浅析企业加强全面预算管理工作的有效措施探讨

王耀栋

（深圳市创百利科技有限公司，广东 深圳 518101）

一、前言

全面预算管理是一种集事前审核、事中监督、事后考核为一体的新时代管理方法，是企业管理工作中的重要环节，而对全面预算管理在广大企业实际工作中起到的作用和价值进行具体分析，能够帮助企业进一步理解全面预算管理的重要性，进一步提升预算管理工作的效率，对企业而言意义重大。

二、全面预算管理概述

（一）全面预算管理的目的

企业应用全面预算体系的主要目的可以分为两个方面：一是通过预算管控的方式对企业各项经济活动形成监督和管控，从而确保企业经营管理工作和企业战略导向之间的密切关联；二是通过对日常费用执行情况的监控，切实强化公司管理，倒逼企业其他管理工作的优化和提升，从而实现企业经济效益的全面提升。

（二）全面预算管理的流程

一般而言，全面预算管理的流程可以分为事前、事中和事后三个阶段。首先，在事前阶段，结合企业实际情况选择合适的预算编制方法，结合企业战略目标进行预算的编制工作。其次，在预算的事中执行阶段，强化日常预算执行的监督，定期出具相关的分析报告，对差异进行及时的监督和分析。最后，在预算的事后考核阶段，将预算执行比例作为关键指标纳入年度考核体系之中，监督并考核预算相关管理工作的成效，并且对相关人员的绩效水平形成直接的影响。全面预算管理体系是一个有机的闭环，这一系列活动模块的最终目的都是保障经营活动能实现公司的战略目标。

三、企业加强全面预算管理的意义

（一）提升企业业绩水平

全面预算管理有助于提升企业业绩水平：第一，通过预算管控，企业管理层可以及时地了解企业实际业务开展的情况，对于预算进度落后的业务，管理层可以进行重点关注，分析其预算未能达标的原因，进行相应的调整，从而保障企业的经营目标。第二，全面预算管理强调的是企业对于各项财务、业务指标进行精细化管控的能力，对于日常成本和费用的管控尤为重要，特别是对于业务招待费、差旅费等一部分监控难度较大，可能存在随意支出等现象；企业通过电算化系统、资金支付流程管控等手段进行有效管理，从而减少不合理的支出，提升企业整体成本费用的使用效率。在市场竞争越来越激烈，企业盈利能力日渐走弱的现实情况下，有效的全面预算管理能够对企业盈利能力和生存能力带来极大的推动，特别是对于部分现金流情况较为紧张的小微企业而言，能够全面提升公司的财务管理能力，其经济价值尤为显著。

（二）增强企业战略管控能力

企业战略管控能力是把控未来发展方向、更好地适应未来发展的重要能力。有效的全面预算管理工作能够帮助企业更好地对日常业务开展情况进行监督，给企业管理层提供有效的业务信息和财务信息，特别是能够通过提供各项业务预算达成率的方式，帮助管理层对企业目前的强势业务和薄弱业务进行更好地了解，从而在战略层面进行适当的调整，进而通过战略规划手段提升企业整体管理能力和综合竞争能力。

（三）促进企业内部交流合作

作为一种覆盖企业业务的管理手段，全面预算管理体系在加强企业内部交流合作能力，增强管理层对企业的管控能力方面也有着显著的成效和价值。第一，由于全面预算管理体系的推进和建设，企业内部管理的有效性也会随之得到提升，而相关预算管理工作的开展必须多部门、多分支机构进行协同工作，例如，年初预算的制定、预算差异的分析等等，都需要预算管理人员和一线的业务人员进行紧密配合，充分熟悉业务发展特点，了解业务开展情况，为此往往需要构建许多跨部门工作小组、预算委员会等组织进行工作。而在这一过程中企业各部门之间的人际关系会得到显著加强，不仅有利于提升员工之间的个人友谊，也有利于磨炼和提升员工的跨部门协同工作能力。第二，全面预算管理工作是对企业战略规划的落实，因此在相关工作的开展过程中，也不可避免地会涉及许多与企业文化相关的宣传工作，这对于企业内部文化建设工作的开展有着积极意义，能够显著加强下层部门和基层员工对于领导层的认同感和尊敬感，加强企业的权威性，有利于战略规划在未来的进一步落实。

（四）提升企业的应变能力

这一价值主要体现在，企业在遵循全面预算管理规则的过程中，通过有效的预算执行监控工作，能够对企业各项经营数据进行较好的把控，从而对经营过程中可能出现的各项差异进行及时跟进，结合业务开展情况分析相关差异存在的原因，从而对经营管理工作提供一定的支撑和帮助，能够便于企业经营层不断调整与修正经营策略与计划，更好地满足市场的变化和客户需求，从而及时发现与规避经营风险，提升盈利能力。这对于企业在市场竞争激烈、经营风险较大的情况之下，提升应变能力和综合竞争能力的意义极为重大。

（五）完善企业的组织体系和提升组织能力

全面预算管理工作是一项全方面多领域的综合性管理工作，和企业各项经营管理工作包括实际业务的开展、财务数据的核算、人力成本的确定优化等等息息相关，而为了构建有效的全面预算管理体系，企业就必须围绕公司年初制定的相关战略目标，从管理的各个方面着手进一步完善公司的组织架构，从而为全面预算管理工作提供有效的支持。在此基础上，由于全面预算管理工作会涉及许多跨部门协作的环节，例如，业务目标的制定、预算差异率的跟踪等等，因此对于企业提升组织能力，组织跨部门工作小组等方面都有着极大的价值，能够保证企业在工作中不断保持组织活力与创造力，提升或巩固企业的核心竞争力。

