以预算为核心的风险导向税务管理体系建设探讨

杨天泽 中国电子科技集团公司第五十三研究所

在历经几十多年的改革之后，国家财政体制逐步形成了以“预算为核心”、收支两条线、政府采购和国库集中支付等的财政管理配套制度体系，并以此为重要支的财政管理框架。在风险管理导向下，以“全口径预算”为主要突破口，构建全面且科学合理的预算管理改革集机制，建立一套更为统一、规范且完整的税务管理体系及标准。目前企业财政管理改革主要发展目标是建立运行高效且公开透明的，与国家现代化治理体系、治理能力相适应的新时代企业财政预算管理制度。加强税务预算管理的实际执行力、约束力，以此建立企业相关税务管理体系，建立健全企业跨年度财务预算平衡体系，不断优化企业财政收支结构，以提高企业财政的总体收支绩效，成为企业预算管理改革，建立合理税务管理体系的重要内容。现如今，大部分企业已逐渐开始对自身的内部管控工作给予高度重视。而企业的预算关键及重点在于对各类资金的合理分配，实行全面预算管理工作，建立有效的税务管理体系。

一、企业预算管理工作与税务管理工作概述

(一)实行全面预算的本质

从企业角度来说，实施内部财务全面预算管理工作，主要目的在于能够帮助企业制定符合企业发展需要的战略发展措施及计划，有效提升企业自身社会效益与经济效益，以较为合理的预算来管控企业的日常生产、运营等各项内部活动。就企业的预算管理工作而言，其所涵盖范围较为广泛，其中包含了企业财务管理工作和非财务管理工作等。因此，实现全面预算管理工作，对企业的整体发展具有至关重要的作用，其在推动企业进行全面、持续发展的过程中有着极为深远的意义。

(二)税务管理工作本质

税务管理的本质是在基于国家税收的法律法规条件下，为企业降低税收成本，以实现较好理财计划，充分应用税收政策所提供的优惠政策对企业经营、生产过程中的纳税环节实行事前筹划，以促使企业自身能达到减轻税收负担，或是延缓缴纳税款的行为。增强企业税务管理工作，有利于企业实现税收成本最小化、减少生产经营企业负担等作用，因此不断引起众多企业的重视。随着经济全球化进程的不断加快，各企业间的市场竞争变得越发激烈，加强企业税务管理，对企业在竞争激励的市场环境中维持稳定发展具有重要的意义。

(三)企业建立税务管理体系与核心预算管理工作间的关联性

1.目标一致

企业以预算为核心，全面实行预算管理工作的重要任务便是能以此顺利实现自身战略发展目标，以便自身经济效益能够达到最大化，并能对企业自身内部资源加以优化配置。而企业建立税务管理体系，全面开展税务管理工作的目的，同样也是为促进企业经营能够更好地实现经济效益最大化而采取的自我管理、控制的重要手段及途径，由此可见，双方有着比较一致的方向和目标。

2.两者互相促进及依存

税务管理工作及其体系可有效帮助企业不断整合与优化自身内部利益，以及内部各方面的发展结构等，从而有效改善企业财务预算管理工作，进而推动企业税务管理工作能得以顺利开展。

3.全面预算可将管控目标提供给税务管理

就企业的预算管理工作来说，其主要是结合企业自身实际发展状况来制定更为有效的发展目标，具有较高的科学性与可行性，因此，只有立足于良好的全面预算管理条件下具体落实企业自身税务管理工作，才能促进企业尽早实现自身战略发展目标，从而具体落实相关措施。

二、企业建立税务管理体系中以预算管理为核心的主要作用

(一)为企业运作决策提供发展依据

企业在严格遵循相关预算管理制度时，除了能够在各环节具体落实管理工作以外，还能对企业的预算指标以及考核与费用进行细化。通过预算管理可以有效提升企业财务管理人员的职责素养与意识，为税务管理体系的良好构建夯实基础。与此同时，业务人员在对项目进行审批时，在依照相关程序实行工作，也需增强自身财务预算考核职能，以防止无预算或超预算支出的问题，保证项目预算的审批是符合规范和流程的，使企业能够有效全面提升自身管理水准。通过上述工作可保障预算得以合理且编制出来，从而促进预算总体执行力得以较好加强，且通过完善全口径预算体系，还可为后续工作打下坚实基础。

(二)促进企业内部管理更加制度化和规范化

在企业内部管控中，以预算为核心建立税务管理体系需确保管理人员能对每个月的指标具体完成状况进行分析，以便能及时将各环节存在的问题给挖掘出来。而对于预算结果及具体税务情况，业务人员还需展开效益评估，使其能为管理层的决策提供有效参考凭证。另外，在风险管理导向下将全面预算管理为核心建立税务管理体系，还可有效地帮助企业进一步完善预防机制，以更好地规避风险，促使企业编制的战略规划更加合理。

三、以预算管理为核心建立企业税务管理体系的思路分析

(一)相关管理框架及系统的构建

1.完善企业预算管理内控系统

在以预算管理为核心进行税务管理体系构建时，企业需不断加大内部各管理工作的具体落实及开展。在具体落实预算管理过程中应不断加强小组预算控制能力，与此同时，加强优化预算执行流程，从而不断缩减预算目标和实际结果间的差距；进一步强化企业税务管理的预算体系，可有效提升企业整体预算目标，促使企业能够不断加强自身全面预算管理工作，以促进企业战略发展目标得以实现。

