建筑施工企业内部控制管理中存在的问题及解决措施探析

田秀娟

（中铁十四局集团第一工程发展有限公司，山东 日照 276800）

当前，我国建筑施工行业正在由快速增长阶段转向高质量发展阶段。在传统意义上建筑企业往往只注重扩大规模、追求利润，这种经营模式已经难以满足企业发展的需求。新时期，对建筑施工企业提出了更高的要求，不仅要注重企业的发展速度，更需要注重企业的发展质量与可持续性。健全的内部控制制度不仅能够对建筑施工企业进行全方位、科学、高效的管理，而且可以有效防范和化解企业的各类风险，促进企业实现高质量发展。因此，建立完善的内部控制制度是解决建筑施工企业内部管理和风险管控问题的迫切需要，也是建筑施工企业实现高质量发展的必然选择。

一、建筑施工企业实施内部控制的重要意义

（一）有助于提高建筑施工企业的综合管理质量

内部控制涉及企业经营的各方面、各环节、各流程和各岗位，它通过明确的职责分工、严密的流程、严格的审批程序和检查监督等手段，有效地控制企业的生产和经营，以实现企业的顺利运营，防止出现偏差；内部控制不仅关注企业经营的合法性和合规性，而且更多地关注执行效率和风险防范，并且也越来越趋向与公司管理和公司治理相结合。一套规范的内控制度，可以使企业的各项规章制度成为系统性、可操作性和完整性很强的内部管理制度，更好地实现企业的统一化管理，更有效地体现企业的经营管理理念，提高企业的综合管理质量。

（二）有助于企业防范经营风险

随着市场竞争日趋激烈、信息技术的快速发展以及全球经济一体化的进程加速，企业面临的风险也日趋增加，健全的内部控制制度是防范风险的必然要求。建筑施工企业在施工过程中存在较大的风险，如果管理不当容易造成人员伤害和形成质量风险。内部控制可以有针对性地从企业各个层面开展风险识别，进行风险分析，评估风险发生的可能性和对目标实现的影响程度，从而制定出具体措施对风险进行管控，有助于企业防范各类经营风险。

（三）有助于提高企业经济效益，保证企业高质量发展

对建筑施工企业而言，实施内部控制首先可以优化施工组织计划，对施工进行合理的安排，充分调动资源，从而保证按照合同规定完成任务。其次，有助于降低生产成本，保证生产质量。在施工项目启动之前可以做好相应的预算准备，通过严格控制材料采购、机械设备管理、劳务准入和使用等方面流程，降低项目成本。再次，可以有效管控施工工期。内部控制要求项目严格根据施工组织方案进行，不同的环节需要预先准备好相应的材料、劳务等工作，从而实现有效的管理和协调。最后，可以助力企业加强资金控制。通过建立相应的预算管理制度，从而提升企业对施工生产资金流的控制和管理，建立应收账款制度，根据不同的情况，采用不同的催收方式，降低坏账的发生率等。内部控制对建筑施工企业的每个环节和细节都加以控制，不仅能够降低企业的生产成本，还能促进企业生产质量的提升，加快施工流程，提升资金的运转率，对建筑施工企业有着重要的作用。

二、建筑施工企业内部控制管理中存在的主要问题

（一）内部控制制度设计不合理、更新不及时

目前，很多建筑施工企业已经制定了系统、规范的内控制度，但有些建筑施工企业内部控制制度的建立并没有结合建筑施工企业项目的实际情况，没有把握好工程投标、劳务分包、施工组织、安全质量等关键控制点，设计不够合理，造成控制点盲区、控制漏洞。另外，很多企业在实际工作中极少更新内部制度，尤其是当企业内部组织机构发生变化时，其实际业务也会发生变更，但内部控制制度却不能及时实现同步优化，甚至一些新业态、新模式、新业务存在内控制度缺失的情况。

（二）风险防控机制流于形式

目前，部分企业风险防控机制流于形式，未能发挥真正的作用。在风险评估环节，风险点的查找存在不结合实际、不到位、不够深入、避重就轻的情况，对一些重大决策事项没有开展风险评估或者风险评估流于形式，发生重大的风险事项也未能及时发现；在风险分析环节，没有分析风险产生的深层次原因，导致风险防控未从源头上堵塞漏洞；在制定防控措施环节，没有从根源上制定措施或者制定的防控措施缺乏可操作性，只是片面地自己查找、自己制定防控措施，导致防控措施只是写在纸上，没有取得真正的风险防控实效。

