企业全面预算管理的问题及对策

万春芳

西部矿业集团有限公司

全面预算管理是一种新型的系统化的管理模式，与职能划分密切配合，能够构建完整的组织结构，能够对企业生产经营预算进行科学且高效的处理，并且能够加强成本控制。财务权力以及对应的监督体系建立起来，充分发挥二者的作用，能够在预算管理中发挥积极作用，提高相关岗位工作人员的热情，有利于提升财务管理和全面预算管理水平，可促使企业在这个基础上优化生产经营流程等工作，有利于企业稳定发展。

一、企业实施全面预算管理价值

现代化社会背景下，企业实施全面预算管理加强对内部部门、机构或者单位的各类型资源进行科学分配、控制，并对相关岗位工作人员进行考核，有利于科学的协调、组织企业的生产经营活动，促进企业顺利完成目标。企业实施全面预算管理，其价值可总结为：其一，能够提升企业战略管理水平。企业想要稳定且健康的发展，需要将经营目标与企业发展的战略目标结合，并且提升经营目标的地位；企业的短期计划和长期计划需要与强制制度结合，并且保证执行的有效性；同时，利用全面预算管理量化、固化战略目标，确保企业生产经营活动中能够最大限度执行并实现企业的战略目标。其二，方便对企业的日常经济活动实施控制，提升企业内部管理水平。全面预算管理促使企业将生产经营的责任和目标落实到具体的单位、部门、环节以及个人。针对企业经营活动的预算以及实际资源消耗、目标完成情况等展开科学的对比分析，方便工作人员及时发现预算与实际情况之前的差异以及原因，并且及时将信息反馈给具体的责任人和责任中心，以便及时制定科学的解决措施，对生产经营的薄弱环节实施有效控制，确保顺利实施预算管理、落实预算目标。其三，能够提高企业资源的实际利用效率，提高自身的市场竞争力。预算指标和预算过程是对企业资源进行分配与调度的起点，通过全面预算管理的平衡，能够实现资源配置的最优化，提高资源的实际应用效率，减少资源浪费，激励相关主体在工作中追求高的经济利润以及较低的成本，以及在市场发生变化时能够迅速做出反应，进行科学处理，提高自身在市场中的竞争力，为企业的发展争取更好的机会。

基于全面预算管理在企业生产经营中的价值，企业需要结合自身的战略目标和当前的市场形势、社会经济形势等因素，设计科学的管理方案，并且保证其执行力度，从而促进企业稳定且健康的发展，同时实现其发展目标。

二、企业全面预算管理的问题

首先，预算管理与企业制定的战略目标存在脱节现象。企业结合自身的实力、行业发展情况以及社会发展情况制定战略目标，将战略目标和业务计划具体化、数量化作为预算目标，促进战略目标“落地”。但实际上，也有个别管理人员对利益过于重视，想要在短期内对企业拥有的资源实施全面预算管理，没有抓住实施管理的最佳时机，导致增长动力不足，没有达到预期的管理效果，企业的长远规划更是难以实现。

其次，缺少科学的组织管理体系。大多数企业虽然都建立的全面预算管理部门，但是没有明确划分该部门的职责范围以及各岗位的工作职责，导致实际工作中存在职责不清的现象，工作人员在具体的工作中面临着很多问题。很多人对全面预算管理有着认知上的错误，认为这是个别的财务行为，需要财务部门进行管理和调控，与其他部门之间不存在直接联系，也不需要其他部门参与。这样的认知影响全面预算管理在企业中的实施，影响财务部门与其他部门之间的沟通、合作，很难实现工作的有效协调，导致预算管理缺少权威性、科学性以及完整性，增加预算管理工作实施过程中的阻力，限制企业的发展。

此外，企业对全面预算管理的执行力度不足。预算管理执行过程中容易被外界环境影响，执行人员诉说工作的特殊性、预算方法比较死板、市场波动幅度大，如果过度调整预算方案，会增加预算管理难度，尤其还会出现管理表面化、形式化。为了解决以上问题，企业需要提出具有针对性的解决措施，保证全面预算管理的科学性和执行力度。

