企业全面预算与财务核算实施研究

全面预算与财务核算是企业财务管理中的重要工作内容，对于企业经营发展有着较大的影响，因此需要加大关注与实施力度，着力推动相应工作策略的更新升级。

1    企业全面预算与财务核算的实施价值分析

企业全面预算与财务核算的实施价值可以从以下几方面入手进行解读。第一，推动国有资本运作充分性的水平提升。城投企业所承接的项目普遍存在着周期长、投资大的特点，需要更多的资金支撑，若是资金运作的充分程度不理想，则极有可能导致企业资金链断裂，使企业出现财务危机。而依托全面预算与财务核算的实施就能够避免这一问题，科学规划资本运作，优化财务风险防范力度，确保项目资金可以充分运作[1]。第二，实现财务管理机制的协调运行。城投企业普遍具备跨业态、跨区域的特点，如果在预算管理实践中存在协调性较差的问题，会造成总公司与子公司的内部目标不统一，难以支持预算管理工作的展开。而依托全面预算与财务核算的实施就能够避免这一问题，实现对各项经济活动的合理控制，对预算编制与执行实施全程性监管，协调财务管理运行机制，实现企业财务管理工作升级。

2    企业全面预算与财务核算的主要工作内容分析

2.1  全面预算管理的主要工作内容

在企业全面预算管理工作实践中，需要相关财务管理人员完成的任务主要如下。第一，成本控制。成本管控是全面预算管理的重点工作内容，以此推动企业收入水平表现出稳定性、持续性增长的状态，帮助企业落实对业务成本的强化性管控，提高经济收益。要敦促企业内所有部门配合做好成本控制工作，提高企业各业务环节的成本控制力度。第二，促进多个部门协同工作。促使企业内各个部门展开协同性工作是实施全面预算管理的基础性工作内容。对于全面预算管理而言，其可以细化出销售预算、管理预算、生产预算等多方面内容，而这些内容之间存在着一定的联系性。而受到不同部门工作内容存在差异的影响，在实践中难免会产生一定矛盾，这就需要依托良好的沟通交流完成对问题的及时、有效处理。第三，针对所有经营内容进行汇总。汇总企业所有经营内容实施统一性管理是实现全面预算管理的重要手段，能够切实把握企业发展战略目标的实现情况，并以此为基础完成对后续发展方向与内容的合理、迅速调整，推动企业更好地发展。

2.2  财务核算的主要工作内容

在企业财务核算工作实践中，需要相关财务管理人员完成的任务主要有几个方面。第一，负责日常财务单据的审核、财务数据的统计；第二，负责日常账务处理；第三，进行日常财务单据的整理、财务资料的装订及归档工作；第四，及时有效地完成领导交办的其他相关工作。

3    企业全面预算与财务核算的强化展开路径探究

3.1  建立并实施全面预算管理体系

为避免企业全面预算管理流于形式，需要企业实施对全面预算管理环境的优化，切实参考新常态要求、新会计制度要求以及企业实际情况，对全面预算管理体系实施优化建设，以此构建起更为理想的全面预算管理基础环境。为实现上述目标，需要完成的工作要点如下：首先，组建专业工作队伍并持续优化组织结构，安排优秀财务管理人员在企业内组成全面预算管理委员会，专职承担企业的全面预算管理工作，依托独立业务部门设定，促使全面预算管理可以在企业内得到加速推进以及高质量落实[2]。其次，建立并落实相关经济责任。在实际的管理工作中，要求细化全面预算管理工作内容，并将相关工作任务划分至个人、将责任落实至个人，着力引导相关工作人员参考责任要求展开各项工作。通过这样的操作，能够保证预算目标得到切实落实。最后，健全相关管理制度建设。参考新常态对于预算编制与执行所提出的新要求完成企业全面预算管理制度的建设，确保相应管理工作有据可循，驱动企业全面预算管理工作始终向着规范化、标准化的方向发展。

