铁路货运数字化审计分析模型构建探讨

靳征

（中国国家铁路集团有限公司审计局 代理审计师，北京100844）

为强化铁路货运对国计民生的服务保障功能，完整准确贯彻新发展理念，逐步深化铁路货运供给侧结构性改革，进一步优化货运产品供给，持续加强铁路货运运输结构调整，实现增运增收。铁路企业采取有效措施确保实现既定工作目标，实施货运增量行动，做好大宗货物运输，不断挖潜扩能，用好考核激励措施，精细装车精准保供，确保各项政策落实到位。

1 铁路货运业务查证分析现状

1.1 现状

近年来为适应社会零散货物运输需求，铁路企业对零散货物运输方式进行了有益尝试，探索开展零散货物快运和批量货物快运的运输组织形式，目的是使运输能力与市场需求更加匹配，更好服务中心工作。在实际执行中，存在部分作业站违规办理零散货物快运的问题，如瞒报重量体积、分拆多车装运等，不仅存在安全隐患，而且影响车辆利用，造成铁路运输收入流失。铁路货运作业站应按规定准确核实货物体积和重量，杜绝漏填、错填等导致计费重量错判、费用计算不准确的行为。相关企业应进一步加强作业站管理，监督指导货物快运作业站按照零散快运、批量快运办理条件受理货运业务[1]。铁路企业内部审计部门应发挥自身职能作用，及时发现问题堵塞漏洞，服务铁路运输生产，维护企业整体利益。内部审计通过对货票信息数据与货运过衡数据进行分析比对，构建审计模型，分析疑点数据，探索铁路货运数字化审计分析方法。

1.2 存在问题

部分作业站在办理零散货物快运时，存在违反铁路运输管理办法，采取以整化零的方式，将整车货物拆分成多批多车运输，货物计费重量与实际重量不符，导致货运收入少收漏收的情况。为此需要强化运输纪律，提高运输质量，排查以整化零的违规行为。作业站应按实际运输条件受理承运货物，在办理承运零散货物业务时，使用国家法定的计量器具准确确定货物重量，同时需认真核对货物品名、包装、标志、件数、货签、外形尺寸、体积等。内部审计重点关注将整车货物拆成多批多车运输，导致运输收入少收漏收的疑点，并督促业务部门守好承运关，切实落实承运人按规定确定重量的相关要求。

1.2.1 拆分为多批零散货物情况

将一批拆为多批规避检查的行为。重点关注到站发现按货物快运承运的货物实际重量（或体积折合重量）大于发站确定的计费重量的情况，当发生上述情况时，将货物实际重量或折合重量扣除衡器公差后，对超过部分按原票全程运费折合吨费率向收货人补收差额费用[2]。同时按规定，向发站收取漏少收金额30%的罚款，作为到站的等额奖励。批量承运计费时，按批对货物的实际重量和体积分别加总，按加总后的货物重量或体积折算重量择大作为该批货物的计费重量。

以整化零运输行为及相关处理。在同一日按零散货物承运的两批及以上货物，托运人、收货人、发站、到站、品名相同时，合并后重量达到30 t（或体积达到60 m3）及以上的，到站应按实际占用的全部车辆标重之和及对应的运价率重新计算费用，减去实际已收费用的差，作为漏、少收金额，给予发站漏、少收金额30%的罚款，给予到站等额奖励。

1.2.2 拆分为多车零散货物情况

将一车拆分为多车规避检查的行为。零散快运适用于每一车托运重量不足40 t且体积不足80 m3的货物。批量快运适用于每一批托运重量40 t及以上或体积80 m3及以上的货物。为进一步满足市场需求，对批量品类货物且单批重量不足40 t且体积不足80 m3时，也可比照批量快运办理，最低按40 t或80 m3计费。

货物快运的计费重量按货物重量和货物体积折算重量择大确定。按社会物流行业通行规则，对每立方米不足333 kg的轻泡货物，按每立方米折算333 kg作为计费重量，与两端服务折算标准保持一致；对每立方米333 kg及以上的重质货物，按实重计费。为拓展市场，体积折算重量标准可暂按每立方米折合250 kg，结合实际情况确定。批量快运最低计费重量标准为：对重质货物每批最低按40 t计费；对轻泡货物每批最低按80 m3折合重量（27 t）计费。重质货物按每立方米大于或等于333 kg、轻泡货物按每立方米小于333 kg确定。