三、解决企业全面预算管理问题的对策

(一)转变预算管理理念

转变预算管理理念，是企业实施全面预算管理并保证管理质量的重要措施，而目前转变管理人员的理念，可以考虑以下几个方面的因素：首先，加大全面预算管理宣传力度。在日常的宣传工作中，企业可以利用内部的微信公众号、工作群组、报纸专栏等途径，定期发送管理运营、成本控制措施以及发展战略等内容，对企业内部的舆论进行引导，营造良好的氛围，增加内部工作人员对企业发展着力点的了解。随着全面预算管理在企业的实施进度发布预算编制以及内容下达、过程管理与控制、阶段性工作的回顾以及工作总结等内容，加强全面预算管理的宣传力度。财务部门和党建部门筛选出合适的预算管理与控制、产能提升等案例，设计传单、展板等活动，使工作人员能够了解企业全面预算管理的实施效果，使其形成科学的全面预算管理意识，随时随地在业务中节约成本。其次，提高对全面预算管理的重视度。企业的主要管理者对全面预算管理的态度影响企业全体工作人员对全面预算管理的态度和执行力度，进而直接影响其实施效果。企业可以组织统一的学习会议或者开展领导大会，聘请专业的企业管理人才讲述全面预算管理的优秀案例、应用价值；邀请企业内部的财务工作人员介绍目前的生产经营的成本、收入、不同类型产品或服务的盈利情况，并且与企业下发的生产经营目标、战略目标等进行对比分析，使企业各层级领导都能够了解目前企业发展的真实情况、面对的形势，进而了解到全面预算管理实施的重要性以及必要性，转变个别管理者的抵触情绪，以便顺利推进管理工作，提升预算管理效果。此外，全面预算管理工作应全员参与，不能仅是财务部门的事情，企业内部各部门、各单位、各岗位，上至最高负责人，下至各部门负责人、各岗位员工都必须参与预算编制与实施。理念是实践的前提，实践与理念相结合才能让企业管理人员与员工切身感受到全面预算管理的价值和必要性，从而发挥主管能动性，做到真正意义上的转变。

(二)规范企业组织机构

企业生产经营过程实施全面预算管理，不仅能够提高管理水平，还能够在市场竞争中提高自身的核心竞争力，能够为长期发展规划提供可靠且科学的依据，在社会上树立良好的企业形象，能够达到一举数得的目的。实现以上目标的前提是建立具有规范性的全面预算管理机构，其组织能力越是突出，全面预算管理方案的执行就会越顺利。企业需要明确委员会的工作职责，根据全面预算管理的具体内容制定相应的牵制原则，完善预算管理的核算机构、管理机构以及考核机构。全面预算管理委员会需要有专业的办公地点，以便推进日常相关工作的进行，保证按照职责完成各项工作，且各单位需要做好协调工作，及时反馈信息，落实全面预算管理目标，争取在最短时间内找出工作的重点，为梳理工作流程奠定基础。企业的各项工作普遍以业务流程作为主线，协调好运行中的问题，及时反馈数据信息，提高业绩考核成效，形成无间隙管理，进而提升企业的综合实力，提高核心竞争力，进而在市场竞争力中稳定发展。

(三)联合企业绩效管理

为了企业各个部门和各岗位的工作人员都能够积极的参与到企业的整体管理中，努力完成预定的目标，或者超预期完成目标，企业可以采取良性绩效管理的措施，发挥出工作人员的主观能动性，使其积极完成企业的战略目标。绩效管理可以具体分为两个方面，即监察、考核。首先，企业在实施全面预算管理时成立专门的监察部门或者监督检查小组，监督整个预算管理工作流程，重点监督企业生产经营过程中的关键点以及重要项目、特殊业务。针对工作人员建立全面的行政绩效制度，检查工作人员的履职情况，如果发现违反企业的相关规定、没有履职等现象，要及时分析原因，并且采取有效且合理的措施进行纠正和监督，改善企业运营过程中的不良现象；对于企业中表现较好的工作人员，可以树立榜样，积极宣传，发挥其带头作用，为企业实施全面预算管理营造良好的氛围。其次，绩效考核能够衡量全面预算管理的实际执行效果，促进企业实现战略目标。绩效考核有利于及时反应不合理的预算管理内容和指标，以及实际经营情况与预算目标的偏离程度，从而督促企业积极寻求应对措施，不断提高管理效率，完善考核体系，形成良性循环。由此可见，全面预算管理与绩效管理之间存在相互作用关系，有利于互相推动以及调整。企业将全面预算管理与绩效管理结合起来，能够同时对二者进行优化，提高二者各自的管理效果，为企业发展营造良好氛围，推动企业稳定、健康的发展。