（三）缺乏有效的监督机制

建设施工企业由于项目工期紧等原因，在履行内部控制程序问题方面存在“先办事、后补程序”或者不履行程序的情况。例如，有些队伍已进场，但存在合同未签订或者事后补签合同的情况；有的未严格按照规定履行相应的合同审批程序；有的进行了审批，但未按照审批意见修改，执行力度不够等。同时，有的施工企业招投标管理方面存在应招未招、化整为零等规避招标问题。例如，有的项目进行大宗材料采购，不经招标采购，项目部负责人随意指定材料供应商等情况；有的劳务分包未通过招标程序招标，由项目领导直接指定分包。另外，有的施工项目部内部沟通不畅，导致超计价、超付款的现象。例如，有些分包队伍存在超过合同量或者业务计价工程量结算，有的财务部门与计划部门沟通不畅，财务部门直接按照领导审批就付款，导致付款超过计价等情况。

（四）企业员工内控意识薄弱

部分员工对内控意识认知不到位，理解不够深刻、全面，未能意识到内控管理对企业高质量发展的重要性，未能意识到对企业防范风险的重要意义。有的员工认为企业内部控制制度的建设和实施只是一个部门的工作，而没有意识到需要全员的工作协同，这导致内控工作难以统筹推进。有的员工对内控制度文件学习不够系统和深入，不同程度地存在不知道该怎么干的问题，面对问题时，只是凭简单的经验和想象处理。有的员工对工作不够重视，内控意识薄弱，未按照公司的规章制度和流程执行相关工作，相关的审核把关工作也层层失守。

（五）内部审计工作不健全

内部控制作用的充分发挥，离不开健全、完善的内部监督。部分企业存在内部审计机构不够健全、专业人员缺乏等问题，这导致企业难以完成工作计划和方案确定的任务；有的虽然成立了内审机构，但工作开展未实现制度化、规范化，未能达到减少内控设计与执行缺陷，堵塞漏洞的目的，难以发挥实质性的监督作用。有的内部审计机构沟通能力欠佳，导致不能及时了解与经济活动决策、运行、内部控制、治理程序等关键业务，造成工作被动；有的不能就审计发现的问题及时地与领导和相关部门沟通等。

三、强化施工企业内部控制的措施

（一）优化内控体系，提升管控效能

施工企业要建立一套适合自己公司的内部控制体系，首先要建立分工合理、职责明确的组织架构，这是企业实现目标和公司发展战略的基础保障，要进行科学、合理的岗位设置、明确各层级的管理职责，确定管理的归口部门，保证内控风险管理职责、权限及其相互关系得到有效的沟通，保证内部控制体系得到有效的运行。要定期维护内部控制体系，当企业内外部环境发生变化时，企业应及时地修改和完善内部控制体系和各项管理制度，改进控制活动，保障内控制度体系的有效运行和不断改进。要定期梳理管理制度和业务流程存在的缺陷，及时发现问题，完善内部体系的管控要求。企业各业务部门在制定具体的制度或者流程时，要嵌入统一的内控体系管控要求。

（二）强化风险管控，健全风控机制

企业要坚持“事前防范、事中控制为主，事后救济为辅”的指导思想，提前想到、提前发现、提前管控各类风险。要通过全面风险评估，识别主要风险点、深入查摆分析可能存在的管理漏洞、制度空白和监督缺位，有针对性地制定管控措施，并逐步形成动态风险摸排机制。尤其对于可能存在的特别重大风险和重大风险，要做好资源调配，制定应对措施，实现提前预控，抓好过程管控，避免风险变成事故，给企业造成损失。建筑施工企业要重点把握招投标、劳务分包、施工组织、物资采购、资金收付、安全质量、法律合规等关键控制点，加强业务流程控制，克服控制盲点，避免控制漏洞。

（三）增强人员内控意识，提高工作执行力

企业管理者特别是主要负责人，其内控重视程度对风险内控工作的开展具有导向作用。因此，提高管理层的认识是做好风险内控工作的前提和保证，管理层要树立起正确的风险管理理念和对内部控制制度建设的责任意识，要带头遵守风险内控制度，并向员工强调开展内控工作的重要性和必要性，为形成良好的内控环境做好榜样。企业全体人员的责任感，是增强内控意识和提高执行力的保障。要想充分地发挥内部控制的作用，杜绝业务中出现问题和风险，必须从源头抓起，教育和引导每位员工以小见大，从小处着手，狠抓业务细节，把握好流程中的每一步，强化内部过程的全员参与，要加强对员工风险防范意识的培养，使员工充分地认识企业的经营风险，营造一个良好的企业文化氛围。

