财务收支的活动等审查、分析、评价，得到客观和公正的结果，判断财务信息的准确性、真实性、合法性、有效性。此项工作主要的目的是对企业财务错误情况发现，让企业能够明确认识自身弊端，进而严格遵守国家相关法令制度并实现经营管理水平和经济效益的提升。

二、财务共享模式对企业财务收支审计工作产生的影响

（一）审计数据方面

企业财务工作涉及大量的财务信息，传统模式主要对这些信息进行收集和整理，然后以纸质方式进行呈现，审计人员获取的此类信息往往是结构化数据，他们想要对这些数据分析与评价，还需要进行进一步的整理、处理。而基于财务共享模式的支持，企业财务信息数据实现了电子化采集、储存和管理，它们具有规范的保管方式和统一的格式，在数据库内涵盖结构化和非结构化的数据，如电子式记账凭证、影像和视频等。审计人员在工作开展中，所获取的数据就不局限在纸质类、结构化类的数据中，而是能够更加便捷和全面地获取各方面数据，便于他们审计工作的更好开展。

（二）审计方式方面

在传统审计工作中，主要通过人工检查的方式开展，审计方式费时费力，财务共享模式为审计工作开展提供了便利的手段。审计人员能够以财务共享中心或者共享平台为工具，对所需财务收支信息与数据实现远程调取，还可以借助数据采集和数据挖掘等技术开展审计，这样就实现了由现场审计向非现场审计方式的转变，促进审计工作质量与效率的同步提升。将非现场审计和现场审计有效结合，能够对现场审计工作压力有效缓解，基于非现场审计能够更好地服务于现场审计工作，对现场审计工作的开展提供线索，促进现场审计针对性和有效性的提升。

（三）审计人员方面

财务共享需要借助计算机技术、信息技术和软件技术等先进技术来实现，而审计人员的工作开展想要充分发挥财务共享的作用，需要他们对这些先进技术具有良好的素养。若审计人员自身技术素养存在不足，可能不能对这些技术手段有效运用，无法让它们的功能在工作中充分发挥；甚至如果操作存在不规范，还可能会导致财务收支信息风险的发生，影响财务收支数据的安全性与可靠性。面对这种情况，审计人员就需要掌握诸多技术知识与技能，提升自身计算机水平，具备大数据意识，加强电子数据规范采集与使用，能够借助这些技术手段更好开展审计工作，只有以这些先进技术结合自身良好的职业素养，才能够实现事半功倍的效果。

三、企业财务收支审计工作现状

（一）审计工作的财务共享手段没有有效利用

随着社会现代化发展，越来越多先进手段在企业管理中得到了运用，很多企业针对财务工作也积极进行信息化和智能化建设，并有效推动了财务共享模式的发展。但在实际的审计工作开展中，很多审计人员主要还是选择传统现场审计方式开展工作，工作材料主要集中在纸质资料方面，对电子信息资料的使用并不多；同时审计人员开展工作中也没有对先进审计软件有效使用，使用的软件最多的仍然为EXCEL表格，且使用时仅仅发挥文档管理、进程管理作用，一些审计人员会尝试使用一些软件辅助审计工作的开展，但他们对这些软件的使用功能并没有充分利用，操作规范和便捷使用方面存在很大的不足，导致使用中的质量与效率并不能显著提升。由于很多企业在财务收支的审计工作中存在方法与技术手段的落后，没有充分发挥财务共享模式的作用，导致海量数据的价值和优势并没有充分体现，而这也和其工作的现代化发展要求存在很大差距。

（二）财务收支审计报告存在质量问题

企业财务收支审计工作中，需要由审计小组协同开展工作。一些审计人员在工作中存在工作懈怠的情况，工作开展习惯依赖传统经验，这也导致很多特殊情况不能有效发现，审计报告的结果呈现出模式的相似性，导致其内容缺乏针对性。为了实现审计工作的按期完成，企业还会从一些其他部门借调一些人员，而这些人员在审计知识、专业素养和技术水平等方面可能较为欠缺，工作中更加注重数量与效率，对工作质量没有过于关注，这也导致审计工作出现审计程序的简化和审计证据的不充分等问题。审计工作的开展采用抽样审计，此审计模式中对样本选取的标准有着明确和严格规定，但此模式的弊端也是显而易见，可能有一些问题或者风险没有在抽样范围内而导致未被发现，最终审计的报告内也不能有效反映审计对象的全面情况。

（三）审计后续工作没有得到重视与落实

完成审计工作后，企业会获取相应的审计报告和结果，此时就要结合审计报告要求在期限内进行整改方案的制定。整改方案内需要对整改实施、整改进度以及相关责任人进行明确，且及时向内部的审计部门报送；而内部的审计部门结合报送的方案，针对重要项目开展后续审计工作，对企业的审计意见采纳和整改执行情况进行监督与检查，确保企业切实实现问题和风险的处理。但在工作实践中，很多企业对整改工作的落实不是很好，面对审计报告所提出的问题与反馈意见，企业一般都会采取相应的措施实施整改活动，而因为整改期间缺乏规范的指导与监督，导致很多问题并没有有效解决，或者后续又出现同样的问题。另外，一些企业面对审计报告并没有重视整改工作，导致遗留问题长期存在，问题一拖再拖势必会影响相应工作，这都需要企业重视起来并积极做好整改落实。