四、企业加强全面预算管理工作的有效措施

（一）进一步提升预算编制工作的有效性

在企业预算管理中，预算编制工作是基础，对此，企业要不断提升相关编制工作的有效性。具体来看：第一，要设立专门的预算编制机构，例如，预算管理委员会等，对预算编制工作进行领导和监督。一方面，要对年度预算的主要数据进行确定，使之和企业战略规划保持一致；另一方面，也必须针对某些重大项目，例如，工程建设项目等进行有效的事前审批工作，增进各类投资决策和相关预算编制的合理性。第二，要以强有力的战略目标规划工作指导预算编制。企业要想在不断变化的竞争环境中取得胜利，谋求长远发展，就必须制定出更加清晰的战略。因此企业要依据当前本身的实际状况分析和判断内外部环境、行业竞争制胜的关键要素，做出科学的规划以便于确定自己的战略方向和目标。对于下年度以及接下来3-5年间企业的整体战略方向和经营绩效目标，应当出台明确的战略指导纲要，并且要求下属各分支机构在预算编制工作中进行严格分解和落实，如不能做到的，则应该由负责人直接将具体原因向企业决策层直接汇报。

（二）强化预算执行过程监督工作

强化预算执行过程监督工作同样是企业落实预算管理工作，发挥预算管理价值的一个重要环节，只有在经营活动开展的过程中，结合相关财务指标和管理指标，对年初制定的预算在实际工作中的执行落实进行监督，才能够确保预算的权威性，保证企业一系列管理手段能够发挥作用。具体来看：首先，要求企业设立专门的预算监督执行岗位，在日常工作中每月甚至每周跟踪企业业务的经营开展情况，对于收入、利润、成本费用以及其他重要管理指标进行定期汇总计算，并且和年初制定的预算标准进行对比。如产生较大差异，预算管理人员应当及时和业务一线人员联系，分析相关差异发生的原因，切不可对相关差异熟视无睹，影响到企业业务和管理的调整工作。其次，预算执行过程的监督工作也需要应用有效的信息化工具，例如，全面预算管理系统、大数据分析工具等，实现相关预算执行数据的信息化、在线化，避免因为手工计算汇总而导致计算错误等低级失误，提升相关分析的真实性和科学性，也便于相关数据能够依托信息化平台在不同部门间实现流通，减少不同部门不同岗位间的信息不对称现象。最后，在日常执行监督工作中，如果因为外部环境变化，例如，近年来对经济社会造成极大影响的新冠肺炎疫情等因素而导致企业经营与预算产生较大差异的，还应当结合实际情况，对预算进行调整工作，避免因为不可控因素而导致预算差异率过大，影响经营分析的科学性。但同时企业也必须注意，如果相关差异产生的原因是业务开展进度方面的问题，则不应予以相关调整。

（三）优化企业绩效考核体系

为了确保企业全面预算管理工作能够充分发挥价值，强化预算指标考核及激励制度也必不可少。为此，企业应当对现有的绩效考核体系进行一定的优化。第一，企业应当结合自身实际的预算编制和战略目标，在年底的绩效考核中引入预算完成相关指标，例如，预算差异率、预算执行率等，确保其在整体考核指标中占有足够的权重，对相关人员的绩效奖金产生直接的影响。对于企业下属子公司等分支机构的管理者而言，这一系列指标的分数占比应当在20%左右，基层员工则应当适当予以降低，可以考虑在5%到10%左右。如果存在预算执行情况超标或者脱幅情况的，在剔除已被认可的突发性合理原因之后，根据其与预算目标偏离的百分比，对奖金进行相应的增加或减少。通过这种方式，不但能够健全考核体系，增强管理层的权威性，也能够使得管理人员的薪酬结构更为合理。第二，企业应当在考核工作中强调相关分数计算的严肃性，确保年初制定的奖惩规则能够得到真正落实。只有在工作中确保“有过必惩，有功必赏”的原则，才能够在日常工作中真正带动广大员工的工作积极性，将预算管理作为一项关乎切身利益的重点工作予以推进。如果预算执行相关指标不能够在考核中得到落实，那么日常预算管理工作就很容易沦为数字游戏，得不到管理层和广大基层员工的重视，从而影响到企业的管理工作。

（四）加强人才队伍建设

强化预算管理人才队伍建设是企业强化自身预算管理，更好发挥全面预算管理工作价值的重点工作之一，只有企业拥有一支有实力、有责任感的人才团队，才能够充分发挥预算管理工作的作用，为此应当从以下两方面着手。第一，应当不断提升企业现有预算管理人员的综合素养和能力，一方面，要不断灌输对于预算管理工作重要性的认识，充分理解全面预算管理对企业的诸多价值，从而在工作中培养起全员预算管理的工作氛围；另一方面，也要通过定期的培训、外部授课等形式，提升预算人员对前沿管理理念的了解和认识，增强其工作效率和应对困难的能力。第二，要积极引进外部新鲜血液，特别是部分有着较强专业能力和预算管理经验的经理、主管级别人才，对企业自身的预算管理工作进行领导，通过应用其他企业的成功经验，将企业实际工作中可能存在的缺陷和问题进行发掘并改进。

五、结语

全面预算管理对于企业的重要性不言而喻，在企业经营管理过程中，有效的全面预算管理体系能够提升企业业绩水平、增强企业战略管控能力、提升企业内部交流合作能力、提升企业的应变能力、完善企业的组织体系和组织能力，从而给企业带来诸多价值。而在具体的管理方案落实环节，企业应当提升预算编制工作的有效性、强化预算执行过程监督工作、强化预算指标考核及奖惩、加强化人才队伍建设，以确保全面预算管理工作能够有条不紊地进行。