全面预算在建筑业管理中的作用

王祖斌 中国水电基础局有限公司

一、引言

所谓全面预算管理是根据企业的战略目标和经营现状，对企业内部进行统筹规划执行相关的经营目标，为了相关目标的达成，需要对各指标的执行情况进行有效的监督，当实际指标值与预算指标出现偏差时，需要对企业或部门的经营策略进行及时的调整，帮助企业最大限度地完成战略目标。全面预算方案的制定需要充分地了解和预测市场情况，并与企业的各个部门进行充分且积极的沟通，以帮助制定的方案是最符合企业当前的现状的。当前，全面预算管理已经在建筑企业进行了积极的应用。

二、建筑业运用全面预算管理的内涵

(一)明确定位，树立权威

企业在运营中很容易出现职责不清，互相扯皮的现象，而这些都会严重影响企业的发展，而全面预算管理机制的制定，规定了各个部门的指标，给上到企业下到个人都进行了明确的定位，这样就为企业更有制度的运行提供了方向，同时树立了企业的权威。

(二)与绩效结合，保证目标有效地推进

全面预算管理的执行设计企业发展的方方面面，也切实关系到每一位员工自身利益。预算目标定为绩效的评价标准，使管理人员从直觉上对员工进行绩效评价转变为有具体的评价标准，减少了员工不满的情况发生。除此之外，需要对员工、项目组和部门进行及时的激励，保证其在所处的岗位上可以有效地履行其责任，促进企业目标的推进。

三、建筑业运用全面预算管理的必要性

全面预算管理最开始在我国工商企业开始推行，并在使用中不断地被优化和完善。经过我们研究发现，越是管理规范，制度完善，基础良好的企业，实施全面预算管理的效果越好。从此可以看出，实施全面预算管理的基础是企业良好的管理制度、完善的考评机制和优秀的企业文化。若全面预算管理是种子，那么企业管理制度就是土壤，种子在肥沃的土壤下才能长势良好并开花结果。对此笔者有以下理解：

第一，全面预算管理是一种科学的管理手段，其理念具有先进性和科学性，方式方法在次要的位置。

第二，建筑企业与生产企业在本质上存在相通之处，其制造的建筑物可以看作生产的产品，且其企业发展过程也存在一定的战略目标，所以其满足开展全面预算管理的基础。

第三，企业施行现代企业制度，建筑企业要从过去松散的管理模式转变，而全面预算管理可以加速转变的过程，帮助企业解决转型中遇到的一些问题。

四、全面预算管理的内容

一是业务预算：业务预算是全面预算的基础，其包括生产、销售、采购各项业务活动。

二是财务预算：所谓财务预算是指企业在一定时间内关于现金金额的预算，包括损益表、资产负债表、现金预算等都属于财务预算的范畴。在企业经营管理和生产决策中任何可以折算成货币的资料，财务预算都包含在内。

三是专门决策预算：所谓专门决策预算是指财务部门提供给企业管理者或者董事会决策用的一种预算。其一般是具有专业用途的、非常规的一种预算内容。

五、建筑业运用全面预算管理的可能性

(一)技术层面

现在国内很多建筑公司已经实现了自动化办公，一些大型的建筑企业经过多年的发展，其财务、运营、项目管理流程都比较完善，并且形成了较为科学合理和人性化的规章制度。这些管理基础都有利于企业开展全面预算管理，使应用全面预算管理的成本得到相应的降低。

(二)思想层面

当前，我国建筑行业公司在国内和国际拥有良好的声誉，但也面临着严峻的市场压力，很多企业在努力寻找提升自身管理水平和竞争能力的方案。而全面预算管理在提升企业竞争实力和管理能力方面效果明显，符合企业管理者的期望，且全面预算管理是在我国应用比较成熟的管理方案，易于与企业的现状相适应。这些都为全面预算管理的应用提供了良好的思想条件。

(三)国家政策层面

我国国家层面非常支持企业施行全面预算管理，并出台了很多相关文件。国家政策的支持是大中型企业开展全面预算管理的基础，这其中自然包括建筑企业。有了国家的支持，各个行业企业可以更好地进行全面预算管理。