2 铁路货运数字化审计分析思路

2.1 拆分为多批运输的分析思路

货车装载各批货物的实际总重已达货车标重，具备整车运输条件，应按整车或批量快运运输。

1）对经过轨道衡、超偏载仪计量的货车“净重”数据，大于货车“计费重量”数据1 t以上的，排除按体积计费（“计费重量”大于“货物重量”）因素，进行数据筛选。由于重质货物应按实重计费，在排除衡器误差因素后，货车“净重”应等于货物“计费重量”。由于轻泡货物应按每立方米折算333 kg作为计费重量，在排除衡器误差因素后，货车“净重”应小于货物“计费重量”。轻泡货物应按体积的换算重量计费，因此可以“计费重量”是否大于“货物重量”，用于判断是否按体积换算重量计费的依据[3]。将筛选出的数据疑点，作为此类问题线索进一步核实查证。

2）某站某日某车所装多批零散快运货物的到站、发货人、收货人、品名均相同，且货物实际重量已达一辆货车标重，即“净重”已达一辆货车标重，排除按体积计费（“计费重量”大于“货物重量”）因素的，作为此类问题线索进一步核实查证。

2.2 拆分为多车运输的分析思路

如果多车零散快运的实际总重已达货车标重，具备整车运输条件，应按整车或批量快运运输。

1）某站某日多批零散快运货物的到站、发货人、收货人、品名均相同，分别用不同货车装载且均不满载，而各批货物总重达到一辆货车标重，排除按体积计费（“计费重量”大于“货物重量”）因素的，作为此类问题线索进一步核实查证。

2）批量快运。某站某日多车同一到站“计费重量”为40 t的批量快运货物，两辆货车“净重”之和不超过货车标重，排除按体积计费（“计费重量”大于“货物重量”）因素的，作为此类问题线索进一步核实查证。

3）零散快运。某站某日多车零散快运，同一到站的2辆及以上货车“净重”均不满载，总重量能够达到一辆货车标重，即能够合并使用货车而没有合并，排除按体积计费（“计费重量”大于“货物重量”）因素的，作为此类问题线索进一步核实查证。

4）检查货车实际载货能力是否得到充分利用。多占用一辆货车，一方面浪费一辆货车的运输成本，另一方面因该货车被不合理占用，能够用来装车的货车就少一辆，进而影响收入减少。如多批快运货物实际重量之和不超过一辆货车标重，应共同占用一辆货车。

3 铁路货运数字化审计模型构建

将“货运制票系统”“货物快运服务平台”中相关货车的计费重量数据，与“铁路货运计量安全监测监控系统”中轨道衡、超偏载仪对相关货车“净重”的计量数据进行对比分析，重质货物应按实重计费，在排除衡器误差因素后，货物“计费重量”应等于货车“净重”；轻泡货物应按体积的换算重量计费，在排除衡器误差因素后，货物“计费重量”应不小于货车“净重”[4]。通过以上分析查找疑点，为查找人为调低计费重量，将整车货物拆分成多车、多批零散快运，浪费运力等问题提供线索。如图1所示。

图1 审计分析疑点流程图

3.1 提取数据

1）提取（计算）货车计费重量数据。确定某站某日某车所装运快运货物的计费重量（如一辆货车装载多批货物，则对各批货物计费重量求和），通过“货物快运服务平台”提取零散快运“车号”“计费重量”等数据；通过“货运制票系统”提取“车号”“计费重量”“承运日期”“发站”“到站”“发货人”“托运人”“主车号”“货物重量”“品类名称”等数据。

2）提取相应货车“净重”监测数据。通过“铁路货运计量安全监测监控系统”，提取一定期限内货车装运快运货物后，经过轨道衡、超偏载仪的“车站”“测点”“检测设备”“通过时间”“车号”“净重”等数据。通过“货物快运服务平台”，提取“发站”“到站”“运单号”“制票时间”“车号”“品名”“总重量”“总计费重量”“托运人”“收货人”等数据。

