论物资定额在轨道交通物资管理中的应用

林 云 重庆市轨道交通集团有限公司

引言

搭建符合城市轨道交通行业特点、满足物资管理实践需要的物资消耗定额及资产组级维修材料成本管理体系，按照体系建设全覆盖、试点专业先推行、边编制边应用的思路开展定额管理体系建设与闭环管理应用，统一定额标准、精益成本管控，探索出一条在确保安全服务等社会效益的前提下，通过内部挖潜创造经济效益的城市轨道交通检维修物资消耗成本管控路径，并通过信息技术支撑落地实施，在行业内具备一定的示范效应与推广价值。

一、物资定额的定义及影响定额因素

定额与标准成本是指与轨道交通安全运营服务水平相适应，根据轨道交通在生产经营活动中已经达到的技术和管理水平，对地铁运营设备检(维)修过程中标准维修作业活动，经过调查分析，测定的正常情况下的最优成本消耗标准。

定额与标准成本管理体系，是指按照业务性质分解作业成本、按照组织维度落实成本责任、按照过程建立闭环管理机制的体系建立与持续优化过程。

影响物资定额制定主要有两方面的因素：一是人为因素；二是非人为因素。

(一)人为因素

操作者主观原因的影响。操作者对物资定额重要性的认识程度不同，如果不加以重视，会造成定额工作的执行困难。同时操作者文化程度的高低也对定额的制定有一定影响。另外，使用部门对各自领料的管理，需要在检查、监督过程中及时纠正不正确的领料方法，及时制止材料浪费现场，及时到现场了解、掌握实际使用情况，缺少监督和管理，势必造成物资定额工作管理的失控。

克服人为因素对定额管理的影响，有如下方法：一是长期开展各种培训；二是建立健全完善的物资定额规则制度。

(二)非人为因素

设备因素方面的因素有机械设备的精度与使用期限的影响。设备精度高，对生产维修的材料使用率就高，反之，材料浪费就大。另外设备在投入使用初期，磨损会较高，这一时期物资消耗量就大，进入稳定期之后，物资消耗就会慢慢降低。但是设备进入老化期之后，物资消耗量又会增大，因此，在制定物资消耗定额的时候，必须要考虑设备的使用寿命。

二、思路方法与总体策略

针对城市轨道交通行业物资消耗定额制定的难点问题，并结合成本管控实践中的难点与重点问题，运用科学的成本管控方法，搭建运营物资消耗定额与材料成本标准体系。

(一)行业成本管控的四大特点与难点

一是历年数据纵向变化大。因设备全生命周期故障持续升高、维修成熟度带来的规模效应等原因，地铁公司历年的纵向物资消耗数据不同；二是横向对比差异因素多。因线路间设备与运行环境差异，线路间物资消耗存在差异，定额及检维修材料标准难核定；三是专业性强成本与业务维修策略强关联、面向资产组。设备投资与运维成本高且面向专业设备，成本受维修作业修程与设备状态的影响大且持续动态变化；四是社会效益与经济效益双重目标需统筹给企业维修材料成本控制带来挑战。

上述四个特点也是城市轨道交通企业成本标准制定与管理控制的难点。

(二)运用科学方法构建物资消耗定额与材料标准成本体系

第一，运用价值链成本管理理论，统筹安全服务与成本控制双重目标。将物资消耗水平与企业安全服务指标联系，而不是简单地追求维修材料成本降低，让成本控制与安全服务协同而不是矛盾，可以帮助我们树立城市轨道行业成本优化正确的方向与理念。

第二，运用作业成本方法，将物资消耗标准与计划修修程、状态修与故障修等作业活动相关联，面向各维修专业—子系统—资产组—设备包，逐层细化，以检维修作业为本探寻成本规律，可以更好地适应线网发展与组织架构调整变化，持续积累同口径数据，构建适用周期较长的定额成本标准，并将目标成本分解至责任单元，做好内部激励与降本增效。

第三，运用资产全生命周期管理方法，将维修物资消耗定额及材料成本标准与资产组相关联，按照生命周期分段设定材料成本标准，适应设备老化与故障规律变化。

第四，综合上述三种方法，按照公司级、资产组级、作业级构建定额与标准成本指标体系，通过建标准、对标杆，科学管理、指导实践、在行业内拓展。

三、编制原则

(一)全面覆盖、重点突出

遵循会计准则，定额与标准成本指标体系力求做到成本项目全覆盖，如人工、能耗、维修、其他等。具体到本项目以物资消耗定额与材料成本为切入点，指标体系将覆盖全部检维修专业的各类检维修作业活动，并且在每一个专业都将按照资产组级材料成本、作业级材料成本与作业级消耗定额逐级展开核定标准。

(二)业财驱动、分层设定

按照成本对象，将成本指标划分为公司级成本、价值活动或资产组级成本标准、作业级成本标准与作业级消耗定额。运用因素分析方法、作业成本方法，从顶层的总运营成本开始，按照成本分类逐项分析驱动成本高低的作业动因，线路长度、车列数、运营里程等规模类指标作为主动因，进而设定单位规模的分项成本指标(如每列车年度日常维修费)；资产生命周期、运行环境(地上或地下)作为次动因，在单位规模成本指标的基础上，运用次要动因设定修正系数(如资产全生命周期修正系数)。这样指标逐级分解打开，并可按照资源单耗进一步细化。

(三)遵循惯例，纵横可比

本次指标设定，将自主维修与委外维修承担的材料费合计测定定额消耗，做到不同维修模式下、相同作业活动或是资产组的单位维修成本更可比。此外，设定的核心成本定额指标，涵盖了可控成本指标。对于统一指标口径、规范成本核算与业务统计具有一定的促进作用。