3.2  推行企业预算的全过程控制

单纯的事后管控模式难以确保企业预算管理工作成效达到最佳，无法对企业预算编制与执行产生更加强大的约束力，容易导致企业的预算管理工作制度、模式体系等流于形式。为避免上述问题的发生，加速推行企业预算的全过程控制模式，并切实以此替代传统的事后管控模式是必然选择，此时需要完成的工作要点如下：第一，在编制企业预算的过程中，要求切实参考国家政策、市场环境、行业动态以及企业的现实经济活动规律，完成企业预算方案的初步设定。同时针对初步形成的预算方案实施可行性分析、可操作性论证，挖掘该方案在现实执行阶段中可能产生的问题，实现预算方案的优化。探索执行预算方案期间可能产生的问题，制定针对性的处理方案，提升企业预算编制的前瞻性。第二，在执行企业预算的过程中，必须要落实对执行过程的全面性跟踪管理，针对预算方案执行流程、标准、指标等实施严格控制。在此过程中，可以引入信息技术提升管理工作的效率。例如，可以利用财务共享中心或信息化管理系统，对基础经济资料实施及时、全面的收集与分析，将其迅速反馈至数据中心完成数据库的建立。第三，在事后应当展开绩效考核评价，针对资金的收支、效益落实精准确定，对预算执行过程的合规合法程度做出准确判断。

3.3  加强资金管控力度

第一，加大对资金的过程管理力度，对企业资金使用计划落实统筹性管理，协调资金支出，确保企业内部的资金供求关系始终保持在动态平衡的条件下；强化资金筹集管理，依托集中性管理的模式实现资金管理，促使应收账款与存货周转速度提升，搭建并切实落实资金预警监测机制。第二，严格依照全面预算管理要求执行资金的调配，驱动资金的占用与运转实现良性循环；安排專业管理人员组建起专职管理队伍，针对整个企业的资产运营情况进行监管，控制企业生产经营全过程。第三，全面测评企业资金预算执行情况，针对企业资金安全实施定期性的、针对性的安全检查，及时发现异常现象并迅速组织优化处理，以此降低在企业经营过程中发生资金链断裂、资金冗余等问题的概率。第四，搭建企业资金结算中心，并在其中设定总账套，子公司或项目内部门在总账套内分别设置相对应的子账套，在此支持下落实盈亏结算以及成本核算，推动企业资金管理工作的标准化、规范化程度提升。

另外，在现阶段，国有企业在实施财务管理工作实践中，还要切实加大预算收入统筹力度，增强资金保障能力；规范预算支出管理，推进资金支出标准化；切实有序推进各单位统筹规划预算绩效评价工作，充分发挥内控体系对国有企业强基固本作用，进一步提高重大风险防控能力，推动企业资金管控工作的升级。

3.4  提高信息披露质量

在提高企业信息披露质量的过程中，需要切实推动企业各个分项目现金流量的增加，同时也要进一步实现有关土地储备信息以及成本构成信息的增加。为实现上述目标，需要完成的工作要点如下：第一，针对各个分项目的现金流量，要求企业以项目为单位及时披露相应项目在开发建设期间所生成的经营性现金流量，此时要披露的信息内容包括项目开发物资采购费用、员工工资支出费用、现金收入等。在此基础上，还要落实对保证金风险的精准披露，提高会计信息的价值性。第二，实施土地储备信息以及成本构成信息的披露，直观展示企业发展情况。

另外，为避免企业无法在规定时间内进行年报披露问题的发生，对于一些引入第三方中介机构展开信息披露的城投企业而言，应当持续增强对第三方中介机构的要求，尽可能与业务能力更强、口碑更好的机构合作。从信用债券实践来看，中介机构是债务融资工具的重要参与者，对于确保信息披露准确、及时、完整有着非常关键的作用。因此增强对于中介机构的披露要求，有助于规范中介机构各个报告尤其是临时重大事项报告的出具[3]。

3.5  充分利用损益表提升损益表信息的有效性

从企业的日常开支管理方面来看，需要着力聘用专业人才组建专职人员队伍，针对指定的项目实施专项管理，以此推动融资主体逐步发展成为具备专职管理队伍的项目运营主体。这种管理模式与代建制运营模式之间有着较高的相似性。在代建制运行模式中，主要从项目资金计提代建管理费用，相应标准一般保持在建设单位自行设定的标准以下，通常满足如下标准：代建制管理费用计提普遍为30%的项目前期准备阶段资金投入；10%项目开工阶段资金投入；50%项目实施阶段资金投入；10%项目完成阶段资金投入。同时，这些代建管理费用需要在其他业务收入科目下计入。另外，主营业务收入在损益表上的体现主要是因为城投企业实际项目建设的周期更长、对应投入的资金额度更高，因此若依照普通产品在流通环节结束后再确认收支方面的内容这一模式，则极容易导致损益表波动幅度维持在偏高水平。基于这样的情况，在实际的管理与计入实践中，要求切实考量城投企业各个项目的特殊性，落实对收支的分阶段确认，在营业成本科目内完成对特定时间段内发生项目建设成本的计入，在营业收入科目内完成对相对应结算资金的计入，并存货科目（下设毛利科目）完成对收支差距的计算。

