资金管控对施工企业财务管理的重要性研究

乔海明 东平湖管理局

引言

企业是以盈利为最终目的来向社会提供服务的。资金管控手段能够对企业的资金收支明细进行监管，帮助企业了解资金的流向动态，提高资金的使用效率，确保企业在经营发展过程中收入大于支出，强化企业抵抗风险的能力，最终达到提高经济效益的目的。鉴于此，对施工企业来说，探讨资金管控对财务管理工作的重要性是有一定研究价值的。

一、施工企业在财务管理工作中存在的问题

(一)缺乏行之有效的资金管理机制

施工企业具有工程流动性强、项目数量多的性质，这就决定了施工企业的资金将会被分散到各个工程上，不利于企业总公司对资金进行筹集和调配。而且一些施工企业承接了不同的项目，以此开设多个账户，造成了多头开户的现象，导致资金进一步被分散和闲置，造成企业资金的流动性变差，资金使用效率低下。另外，由于资金管理机制的不健全，总公司难以对分支机构的资金使用情况进行控制和监管，很容易出现分支机构的项目资金申请额度过多，导致总公司担负繁重的资金压力，造成资金链断裂，不利于施工企业的后续发展。

(二)成本管控意识薄弱

盈利是企业提供服务的最终目的，当成本低于收入时，企业呈现出盈利状态，反之，当成本高于收入时，企业将面临亏损状态。因此，施工企业对施工时的成本造价进行管控是提高企业经济效益的一条重要路径。现阶段，不少施工企业在施工成本的管控上存在一定的形式主义，在成本控制计划的编制上常常套用以往工程的经验，没有立足本工程的工期、材料、环境、人员等实际情况，违背了实事求是的原则，导致工程施工的成本造价管控浮于表面，没有发挥出贴合实际的效果。比如，在工程后期的成本核算、工期延误索赔、签证变更、返工造价等多个环节都容易出现成本控制失真的现象，严重损害了企业的经济效益。

(三)债权债务的管理难度大

保证金是投资人员对施工企业进行制约的一种表现形式，随着保证金的数额与范围不断提升，施工企业在账面上的债权债务份额也在持续扩大，进一步增加了施工企业对债券债务的管理难度，如果不能采取有效措施对其进行及时清理，很容易形成坏账，对施工企业的经济效益造成严重的消极影响。一般来说，施工企业的债券债务有以下几种体现：第一，应收账款的回收效率不高。由于施工企业的应收账款大多是从流动资金拨款出去的，如果施工企业在提供劳务之后未能及时收回应收账款，将会导致施工企业账户的流动资金严重缩水，不仅对员工的正常开支造成了不可忽视的风险，而且还会严重影响施工企业的后续工程项目实施。第二，如果工程的竣工材料没有准备完全，很有可能造成竣工结算延迟，不能及时支付应付款项，此时施工企业将面临严峻的债务风险。第三，在保证期限之内，如果施工工程的质量出现问题将很有可能造成相关人员相互推诿责任现象，引发坏账，延误保证金的预期收回期限。

二、资金管控对施工企业财务管理工作起到的重要作用

(一)有助于提高企业资金的集聚性

施工企业加强自身对资金的管控力度能够最大限度地规避资金分散和闲置的问题。一方面，加强资金管控可以保证施工企业资金不被大规模分流，提高资金的完整程度。负责资金管控的财务人员立足于企业多头开户的现状，对现有的多余账户进行清理，提高企业资金的集聚性。进而提升了总公司对资金筹集和调配力度，减少了闲散资金的搁置，提升资金的使用效率。另一方面，加强资金管控有助于加强企业对资金使用明细的了解，监控资金的使用情况，尤其是当分支机构申请项目资金时，总公司加强资金管控可以清晰地监控分支结构对资金的详细分配，从而做好资金结算工作，避免了因资金流向不清导致的资金结算缺乏可靠性，造成资金成本开支增加。

(二)有助于提高企业资金预算管理的科学有效性

施工企业重视资金管控手段的应用能够明显提升企业资金的统筹优化与合理配置，切实提升资金的使用效率。企业在正式施工之前通常都要就工程项目的资金使用进行预算管理，而资金管控能够提升预算管理的科学性和有效性，保证资金在预算管理中得到合理的应用。就水利工程建设施工来说，工程需要引进大量的水泥、黄砂、钢筋等材料，材料采购部门需要对市场进行充分的调研，了解材料行情，并将市场价格上报给财务管理部门，财务部根据调研而来的价格信息制定材料的预算拨款，在材料顺利买入材料的同时也避免了资金浪费。当企业各个部门获得本部门的预算资金之后，各部门的施工活动资金支出要严格控制在资金预算范围之内，确保资金预算规划有效落实。与此同时，在资金预算规划落实过程中，财务部通过资金管控手段可以监管预算规划的具体落实情况，减少资金的无效应用，保证企业资金有的放矢。