3.2 导入数据

利用帆软BI软件搭建“铁路货运分析”审计模型，并导入提取的数据信息，进行分析比对。

1）导入货运计量安全监测监控系统数据。通过“铁路货运分析”模型下的“铁路货运计量安全监测监控系统数据录入”模块，进入数据录入界面，在该界面中，依次选择“路局”“年度”“账套名称”“发站名称”，进入模板可编辑状态，导出数据模板，按模板填制数据后，导入审计模型。

2）导入货物快运服务平台数据。通过“铁路货运分析”模型下的“货物快运服务平台”模块，进入数据录入界面，在该界面中，选择“路局”，进入模板可编辑状态，按照预先设置的表样格式，将编辑好的数据导入审计模型。

3.3 疑点分析

通过“铁路货运分析”模型下的“审计分析数据”模块，进入分析界面，依次选择“路局名称”“年度”“发站名称”。关联比对“计费重量”与“净重”数据，分析查找问题线索。对经过轨道衡、超偏载仪计量的货车“净重”数据，大于货车“计费重量”数据1 t（可变参数）以上的，作为问题线索进一步核实查证。

模型分析出的疑点展示由六部分组成，分别是：第一部分“货运风险列表”，展示“净重”大于“计费重量”1 t及以上的全部疑点数据；第二部分是按“轨道衡”“超偏载仪”的数据来源区分，展示风险疑点；第三部分是按涉及的货物品类区分，归集疑点信息；第四部分是按涉及的货物运输类型分类，饼状图展示疑点数据；第五部分是按涉及的发站进行分类，折线图展示疑点数据；第六部分是按涉及的超重吨数进行分类，柱状图展示疑点信息。

针对2021年某作业站的货物运输信息，按照上述操作方法提取相关业务数据，导入审计模型进行分析，反馈结果显示2021年该站有30辆货车的过衡检测数据存在异常，货车至终到站途中累计38次过衡超重，平均超重值2 t，最大超重值5 t，将疑点交付现场审计组落实，核实了相关审计疑点。

4 铁路货运数字化审计模型优化

4.1 促进信息技术与审计业务的相互融合

在信息化时代背景下，要将审计工作与信息技术充分融合，提升审计发现问题的精准度，做好常态化审计数据分析工作，提升审计工作效率[5]。加强与信息技术部门协调对接，建立与信息化部门的长期合作机制，完善信息系统相关数据接入和查询模型编制工作，形成具备推广价值的审计模型，提升审计分析问题、发现问题能力。培养和储备既了解审计业务又熟悉计算机技术的复合型人才，提升审计人员远程审计、数字化审计分析能力，促进信息技术与审计业务的深入融合，促进审计信息化应用水平的不断提高。

4.2 强化审计工作与货运业务的有机结合

有效开展现场调研，充分借鉴利用相关部门单位的调研成果。要将审计工作与货运业务有机结合，建立审计和业务部门参与的专项调研工作组，利用大数据相关技术，进行业务数据的对比和多维度关联分析。结合不同审计项目类型特点和货运业务经营管理风险点，提出审计分析思路，在充分调研的基础上编制审计模型[6]。切实加强数据安全管理，落实主体责任，执行信息系统和网络安全工作标准，确保接入数据安全可控。

5 结束语

在数字化审计模式下，需要利用各项信息技术实现对各类数据的收集、整理及分析，系统化、持续性地开展审计分析模型编制工作。着力提高审计的数据分析和应用能力，逐步形成审计工作行之有效的查证方法和思路，深入挖掘问题和数据间的映射关系，推动查证方法逐步数字化，提高审计工作效率和质量。贯彻业审融合发展理念，在实践中积极探索，利用相关信息技术工具对各类数据进行关联比对分析，直观清晰呈现数据分析结果，满足使用者全方位、跨系统、多维度的数据分析需求[7]。企业内部审计要围绕企业发展需要和审计工作目的，充分发挥数字化审计优势，实现为企业价值增值服务的目标。