四、基于财务共享模式下的企业财务收支审计优化策略

（一）做好审计准备工作

首先，在企业财务收支的审计工作开展前，审计准备工作十分重要，其工作的质量和后续审计工作开展有着密切关系。此阶段，相关审计人员要做好对企业内部情况的了解，特别是要结合财务共享平台，做好企业详细基本情况的调查和掌握，基于此进行审计计划的合理制定。其次，此环节内，审计工作要做好对企业经营具体情况、经营规模大小、财务现行制度以及组织机构等全面了解，同时还要做好对财务共享中心信息情况的关注，如共享中心组织结构、共享中心平台组成、共享中心的业务处理与日志、共享中心的运营管理与管理日志等，便于后续结合实际情况更好进行审计工作的开展。在财务共享模式使用中，审计人员要对系统合理性、业务处理规范性、会计核算逻辑性等关注，且要确保配套控制程序的完善，使输出数据具有良好准确性，还要检查权限管理机制，避免相关人员对数据进行篡改和删除等操作。最后，审计人员还要和企业财务共享中心负责人做好沟通，并得到系统访问权限，有效实现相关运行日志以及管理日志等信息的获取。

（二）非现场审计和现场审计有效结合

借助信息技术和网络技术，审计工作能够以非现场审计的方式开展，审计人员可以借助企业财务共享中心系统，来对财务收支重点内容展开审计。在企业财务共享中心中，业务系统和企业资产、企业资金、企业费用、企业收入等有着密切关系，基于此系统就能够为审计工作提供所需数据。通过数据接口可以对业务系统数据库内的所需数据下载，再对数据进行清洗和过滤，所得数据再进入到审计的数据资源库内储存，便于审计工作使用。通过查询功能的使用，审计人员能够对企业相关数据实现快捷查询；通过数据分析的功能还能够实现对海量数据的高效、准确分析，另外，此平台系统还有着账证表的勾稽关系检查及稽核财务指标、自动汇总审计的疑点和工作底稿、设置阈值实现自动检测等功能，为非现场审计工作提供支持。

仅仅借助非现场审计并不能对审计目标与任务有效完成，如现金和存货等的盘点工作，此类工作还要借助传统现场审计方式方可实现。基于财务共享的模式，审计工作对非现场审计方式运用同时，还要合理使用现场审计，实现两者的相互补充，确保审计工作具有全面性、准确性和可靠性。现场审计工作开展通过检查、询问、盘点和观察等手段进行，因为是手工作业的方式，需要审计人员具备严谨态度和责任意识，同时还要求他们合理使用先进技术手段进行现场数据的采集、获取、处理与分析，为现场审计工作的高质高效开展提供支持。另外，审计人员还要做好现场审计证据的合理保管，尤其纸质资料需要规范装订和管理，保证资料的完整性。

（三）优化和落实审计后续工作

后续审计工作的落实直接关系到企业的发展，因此审计部门一定要重视审计后续工作，做好后续审计的有效落实。在后续审计工作中，也可以以非现场审计和现场审计结合的方式开展，具体方式按照审计报告具体问题以及工作情况合理选择，如实物资产在完整性方面的问题就要选择现场审计的方式，而费用的支出管理方面就可以借助财务共享系统实现相应信息的获取，以非现场审计的方式开展工作。如果条件允许，审计部门还可以具备财务共享中心的持续访问权限，便于他们做好对后续审计工作的开展，督促企业做好审计整改工作。另外，审计部门还可以建立和财务共享中心系统具有关联性的系统，便于非现场审计工作的开展，基于此系统还要构建审计反馈机制，针对企业审计整改意见与问题做好处理。借助此系统，审计人员对所采集信息实施分类，依据不同类型采取针对处理措施，若企业对审计结果存在不认同的情况，审计人员要做好分歧问题的求证与落实，若企业对审计结果不接受，审计人员要与他们进行沟通，做好后续工作的开展与实施。

（四）财务收支审计做好IT审计的结合

企业财务共享中心一般都会对所提交资料严格检查和审核，只有满足规定要求后方可被储存到数据库内使用，正是因为如此很多人都会认为那些不合法和不合规的信息已经受到拦截，出现对共享中心内财务收支信息的过分依赖。其实企业财务共享中心只是具备筛选的作用，实现对财务信息质量一定程度的提升，但一些企业可能存在对不合理费用的支出报销等情况，进行虚假财务资料的制作，此时审计人员如果对财务共享中心内数据过于依赖的话势必会影响其工作质量。尽管财务共享中心为审计工作提供了技术支持，但审计人员并不能对从共享中心内所采集的数据盲目信赖，在开展审计工作时要避免这种现象，做好对财务共享中心可靠性的考虑，对财务数据质量的影响因素全面关注，保证财务收支数据的准确性。审计部门进行审计工作开展前，要对企业外部的审计人员所得IT审计结果全面分析，并和财务共享中心财务数据进行比对，确保其财务可靠性与真实性满足要求。只有保证财务共享中心内数据可靠后，审计人员才能够充分利用其内部数据进行审计工作的开展，此时得到的审计结果才能够具备客观性和准确性。

结语

综上所述，财务共享模式为企业财务收支审计工作提供了有力的支持，同时也对企业财务收支审计产生了较大的影响，此背景下为了确保企业财务收支审计工作能够有效开展，就需要审计部门正视企业财务收支审计工作中存在的问题，并基于财务共享模式积极采取财务收支审计优化策略，这不仅是企业高效运营和稳定发展的要求，而且对企业的竞争力提升以及持续发展具有重要意义。