建筑施工企业资金管理问题研究

谢丽 浙江舞台设计研究院有限公司

和其他行业相比，建筑行业存在一个典型特点，便是资金需求量大，资金应收账款时间长，因此在施工企业资金管理过程中或多或少存在一些问题。很多建筑企业在经营过程中，资金管理往往是以项目为核心，从而导致财务资金集中管理难度大大增加，账户分散，企业无法有效管控。同时，随着近些年来我国建筑行业政策环境的变化，中小型建筑施工企业受到很大冲击，大型建筑企业施工成本大大增加，企业资金流动性吃紧。因此，为了保障企业持续经营，必须加强资金管理，优化现有资金管理模式。

一、建筑施工企业资金管理相关阐述

（一）资金管理含义

所谓资金管理就是指企业对资金来源和现有资金的使用进行计划、控制、监督、考核，提高资金使用效益和安全，降低经营成本，促进企业健康发展。在整个财务管理工作中，资金管理无疑是其核心部分，直接贯穿于整个企业经营过程，决定着企业经营发展质量。

（二）建筑施工企业资金管理特点

和其他行业相比，建筑企业资金管理主要有三大特点：一是资金需求量大，使用周期长。一般而言，建筑企业项目小则数十上百万，大则数亿。企业投标需要保证金、施工需要农民工保证金、审计结束前也会扣除质量保证金，如果在该过程中，发包方没有及时拨付进程款，一些建筑施工企业可能需要垫付资金。同时，项目施工时间长，小型项目可能需要6～8 个月，大型项目需要1～3 年，在长时间的施工周期中，变量因素多，风险大。这些环节的存在使建筑施工企业在施工项目时，需要准备大量的现金来保证工程顺利开展。二是资金管理分散。建筑施工企业项目并不是固定在一个区域，很多企业在建项目跨市，甚至跨省，这便导致企业内部存在着多个银行账户，使资金管理分散，增加了施工企业资金管理监控难度，不利于企业资金集中管理。三是资金支付规范性强。我国在建筑行业管理上，比较严格。企业资金使用和项目审计，必须提供相应票据，并且要求货物、资金、合同、票据之间的信息匹配，符合增值税管理要求。但施工企业在实际经营中，会存在增值税专项发票的取得时间和支付时间不一致，所以为了降低风险，企业要规范资金支付方式。

（三）建筑施工企业加强资金管理的重要性

首先，建筑施工企业加强资金管理有利于稳定项目建设，扩大市场份额。随着我国建筑行业市场的竞争日益激烈，在长达30 余年的市场高速发展期后，我国建筑市场已经开始逐渐饱和，行业秩序也越来越规范。中央政府和地方政府针对建筑行业的相关政策开始紧缩。因此，在该背景下，施工企业加强资金管理有利于提高企业资金监控力度，保证资金安全和有序使用，对维系在建项目的稳定具有重要作用。同时，通过对资金的使用预算，能在稳定的前提下，扩张市场，提高企业市场占比份额。其次，加强资金管理有利于提高企业利用效率和使用效益。施工企业项目需要大量资金，且资金回笼周期长，企业通过资金管理可以在筹资渠道、资金利用和风险防控等方面下功夫，以精细化管理模式来提高资金利用效率。

二、建筑施工企业资金管理存在的主要问题

（一）财务资金管理理念传统僵化

实际上，建筑企业在我国过去40 余年的经济发展中，吃了很多时代红利，很多建筑施工企业老板和一些管理层出身农民，从小工到包工头，再逐渐发展成公司。在企业管理上，不少施工企业采取的是粗放管理方式，只要项目能盈利，就直接施工，对资金管理风险、资金使用效益等都比较忽视。首先，企业管理层对财务资金管理工作认识模糊，没有对资金管理的重要性有一个明确认知，项目管理存在着预算资金执行不到位、资金使用不科学、资金监管力度不强等各种问题。虽然一些企业在中高层管理中引进了一批专业素质强的人才，但依然存在两个问题：一是人才多为建造师，管理型人才较少；二是企业拍板权在于老板，很多财务管理框架没有经过老板的同意，一般无法实施。此外，大部分建筑施工企业成员认为资金管理是财务部门的职责，和其他部门关系不大，资金管理存在问题就是财务部门工作不到位，这种内部思维很难有序开展资金管理工作，无法提高资金管理效益。