六、建筑业运用全面预算管理的作用

(一)适应现代企业发展的需要

现代企业的发展需要企业的整体发展目标与各部门的目标相结合。一些大中型企业特别是大型的跨国企业针对全面预算管理都有较为丰富的实践经验，现在已经成为国际通行的方案。

(二)建筑企业发展的有效方案

在市场项目既定的情况下，减少企业成本一般是促进企业经济效益提高的有效途径。而全面预算管理是控制企业成本的有效方案，所以建筑企业施行全面预算管理是促进企业长远发展的有效措施。

(三)有利于建筑企业各项目标的达成

施行全面预算管理机制，可以将企业的战略目标、发展方向等进行具体化，并制定相关的策略，激励全体员工参与进来，实现长期目标分解为短期策略。通过对企业的预算进行把控，将预算支出与实际支出进行分析，及时发现其中的问题，并进行及时的调整，促进预期目标更好地达成。且通过企业各部门的参与，进行合理编制全面预算指标，这也是考核各部门工作的有效途径，同时根据各部门的完成情况需设置奖惩制度，落实相关责任，并帮助部门完成相关责任目标。除此之外，全面预算管理在企业的风险控制、战略调整和绩效责任考核方面都具备良好的作用。

(四)促进建筑企业管理水平的提升

建筑企业全方位施行全面预算管理，其也是帮助企业进行生产经营管理的工具。全面预算管理，有助于帮助企业设立责任制度，即谁的问题谁负责，在各部门、各经营环节落实预算目标和经营责任，使企业对经营活动进行良好的控制，从而提升企业的管理水平。

(五)营造良好的管理氛围

全面预算管理制度可以与企业内部的业绩考核制度进行良好的结合，有助于树立全面预算管理制度的权威性，在企业内部员工通常关注的是与自身收入相关的事务，比如奖金、工资、绩效等等，利用两者的结合可以为员工的工作树立相关的指标，可以增强员工的认同感，引导员工积极参与其中。企业部门积极的达成预定的目标，同时也可以促使全面预算管理制度良好的开展，帮助企业持续良好的发展。

(六)促进企业战略目标的达成

企业进行全面预算管理的根本目的是促进企业战略目标的达成，其将企业的战略目标、财务、人力、经营等情况进行集成融合，可以提升管理者对公司的了解程度，提升决策能力。其可以把企业制定的总目标进行分解细化，分解成各部门需要达成的工作目标，且可以对这些细化的目标进行系统的监督控制，有利于企业总目标的达成。

(七)提高企业运营效率，促进风险防范

全面预算管理的施行，可以促进企业资源进行优化配置，全面预算管理可以将企业的战略目标转化为各部门的目标，各部门又会将目标进一步细化到各个项目中，项目组又会进行进一步的细化，通过层层负责、明确分工的办法，使每位员工都有自己的工作目标，提高了管理效率。且通过全面预算管理的执行和控制，可以对企业资源进行最大限度地利用，促进企业总体目标的实现。

全面预算管理体系可以促进企业的目标进行分解、细化和落实，确保预算目标可以进行实时的监控并及时提示相关风险，针对风险制定切实可行的员，确保公司可以顺利平稳地运营。

七、建筑业运用全面预算管理可能存在的问题

(一)概念认知不足

全面预算管理是在传统的财务收支预算上的延伸和扩展，很多员工包括企业的管理者对其认知存在明显的不足，甚至有些部门领导认为预算工作只是财务部门的工作，与其他部门关系不大，应当财务部门负责相关的编制、执行工作。此种认知在预算管理的概念上进行了的限制，阻碍了全面预算管理工作的开展。对此，我们应当采取培训等措施，加强全面预算管理的宣传，促进企业人员思想上的转变。