对于现代化的企业人员，全面预算管理与绩效管理结合，有利于预算管理应用在企业的每一项活动中，对企业进行系统化的管理。预算管理比较复杂，且具有系统性，与绩效管理的结合能够提高企业的经营管理能力和财务管理能力，有利于提升成本控制质量，增加经济收益，可在一定程度上提高企业的竞争力，有利于企业在行业中稳定前进。

(四)设计预算调整措施

企业在应用全面预算管理的过程中，需要考虑其自身执行的合理性与力度，才能发挥其价值，进而提高企业自身的市场竞争力。因此，企业需要重视全面预算管理，设计科学的预算调整措施。首先，企业在设计预算调整措施时，要以企业的战略目标原则、重要性原则以及谨慎性原则作为基础，即预算调整之后需要与企业发展制定的整体战略目标具有相符性；主要针对会对企业生产经营和发展产生重大影响的偏差因素进行调整；在预算调整上报的基础上，也需要对其进行严格审核，符合要求后方可进行调整，而不是随意急性，必须要保证不会对企业的稳定经营状态造成影响。其次，企业可以在满足以下条件的情况下实施预算调整，即：（1）国家宏观政策调整对行业发展、税收、产业链内原材料以及产品的价格等产生影响，导致原本的预算方案无法正常进行；（2）经过企业股东大会、董事会共同商讨决定改变企业的生产经营规划以及发展战略；（3）发生不可抗力事件或者出现相关的因素；（4）预算管理委员会经过严格的审核、审批进行预算调整的事项。很多企业的生产经营活动都难免会遇到预算调整情况，此时需要企业全面预算管理工作人员以及其他岗位相关的工作人员，结合具体的情况对预算方案进行调整，提高预算管理的科学性与合理性，从而提升全面预算管理水平，为企业长期且稳定的发展奠定基础。

(五)保证执行预算管理

企业在实施全面预算管理的过程中，所有的资金支付活动都需要预算人员负责。预算批准之后需要及时将全面预算指标分解，合理分解到每个月，及时将信息录入到管理系统中，横向与纵向联合，将责任落实到个人、统一管理形式、保证内容的完整性，进而形成完整的全面预算管理网络结构，对财务会计核算工作进行适当控制，并且与BPM 系统进行有效对接，保证每一笔业务能够实施上传，并且保证有据可依，能够有效解决认为原因对全面预算结果可靠性与准确性的影响。企业预算管理人员利用内部局域网络查询相关费用的使用情况，有利于严格执行预算计划，降低管理的盲目性。同时，还要注意强化风险预警功能，寻找全面预算管理潜在的风险点，逐渐强化预算管理与控制能力，保证企业的数据采集以及财务工作能够得到有效转换，及时更正错误，定期检查资金流向，加强监管力度；提醒工作中的注意事项，有利于主管部门及时落实相关的管理计划，既反映出企业资金使用的实际情况，又能够加强对资金的监管力度，能够达到一举两得的目的。

四、总结

企业在实施全面预算管理的过程中，需要认真梳理各项工作的基本流程，并且坚持落实责任、推进工作执行、加强考核，并且及时根据规章制度予以奖励等原则，制定科学的全面预算管理方案，明确合理的管理目标，提高企业预算管理能力，并且利用约束和激励并存的制度，为企业高效的生产经营与发展奠定基础，实现全面预算管理的实际应用价值。