（二）资金管理模式落后，管理制度不完善

目前，我国大部分建筑施工企业在经营管理上，采取的是项目公司制。项目公司制作为施工企业会计核算基础单位，由于项目分散，导致企业财务资金管理集中度低，管理效率也被严重影响。具体来看，当前建筑施工企业在资金管理上主要有两种模式，一是中小型施工企业，受企业发展和人员素质影响，大部分企业采取的是项目公司制，企业资金集中管理水平低，不能充分发挥资金管理效益。二是大型施工企业的统收统支管理模式，实现了对企业资金的集权管理。但在统收统支模式下，企业要单独设置银行账户，使企业每天要处理大量的资金往来业务，一旦某个项目或企业内部出现突发事件，可能不能及时有效调动资金，对于异地项目也不是十分方便，降低了资金使用效率。其次，资金管理制度不健全。资金管理制度是企业资金管理工作有序开展的保证，但很多企业尚未建立完善的资金管理制度，一是资金管理控制上，没有严格落实岗位权责分离机制和资金绩效考核制度；二是在项目招投标预算、材料采购等事项上，施工企业缺乏严格监督，导致很多项目公司没有经过总部审批，私自挪用资金，给企业造成严重风险。

（三）资金需求量大，周转困难

首先，建筑施工企业在项目建设过程中，需要缴纳各种保证金，甚至存在垫付一定的材料费和人工费的情况，所以企业不得不留存很大一笔现金来保障企业生产，降低了资金机会成本。虽然在部分保证金上，一些发包方支持金融机构提供的包含保险，但该笔资金只能在一定程度上缓解施工企业压力。其次，应收账款不能按时收回。由于施工项目周期长的特点，一些发包方常常出现故意拖延工程款结算时间，不严格按照合同来支付进度款的情况。在项目结束审计时，也故意拖延，甚至存在着审计金额过低导致施工方无法签字拿钱，相互推诿，一般30 天内审计完成被拖延到半年，甚至数年之久。这便使施工企业质量保证金迟迟无法拿到，超预算资金也得不到保障，工程进度款支付存在滞后性，影响施工企业经营，加大风险。最后，项目利润愈发微薄，企业资金紧张，无法满足多个项目同时施工，影响企业发展。随着建筑施工企业市场竞争的愈发激烈，低价中标成为行业趋势，而在施工过程中，材料价格上涨、劳务价格上涨等会压缩企业利润，使很多企业陷入了“不接项目会饿死，接了项目会亏死”的尴尬局面。此外，建筑企业的融资渠道比较狭窄，目前大部分施工企业融资渠道只有两种，一是与银行借贷，虽然利息低，但资金少，到账时间慢；二是与一些借贷金融机构合作，利息高，风险大。

（四）资金管理信息化建设程度低

随着施工企业发展，在建项目不断增多，为了稳定企业发展，加强项目管理，提高项目资金使用效益，越来越多的企业开始推动财务管理信息化建设，以满足企业财务工作需求。目前，在资金管理模式中，企业主要有拨付备用和统收统支两种资金管理模式。但在实际资金管理过程中，企业信息化管理运用程度较低，资金信息化管理更多的是集中在财务管理软件，其工作内容主要是会计核算和资金拨付。而管理工作开展较少，企业不能有效在资金往来监督、资金使用效益分析、资金预算执行监督等管理型工作中发挥作用。因此，很多建筑企业依然采用传统的财务管理模式，财务人员数量多，财务工作效率慢，资金数据收集和核算速度慢，不能有效促进企业的高质量发展。