(三)有助于缓解施工企业的资金紧缺

施工企业在完成一项工程之后，会受到多种外界因素影响导致款项不能及时收回，从而导致施工企业担负繁重的财务压力，后续的工程项目存在明显的资金缺口，严重影响了企业对工程项目的承接效率和承办质量。有鉴于此，企业进行必要的资金管控能够加大应收账款的催收力度，提高账款回流的效率，防止账款长期得不到回收造成坏账现象；规避工程预付款不能及时支付的问题；减少因债务无法回收造成的资金损失情况等。

三、强化施工企业资金管控能力的可行性对策

(一)统筹施工企业的资金管理工作

对施工企业总公司和分支机构的资金管理工作进行统筹，能够实现对资金的集中调配，提高资金筹集的效率并降低筹资成本。在统筹工作落实过程中，应当确保分支机构的财务部门隶属于总公司财务部门，分支结构的财务管理人员也要从总公司财务部派遣，同时分支机构账户中账面上的项目资金也要集中到总公司账户，当分支机构需要项目资金时再通过申请、审批流程来获取项目资金并接受总公司对项目资金使用明细的监督。另外，施工企业应建立其内部资金结算中心，对承建工程项目的分支机构资金管理情况进行结算与评定。同时，鉴于部分企业多头开户造成企业资金分散，导致企业在某些工程项目需要进行资金投入出现缺口而又无法及时调配资金填补的现象，施工企业应安排专人对不用的账户进行清理注销，以便于账户资本的集约化统筹。

(二)提高施工企业资金预算管理水平

1.做好前期准备工作

施工企业预算管理水平与施工企业的预算规划息息相关，只有预算规划在科学性与合理性上有所保障才能为提高企业资金预算管理水平奠定前提基础。而财务管理部门的相关人员作为预算规划制定的主体，要充分重视前期的准备工作如企业投资的环境条件、投资的风险因素以及投资的可行性等，立足于施工实际编制资金预算规划，确保已编制的资金预算规划在施工中具有良好的实用性，从而推动施工企业资金预算管理水平的有效提升。

2.建立健全资金预算管理体系

(1)预算指标管理体系

在施工企业的财务管理工作中设立预算指标管理体系能够将以往的粗放型管理转化为精细化管理，以设立预算指标的方式全面统筹建筑企业各部门在建筑施工期间出现的一切与成本费用相关的经济活动行为。资本管控人员在对各部门进行资金支付时要严格遵守预算指标的范围，确保施工企业的预算指标管理能够切实起到提高资金预算管理水平的成效。另外，预算指标管理体系在执行过程中的执行效果直接影响着施工企业资金的预算管理水平，关系到施工企业的最终成本造价支出数额。因此，施工企业要强化预算指标管理体系落实到实践中的执行效果以达到通过预算控制成本的目标。施工企业可以将预算指标管理体系与奖惩机制相结合，通过预算执行考核的方式来检验各部门对预算指标管理的执行效果。如果某一部门在预算指标管理体系下较为良好地管控了本部门的成本，将其控制在了预算指标范围之内，施工企业可以给予该部门一定的精神奖励和物质奖励，充分调动部门人员的主观能动性和积极参与性，进一步提高部门人员对预算指标管理的执行力度。反之，如果某部门经济活动行为的资金支出超出了预算指标范围，就需要对该部门进行一定的惩罚并进行思想意识教育，有助于夯实该部门员工对预算指标管理的理解程度和认可度，并提高预算指标管理体系的权威性。

(2)资金预算组织体系

资金预算组织体系是以最大限度节约成本造价开支为目标、以资金管理组织为抓手，以施工项目为对象，以施工企业各部门为实施者形成的一套资金预算组织体系结构。在施工企业中，该体系结构的主要作用就是提高企业的资金预算管理水平。在该体系下，施工企业可以设立一个专门负责资金预算和执行监管的资金管理部门，即预算委员会。该部门的主要工作有核实工程的财务信息、协调控制各个部门的资金预算、定期对工程施工各部门的预算执行效果进行检查并根据检查结果组织部门会议进行讨论等多项与资金预算管理方面有关的工作。资金预算组织体系的构建提升了施工企业的资金预算管理效能，对于帮助施工企业界定合适的资金持有量阈值和推动资金流动方面起到了良好的效果，进而管控施工企业财务风险和提高施工企业实际经济效益方面发挥着重要的作用。