(二)管理者重视程度不足，执行力欠缺

针对全面预算管理工作，有些企业领导存在重视程度不足的情况，特别是中小企业，其本身的管理制度和财务预算水平不足，导致其预算管理的编制、执行、考核、调整工作流于形式，没有切实为企业的发展提供支持。且预算工作一般由财务部门牵头制定，其他部门配合，其中容易存在沟通不畅、制定的预算方案未得到其他部门认可的情况发生，使编制完成的全面预算内容被束之高阁，其部门内部还是按照原来的运作方案开展业务，使编制工作不足够科学全面，执行起来力度也存在明显不足。

(三)编制方式科学性欠缺，制定的指标存在不合理性

当前，很多建筑企业还停留在为了编制而编制的层面，预算的制定方法欠缺科学合理性。财务部门在编制的过程中没有与其他部门进行充分的沟通，对企业的内部资源和外部资源进行合理的分析，企业财务部门容易根据往年的数据进行制定，没有充分考虑到企业战略目标的达成情况。这样编制出来的全面预算指标缺乏科学合理性，这也导致了执行的效果不佳。

(四)缺乏考核和激励测试

针对全面预算机制的指标落实不到位的部门容易抢其无法达成目标的客观因素，而忽略了其主观因素的问题，考核的过程中针对不达标或者超额完成的部门和个人缺乏奖惩制度，或者有相关制度执行的过程中不能进行客观公正的评价，使考核制度不被大家认可，形式化严重的现状，最终造成整个预算管理制度不能良好地运行。

八、对建筑业运用全面预算管理的建议

(一)设立专门的预算机构，为全面预算管理的施行营造良好的环境

全面预算管理的施行涉及到企业运营的各个环节，而财务部门与其他部门是平级的，不具备监管能力的，所以成立专门的机构或部门是十分必要的，应在董事会下成立专门的预算管理部门。其主要职能是按照企业的战略目标，制定公司的年度工作目标计划和各部门和地域的考核指标，解决在预算编制和执行过程中各部门不认可、扯皮的情况，并监督和控制各部门的执行情况。只有企业各级领导足够重视预算指标，才能以身作则增强执行力度，为企业预算目标的执行提供强有力的保障，是企业内部按照预算目标切实的执行，避免流于形式。

(二)遵循科学合理的预算编制制度

传统的预算方案较为呆板僵化，容易不符合企业发展的需要。所以全面预算管理制度的编制需要根据企业的实际情况，并与企业各部门的实际情况相适应，不能指定的目标过高或者过低，过高的话容易达不成既定的目标，过低不利于企业向前发展。在指标的制定上要进行充分的调研，包括部门实际情况的调研、市场发展的调研和各类成本的调研，使指标的制定具备可控、可操作性。在指标的制定上要兼顾绝对指标和相对指标，管理指标和经济指标，比如要实现利润额度，实现的年度行业排名、营业收入等等。

(三)建立科学的预算控制体系

企业全面预算编制完成并经董事会批准后，企业管理人员要根据预算指标制定经营策略，预算控制部门要对预算的执行情况进行及时的跟踪，并建立预警机制，对于可能完不成或者延后完成的指标进行及时的预警，并将结果反馈给执行单位。由于市场环境、国际形势等一直在变化中，有时会发生突发事件，比如突发疫情使建筑项目停工等都会导致建筑企业面临生产、经营的重大调整，其预算指标也需要根据实际情况进行合理的更新和调整，以保证预算顺利地执行。

(四)建立合理的绩效考核制度

全面预算管理需要企业的全员参与其中，并全程跟踪控制。若达到全员参与的效果就需要做到预算指标的执行结果与员工的收入有密切的关系，即需要建立合理的绩效考核制度。考核制度针对企业各部门，也与企业的管理者和职工存在直接关系，可以直接影响全员职工的收入和绩效。良好的绩效考核制度的建立，可以有效避免全面预算管理的执行过程中的形式化，要突出指标的落实，以达到预算管理的目的。

九、结语

全面预算管理的目的是强化内部管理、提高企业盈利的一种现代化管理方式。全面预算促使企业由以前粗放式的管理方式向集约型进行转变，将企业管理的过程从抓收入延伸到控制成本。使建筑企业向科学化、精细化、合理化的方向进行迈进，并逐渐提升企业的管理水平，促使企业的战略目标更好、更快地达成。■