三、关于完善建筑施工企业资金管理工作的建议

（一）加强资金管理意识，建立资金预算部门

建筑施工企业要加强资金管理意识，首先要提高各级领导对资金管理重要性的认识。在新经济背景下，建筑施工企业必须加强资金管理，在管理思维上进行转变。传统的扩张速度发展模式已经不符合现代企业发展需求，建筑施工企业发展更多的是在稳定的基础上获取更多利润。因此，财务资金管理工作在企业发展中所起到的作用越来越明显。其次，要落实资金预算管理。资金预算管理是企业资金管控的核心内容，对于建筑施工企业而言，更是如此。建筑企业要建立财务资金预算部门，明确部门管理内容：经营预算和项目预算。通过预算来判断企业资金大致支出和项目盈利效益，从而最大程度地发挥资金使用效益。同时，通过预算执行来提高企业资金安全，监督资金使用情况。

（二）创新资金管理模式，健全资金管理制度

随着建筑施工企业的规模化发展，在建项目和分公司的不断增多，企业必须建立资金结算中心，成立内部集采平台，通过资金和采购集中管理，来加强资金管控，降低经营成本。首先，建立资金结算中心，对企业内部所有银行账户进行统一管理，提高资金使用效率。一是要健全资金结算中心管理制度，给予相应权限，并完善相应的资金风险防控、预警、监督等机制，确保结算中心充分发挥作用。二是要设置“资金池”，企业完全可以和银行协作，利用信息技术把集团所有账户和资金往来集中在一个总账户上，对内部资金实施统一调配管理。其次，要加强财务和业务之间的联系，推动业财融合工作的开展。建筑施工企业要定期将总部财务人员派遣到项目上去，让财务人员了解项目实际工作情况，知道项目运作和材料价格，从而确保财务工作和资金运作工作的顺利开展。

（三）加强周转环节控制，扩展融资渠道

在建筑施工企业经营管理中，可以发现，很多企业经营困难很大一部分原因是受资金周转影响，面对大量的资金需求，建筑施工企业必须加强周转环节控制，保证企业内部资金安全。首先，建筑施工企业要强化招投标预算管理，严格控制施工成本。企业不能为了中标盲目降低项目预算，使企业“白干活”。对于很多建筑企业来说，资金是固定的，当低价中标一个项目后，就不得不放弃另一个项目，导致企业发展速度缓慢，造成经济损失。其次，要做好预算管理细化工作，制定项目负责人责任制，监督项目严格按照预算开展工作，一旦因管理和人员出现问题，项目负责人应承担主要责任。如果出现预算差异，企业要查明原因，及时调整。再次，做好应收账款管理，提高汇款速度。一方面，在合同签订时，要认真检查并就工程款项支付条件、年限等进行协商；另一方面，要成立应收账款公关团队，提高应收账款回款速度。最后，企业要扩展融资渠道，除银行借贷外，可以成立内部资金池，允许员工资金参与到项目建设中，既有效解决资金紧缺问题，也能提高员工向心力，把项目效益让利给员工，实现共赢。

（四）提高资金信息化管理程度，推动企业管理会计发展

建筑施工企业要充分认识到资金信息化管理作用，建立健全信息化管理系统，提高信息化管理水平。首先，企业要结合现有的财务管理模式来打造财务信息管理系统，特别是在结算中心制下，建筑施工企业要建立资金集中管理平台，加强对项目分公司的管理，在采购、审批等方面实施线上管理。企业要通过信息技术打通企业财务系统和银行之间的对接，使企业可以充分发挥资金调剂功能。其次，要提高资金管理信息共享力度。企业要畅通内部各系统沟通交流的渠道，实现财务业务数据共享，使企业资金管理具备实时性，当资金使用发现问题时，财务部门和业务部门能迅速协调解决，降低企业损失，提高资金管理效率。最后，企业要提高资金管理人员信息化管理水平，特别是财务数据分析能力，通过数据看本质，发现企业存在的资金管理风险，为企业决策提供科学依据。

四、结语

在新常态经济背景下，我国政府对建筑行业管理的要求越来越高，建筑施工企业市场竞争也愈发激烈。为了稳定企业发展，企业必须加强资金管理，降低资金风险，提高资金管理效益。企业管理者要强化资金管理意识，转变资金管理模式，降低资金融资成本，提高资金信息化建设，才能提高企业资金管理水平，实现对企业内部的资金集中管控，充分调动资金资源，保障企业施工项目的顺利开展，从而达到企业经营目标。