(三)加强资金审计监督力度

资金审计监督是保障施工企业财务监督管理工作顺利开展的重要手段。一方面，资金管控人员应采取有效的资金审计方式对工程施工的财务工作内容进行实时审计与监管，在施工成本费用开支、款项往来和多项资产等方面要加大审计监督力度，切实把控资金流向。另一方面，如果施工企业承建的工程存在规模较大、流动资金款项额度高的特征，那么施工企业有必要开展工程项目专项审计业务，切实保证施工企业的项目资金的使用具有规范性与科学化，借助资金审计监督的工作性质来提高施工企业对资金管理的水平，推动财务管理工作的质量提升。

(四)加强施工企业对资金的管控力度

1.做好企业内部资金的管理工作

资金管控相关人员以资金管控为切入点做好施工企业内部资金的管理工作加强施工企业对资金的管控力度可以采取以下三种措施：第一，加强施工企业的现金收支管控力度。当下，随着网上支付的兴起和广泛普及，很多施工企业的资金流动多以电子账户为主进行流水记录，但并不意味着施工企业实现了“零现金”管理，仍然需要资金管控人员对工程施工中的现金收支进行把控，保证企业资产的完整性。因此，企业财务部的资金管控人员要定期对企业资金进行清点、可以以半月或整月为检查期限进行现金收支核对清查，防止账面上记录的可流动现金金额与施工企业的实际存款数额出现不匹配的现象。第二，实行银行存款管理机制。在银行存款管理机制下，施工企业在管理人员的设置上不允许出现一人兼任数职的现象发生，比如在会计业务和出纳业务上不可以由同一人兼任。一方面可以在很大程度上规避腐败现象的发生，另一方面可以提高施工企业内部资金的安全等级，有效规避风险。同时，施工企业的内部审计工作开展也可以建立在银行存款管理机制上。另外，如果需要账户的资金流通，借助银行存款管理机制可以以网银的形式划转，减少了现金流通，不仅为施工企业的资金流通提供了便利条件，而且也规避了现金流通中的实际风险。第三，重视现金存量管理。施工企业要充分结合各项施工成本来编制先进存量方案，为企业的日常经营和财务运行提供资金基础。一方面，企业的现金存量要满足施工企业的成本费用支出，如施工企业在工程施工中的材料采购成本、管理费用支出、支付给企业员工的薪酬等。为了保证施工企业在经营管理中持续运转，防止经营链条发生中断，需要施工企业预留出一部分资金以备不时之需。另一方面，现金存量在施工企业的财务管理中也发挥着重要的作用，不仅能够保证企业具有一定的额外支付能力，而且还具备着预防财务规划存在不确定性的效果。

2.加大应收账款回收力度与信用检测力度

施工企业的应收账款回收力度与施工企业的可流动资金份额息息相关，而且对后续工程项目的承建施工具有重要的影响。鉴于部分施工企业在应收账款方面的意识薄弱，应收账款回收力度不高或出现呆账、坏账的现象，一方面施工企业要及时根据实际情况设置好回收工程应收账款的具体内容，并将其作为相关人员进行账款催收的重要依据。另一方面，施工企业要组织专门人员加大应收账款的催收力度，坚持自身的岗位职责，务必按照约定期限回收完毕应收账款，避免因施工企业对应收账款重视程度低下或相关单位支付应收账款不及时对施工企业资金管理方面造成的消极影响。施工企业在回收应收账款方面应该重视客户的信用等级，并根据信用程度进行划分，针对不同信用等级的用户要采取差异化的催收手段，确保应收账款都能够在规定时限内回收成功。

3.强化应付款项的管理力度

施工企业在应付款项的管理力度上应实施应付款项的核对机制，将产生应付账款的各项明细如材料采购方面的应付款项要将采购计划、采购材料清单和采购合同等书面材料进行整理，在指定日期内通过线上电子邮件形式发送到供应商邮箱内进行核对。

四、结语

综上所述，资金管控对施工企业的财务管理工作的开展具有重要作用。施工企业应当结合自身实际，从集约化施工企业资金、提高预算管理水平、加强资金审计监督和强化资金管控力度等方面进一步增强施工企业的资金管控成效，提高施工企业的资金使用效率和经济效益。■