2.构建预算税务保障框架

所构建的框架主要包含三个层级。第一级是从企业全局角度出发，进一步确定企业内控内容，具体发展目标及原则，以及执行凭证、实际执行方法等，从而对预算税务管理体系进行全面性的管理；第二级是不断进行细化，内容主要包含为税务管理调整，执行管理，企业内部管理环境的建设以及预算和检查监督等；第三级是在税务管理体系具体落实过程中，结合部门、流程、环节来不断完善税务管理体系。

3.构建预算管理的税务管理评价系统

依据企业本身实际内部管理架构，可将税务管理体系划分为三层。第一层是对资本所有方具体实现的战略目标状况进行评价；第二层是对企业各管理方在资本上的实际运营业绩加以评价；第三层则是展开企业领导层实际资产运营业绩的评价。

(二)建立健全企业预算的落实及评价系统

业务人员需在日常运营中结合企业实际运营状况以及实际发展需求来不断创新自身相关规范制度，在开展企业税务管理工作时，将预算管理工作作为其重要模式之一，以便企业能尽早实现税务的合理管理。通过预算管理来辅助企业经济行为、经营目标的进一步规范，调整完善日常管理行为，及时纠正产生的偏差，确保企业可早日实现发展目标。员工个人目标、企业目标在企业整体预算中的关系非常密切，注重于对整体预算过程的控制。

而就企业自身而言，其应建立健全更为优良的评价体系。企业的预算管理工作使自身战略发展目标更具价值，在企业年终总结时，内部相关部门需利用更加合理有效的考评体系对各部门目标及任务完成状况进行考评，同时，完善相关奖惩机制，从而充分体现预算的严肃性、客观性、权威性等，进而有效发挥预算约束和激励的作用。考评预算的重点包括对预算系统进行考评，也即是对企业整体业绩的全面考评，其可促进企业预算管理系统得到较好的完善与优化；考核预算管理工作人员及其业务情况，以便能充分发挥奖惩机制、约束机制的作用。

(三)完善预算管理体系

首先，企业相关预算管理部门应根据企业实际发展状况，结合自身预算工作需求来详细制定、构建一条较为完善的预算管理体系，同时确立具体工作方案，并汇总相对较重要的预算指标，就各指标间所有的关联性加以了解和掌握，进一步明确科学目标。而这需要企业各部门及内部所有员工积极参与共同建设，只有全员参与，才能涉及到企业经营、生产及活动的方方面面以及各个环节。而这些环节和方方面面的工作都是由企业各部门、各员工个人共同分担的，因此预算编制如何及怎样去完成，员工是最有发言权的，所以企业应大力动员部门及各员工积极参与预算管理体系的编制与控制，为企业能更好地实施预算管理献策献计，从而实现对企业进行整体衡量的目的；其次，构建合理、有效的过程预算管理方案，从而实现能从预算管理过程中不断深入挖掘潜力，能更好地实现降本增效目的，以确保企业预算管理目标得以良好实现；最后，还需建立合理有效的预算管理评价体系，以不断强化企业内部的整体经营管理，控制成本支出，进而不断加大企业整体经济效益。而只有不断加强对企业各部门间的业绩考评，并予以相应的奖惩措施，才能促进各部门在实际工作中不断纠正自身偏差，从而更好地完成所担负的责任，确保企业总体生产经营及健康发展目标的良好实现。

(四)不断规范预算管理流程

规范预算管理流程便是对企业内部工作流程进行全面优化。依照企业自身实际工作流程、作业链等具体落实全面预算管理工作，同时进行整体操作设计，并就对应标准来对所有控制点展开控制，从而有效实现内部控制目标。依照所制定的工作业务流程来进一步应用、结合管理子模块，将所有具体的相关控制点任务与职能进行统一，并使其具体落实到相关责任人身上，全面结合组织、流程进行设计。另外，在具体落实业务流程阶段，应对不同业务项目结合组织、流程及项目需求来进行开展。

(五)加大预算税务管理相关机构的建设力度

企业税务管理体系得以有效建立及落实，需构建相应的专门负责部门。在建设过程当中，在企业除了将自身预算工作设置为核心工作部分以外，还需围绕其进行预算管理相关部门的有效完善，确保预算能够严格遵循企业相关管理制度来开展相关工作。企业管理制度的控制力、约束力，是其全面落实自身整体预算工作的重要依据。企业预算工作侧重点主要在于将内部总体经济活动作为企业发展、规划的主要活动，因此在具体开展预算税务管理工作时，还应不断落实与完善生产经营模式，从而不断强化内部管控工作。在确定税务管理体系进行确定之后，严禁对其进行随意修改，并保证企业所有部门及岗位的运营活动得以顺利开展。就企业经营发展来说，税务管理体系应与预算管理体系相适应，确保二者间的一致性目的，并要求相关管理工作人员需对税务管理进行跟踪管理，并就实际预算状况进行反馈与监督，分析产生偏差的原因，对其进行科学合理调控。

四、结语

全球化经济发展进程迅速提升，为各企业带来较好发展机遇的同时，企业所面临的市场竞争也越来越激烈，企业若想在日益激烈的市场环境中占据一席之外，需对自身预算管理、税务管理工作方面实现全面预算，依托于税务管理工作的本质，积极加大核心预算管理工作和税务管理体系间关联性，同时以预算管理为核心建立科学合理的税务管理体系，以便能为企业实现良好决策及运作提供相关发展依据，促进企业自身在内部管理上实现更加规范化及制度化。此外，在基于以预算管理为核心的税务管理体系上，积极构建相关管理框架与系统，建立健全企业预算评价系统，加大相关企业预算税务管理机构的建设力度形式，推动企业更好地健康持续发展，做好企业税务管理，保障企业整体经济效益。■