开展持续符合海关高级认证 企业标准内部审计初探

□ 王海风

联化（宁波）国际物流公司配合湛江海关查验炼厂计量装置。孔怡宇 供图

高级海关认证企业（AEO）证书是国际贸易公司的一块金字招牌，符合高级认证企业标准并取得海关高级认证企业证书，对顺利高效开展进出口业务、降低通关成本、缩短通关时间、节省滞期费用、提高运营效率和综合竞争力具有重要意义。

2021年9月13日，国家海关总署公布的《中华人民共和国海关注册登记和备案企业信用管理办法》规定，高级认证企业要同时符合通用标准和相应的单项标准。已成为高级认证企业的，应当每年对持续符合海关高级认证企业标准情况实施内部审计。

可见，开展持续符合海关高级认证企业标准情况内部审计具有必要性。已成为海关高级认证企业的国际贸易公司，定期对持续符合海关高级认证企业标准情况实施内部审计，是保证公司持续符合海关AEO高级认证资质以持续拥有高级认证企业证书金字招牌的需要，更是海关对企业实施信用管理并制定高级认证企业标准的一种制度安排。

持续符合海关高级认证标准情况内部审计要点

2021年，国家海关总署对高级认证企业标准进行修订，在通用标准基础上按认证企业类别增加了单项标准。通用标准包括五大类18项32个具体标准，对高级认证企业普遍适用。内部审计应根据这些标准，确定审计重点。

1.通用标准达标情况。一是内部控制标准达标情况。在组织机构控制方面，重点关注是否建立并执行海关法律法规等相关规定的内部培训制度，相关人员是否按照规定参加海关法律法规内部培训；进出口业务、财务、贸易安全、内部审计等部门（岗位）职责分工是否明确并有效落实，是否指定高级管理人员负责关务。在进出口业务控制方面，重点关注是否建立并执行进出口单证复核、纠错、管理制度；是否建立符合海关要求的特殊物品安全管理制度并按照规定留存特殊物品生产、使用、销售记录等。在内部审计控制方面，重点关注是否建立并执行对进出口活动的内部审计制度，是否每年实施内部审计并建立书面或电子资料档案等内容。在信息系统控制方面，重点关注是否具有管理企业生产经营活动的信息化系统，是否建立信息系统的数据管理制度并存储3年以上等内容。

二是财务状况标准达标情况。重点关注会计师事务所是否出具了无保留意见审计报告，是否存在连续3年资产负债率超过95%情形。

三是守法规范标准达标情况。重点关注企业相关人员有无因故意犯罪受过刑事处罚；企业有无被海关列入信用信息异常企业名录、被海关行政处罚、成为失信企业、因犯罪受过刑事处罚的情形。

四是贸易安全标准达标情况。重点关注是否建立企业经营场所安全的管理制度并有效落实，企业经营场所具有相应设施防止未载明货物和未经许可人员进入；是否建立并执行人员和车辆出入管理制度。

五是加分标准符合情况。重点关注配合海关填报问卷及时率和复核准确率是否在90%以上，是否符合加分标准。

2.单项标准（进出口收发货人）达标情况。单项标准（进出口收发货人）包括三大类8项11个具体标准，均包含在通用标准中，不同之处在于，单项标准针对进出口收发货人的企业类型对具体认证标准进行细化。审计应重点关注细化认证标准的达标情况。

对开展持续符合海关高级认证标准情况内部审计的几点建议

优化审计组织方式。持续符合海关高级认证企业标准情况审计作为内部审计部门专项审计项目，具有专业性强、涉及面广、认证标准细等特点。为增强审计的效率效果，在审计组织方式上，可统筹考虑公司相关业务部门与审计部门组成联合审计组，协同对认证标准达标情况进行检查，有效发挥监管合力。比如，联合石化的审计部与物流中心、原油中心、石油产品中心、天然气中心组成联合审计组，共同实施专项审计，收到较好的审计效果。

突出审计检查重点。持续符合海关高级认证企业标准情况审计检查内容多、认证标准细，通用标准包括五大类18项32个具体标准，匹配适用的单项标准包括三大类8项11个具体标准，在考虑审计资源和审计效率的情况下，内部审计要突出审计检查重点，紧跟海关认证标准修订情况和最新要求，实施审计时在关注通用标准达标情况的同时，可将匹配适用的单项标准达标情况作为审计检查的重点。

对照标准及时完善。在审计过程中，如果发现认证企业明细标准不达标，审计部门和相关业务部门、管理部门要共同分析原因，对照海关认证企业标准达标要求，及时查缺补漏进行完善，巩固提升公司内部控制管理，保证公司管理要求和制度落实与海关授予的AEO高级认证资质相契合，确保公司持续符合高级认证企业标准，保障公司主营进出口业务顺利高效开展。