四、具体编制思路

结合调研情况运用作业成本、价值链成本管理理论与资产全生命周期成本管理三种方法，定额编制主要分五个步骤。

第一步，要求各专业提供近三年分线分月历史数据，因为最基础的数据来自于工班，大型地铁公司，工班较多，填写的人员分布较广，很难做到逐一进行沟通，因此要制作统一的表，并需要制作详细填表要求，以免收集上来的数据，因统计口径不一致，造成无法使用。数据收集上来之后，将各专业内各工班消耗台账按照相同物资维度进行整理，同时要注意的是，在物资使用过程中，会存在一物多码或者类似替代品(通用物资类较多)的情况，针对该情况，要认真分析，把一物多码及替代品编码的消耗数量进行合并，以目前在用的最新采购的物资编码为准进行消耗量的汇总整理。

第二步，历史台账数据核验，结合物资总库出库量与台账统计情况进行核验。这一部主要是对数据的核验工作，前提提供的各专业的维修台账，主要是通过人工进行统计，因此会出现一些错误的情况，根据与物资总库的出库数据进行核对，就可以发现一些数据错误的地方，针对异常数据与各专业人员展开讨论，视情况与专业人员共同讨论并给予数据修正意见或其他更为准确的数据采集方法。在异常数据分析的时候，必须注意，物资按照批次从物资总库中领出，但是使用的按照现场实际情况进行消耗，因此，会有部分物资存放在现场未使用的情况，在核对中，需要对这部分物资进行扣除，不能列入实际消耗中。

第三步，按照各专业的设备特点、维修方式和物资属性，将物资进行归类，分类别核定定额指标。不同类别的物资，定额核定方法不同；相同类别的物资，定额的核定方法应当统一，但也要注意，通过物资，在不同的设备使用上，可能存在修程的不同，因为在定额的核定方式上需要根据物资的具体使用进行核定。物资的主要类别包括计划修物资、故障修物资，其中故障修物资，根据以往的维修数据需要统计出高频更换件的数量。同时，要注意，在不同的设备生命周期，物资的使用的量会有所不同，在设备生命周期的早期，因设备需要进行磨合，故障修的情况会较多，随着设备磨合期之后，设备状态较好，设备维修量将会降低，物资需求也随着降低，但随着设备开始老化，需要对设备配件进行更换，物资使用量有较大增长，随着设备使用期限到期，更换设备，设备周期又会重复。

第四步，针对物资分类填写情况，由专业技术人员进行逐项审核后，逐个专业开展详细讨论对接会，针对分类错误、异常定量等问题逐一解决。并由专业针对定额初测数据，及时提供反馈版本，同时形成各次讨论备忘。

第五步，形成整个专业的物资消耗定额与标准成本，多专业集中讨论，统一专业间分类等差异，自下而上包括四个层级：作业级消耗定额与配置指标、作业级成本指标、资产组级成本指标、最终形成公司级成本标准，将最终的结果填入下表(以车辆专业与通讯专业为例)。

日常维修各专业成本核定统计表(例)

在各项标准全面制定后，按照科学编报预算、加强成本控制、精益成本核算、业财融合分析、落实成本考核、持续优化修订的过程建立闭环管理机制，通过一轮又一轮的管理应用，做到线网成熟、业务成熟与管理成熟，并充分借助智能化与信息化手段，促进运营成本管理的持续优化。

明确闭环管理应用的操作细节，借助信息系统，将定额与标准成本支持物资需求计划与材料成本预算、引导业务前端管理优化、精益工单物资消耗记录与分析、加强定额成本管控激励方案等落到实处，在体系建立与应用过程中持续创新创效。

应定时组织对各部门物资定额和配置标准执行情况检查，其中季度组织专项定额执行情况检查，每年组织全面检查。根据检查结果编写分析报告，对存在问题提出整改要求和合理化建议。

物资定额在执行过程中，各定额管理单位应至少每季度对所辖定额和配置标准的执行情况进行自查，编写季度定额执行情况分析报告，分析报告应包含以下内容：

1.物资定额、配置标准总体使用情况简述。

2.实际数据与定额的差异及差异分析。

3.产生不合理差异的原因、责任归属和改进建议。

4.对指标值、对应预算执行情况差异的原因进行分析和说明。

定额修订的原因一般情况是由于外部的经济发展的变化情况，包括通货膨胀、技术革新和市场变化等；内部的经营环境变化包括业务发展、管理变革和技术改进等因素的影响，使得原定额已无法全面、科学和合理地反映实际生产和管理的需要，则应对原来的定额指标进行修订。定额修订分为例行修订和及时修订两种。

第一，例行修订。

例行修订是指在每年对所有物资定额进行全面的检查，总结上年度的定额执行情况，分析实际与定额的差异原因，对不科学、不合理的定额进行修订。

运营物资定额管理工作小组在年度定额工作计划中明确说明需要进行修订的定额内容、时间安排以及各单位的责任。例行修订定额由编制单位发起，修订后经物资定额管理单位审核、定额管理工作委员会审定后，报送集团公司公司发文下达，所有流程需在一个月内完成。

第二，及时修订。

及时修订是指当出现政策法规的调整，管理模式、生产组织形式发生重大变化，技术、工艺等条件发生改变时，由定额执行单位提出修改意见并能提供合理依据时进行定额的及时修订。

及时修订的物资定额由编制单位发起，附上相关的说明或报告报运营物资定额管理工作小组和运营物资定额管理工作委员会审批，经集团公司发文后正式下达定额。■