3.6  优化建设并使用全面预算管理系统

全面预算管理系统的优化建设与使用是当前信息时代背景下推动企业全面预算管理工作升级的必然举措，推动企业全面预算管理工作的高质量、高效率实施。在进行全面预算管理系统的构建过程中，需要引入如下核心关键功能，具体有：第一，多维数据库。多维数据库是全面预算管理软件的底层核心系统，主要功能包括多维数据模型管理、多维数据读写及支持MDX工业标准和calcscript语法的计算引擎。第二，全面预算与计划预算管理软件系统。包含预算编制，规划单元审批、合并报表、财务分析等功能。第三，业务规则。属于多维数据库的核心功能。可在多维数据库中创建维护，也可在外部图形化应用中创建维护，最终都会解析成calcscript脚本在多维数据库中执行。第四，共享服务系统。功能包括内外部目录服务，用户、用户组、角色、用户授权等功能[4]。同时，企业还应当针对数字化时代企业的全面预算管理升级需求、预算管理信息化基础情况，持续更新全面预算管理系统建设，实现系统以及管理工作的升级。

3.7  组建优质财务管理工作队伍

优质的财务管理工作队伍组建是提升企业全面预算管理与财务核算工作质量的重要举措，为企业财务管理工作的强化展开提供了有力支持与人才队伍保障。在实践中，想要推动企业全面预算与财务核算工作的升级，持续强化企业财务管理工作队伍是必然选择。此时，要积极吸纳优秀财务管理人才进入团队，尽可能安排具备初、中级会计职称人员以及具有一定财务相关工作经验的人员参与企业实际管理。在当前的工作环境下，还应当对相关人员的计算机应用能力、各类办公软件应用能力等提出更多要求。

还应当定期针对企业财务管理人员展开专业培训，持续提高其工作能力以及财务管理知识储备。例如，可以围绕“《企业会计准则第14号——收入》对建筑工程核算的影响”为主题，安排企业财务管理人员参与培训教育。在此过程中，积极邀请行业专家结合企业实际情况从不同视角进行交流和探讨。通过交流学习，参训人员对建筑工程的财务核算处理有了更深入的理解和认识。总监办拟计划进一步优化方案，后续在国资系统的企业进行专题培训，以规范企业的账务处理，降低财务风险。另外，在当前的工作实践中，还要求各财务管理人员根据实际需要，结合财税政策及派驻企业实际情况，继续组织各类培训及学习交流，开阔视野、拓展思路，进一步提高财务管理人员的履职能力。

综上所述，全面预算与财务核算有着极高的应用优势性，依托相应方法机制、制度、人才保障的优化，结合信息化手段的应用，实现了全面预算与财务核算质量的提升，为企业创造更好的发展条件。

参考文献

[1]吴碧霞. 城投公司财务管理优化对策研究——以Y城投公司为例[J]. 商讯，2021（27）：40-42.

[2]倪丹. 企业全面预算管理的困境及对策探讨——以城投企业为例[J]. 中国产经，2021（10）：150-151.

[3]赵卫忠. 县级城投集团企业财务规范化建设探讨——以HC城投集团企业为例[J]. 中国管理信息化，2019，22（14）：33-34.

[4]周云莺. 深化国有企业财务管理改革的思考——以ZL城投集团公司为例[J]. 商业会计，2017（17）：109-110.

[ 作者简介 ]吴建军，男，河南信阳人，武汉融创武地长江文旅城投資发展有限公司，财务部部长、中级会计师，本科，研究方向：财务管理。

[ 摘要 ]文章强调企业全面预算与财务核算的实施价值，并对企业全面预算与财务核算的主要工作内容进行简单分析。在此基础上，提出建立并实施全面预算管理体系、推行企业预算的全过程控制、加强资金管控力度、提高信息披露质量、充分利用损益表提升损益表信息的有效性、优化建设并使用全面预算管理系统等一系列企业全面预算与财务核算的强化展开路径，以实现企业财务管理升级。

[ 关键词 ]国有企业；全面预算管理；财务核算