（四）加强人员培训，夯实内部控制和风险管理基础工作

员工是企业内控制度的推动者和执行者，员工的综合素质，关系企业内部控制是否能执行到位和内部控制的效果。当前，各种新事物、新业务、新模式、新知识层出不穷，对企业内控人员的要求也不断提高。因此，企业人员要不断自学新知识，企业要定期对员工进行岗位培训，确保每位员工都能清楚地知道自己的权利与责任，积极参与到公司企业内部控制工作中。同时，要通过培训和宣传去引导每一位员工树立风险意识、责任意识、增强忧患意识。抓好宣传教育不是简简单单的说教，要结合不同的岗位因材施教，突出教育的针对性。例如，针对高风险岗位的工作人员主要是抓好警示教育，让他们时时处处紧绷弦；对领导干部主要是抓好责任意识，牢固树立正确的风险内控管理理念；对年轻的职工主要抓好业务流程教育，让他们懂得工作的流程，有更多的风险防控理论，做好风险防控工作。在加强教育的同时，还要营造一种良好的风气，培育风险管理文化，将内部控制和风险管理要求转化为全体员工的共同意识和自觉行动。

（五）加强信息化管理，保证内部控制顺畅运行

内部控制的有效实施离不开信息的及时沟通。建筑施工企业可以借助大数据、云计算、人智能等技术，收集传递内控相关信息；可以与财务系统、人力资源系统、机构管理系统、办公系统进行沟通，促进内控流程与信息系统的有机结合，实现优势互补，互联互通，提升资源利用效率，降低企业整体的风险；可以通过数据平台及时了解现场施工的控制情况，及时发现异常，制定解决方案，充分发挥大数据的预研预判和总体评估优势，开展跨板块、跨层级数据挖掘分析，准确发现问题，并精准揭示和解决。

（六）加强内部审计和监督机制，完善内部控制体系

企业内部控制的有效运行，必须有审计和监督作为保证机制，审计和监督能够及时反馈企业内部控制是否被执行及执行的结果，帮助企业更好地实现预期目标。建筑施工企业应构建统一领导、职责分工明确、统筹协调有效、信息共享体系，形成人人自我监督、岗位牵制监督、领导带头监督，职能部门全面监督、专职部门重点监督的工作格局。应利用日常监督检查和专项监督检查相结合的方式，对企业各部门和各岗位进行监督，各部门要全面履行自身业务监督职责，明确监督重点和内容，及时发现问题并落实整改。同时，内部监督部门应充分发挥权力，对发现的问题及时揭露，并及时反馈到相关部门，实现企业信息共享。要结合内部监督发现的典型问题开展通报或者警示教育，并进行跟踪和整改，有效地发挥内部监督对规范企业行为的保障作用。

（七）建立内部考评监督体系，强化责任追究制度

建立严密的内部控制制度考评监督体系，能真实地反映各单位和全体员工实施内部控制的情况，是企业实现内部管理的重要推动力，能够促进整个企业经营效率的提高。建筑施工企业建立风险内控和工作机制，明确考核对象、内容、期间、程序、指标及考核结果应用要求，对风险内控工作实施考核，要制定阶段性的目标的评估考核，掌握目标进度，不断优化工作质量和效果，并对考核结果进行评估，应充分利用考核结果，健全奖惩工作机制。对于在风险内控工作中做出突出成绩的集体和个人，给予表彰和奖励；对于因内控机制缺失、内控重大缺陷、重大风险事件等造成重大损失和影响的单位、部门和个人，依照有关规定和程序追究相关人员的直接责任、主管责任和领导责任。

四、结语

综上所述，新时期，建筑施工企业的迅速发展，以及基建投资、工程总承包规模的快速增长，在为企业带来更多发展机遇的同时，各种风险的复杂性和发生概率也大大增加。当前，部分企业仍存在内部控制体系不健全、风险防范化解能力不够、内部监督乏力及员工内控意识薄弱等问题。对此，建筑施工企业要规范内部控制和风险管理工作，充分发挥内部控制对风险防范的积极作用，全面提升企业内部控制水平和风险防范能力。内部控制制度建立后并非一劳永逸，需要企业在实践中不断地总结和完善，这样才能使内部控制制度和企业实际情况相融合，提升企业的风控管理水平，促进企业的健康发展。